Учет и анализ оплаты труда и расчетов с персоналом

метки: Персонал, Оплата, Расчет, Диплом, Аналитический, Заработный, Анализ, Работа

Тема дипломной работы — «Учет и анализ заработной платы и выплат персоналу».

Актуальность темы дипломной работы обусловлена ​​тем, что заработная плата является одной из основных составляющих системы бухгалтерского учета предприятия. Результаты деятельности компании и ее конкурентоспособность во многом зависят от качества и эффективности использования трудовых ресурсов.

Кроме того, рационально организованная система оплаты труда и тщательный учет могут повысить уровень материальной заинтересованности сотрудников.

В связи с вышеизложенным определяются задачи учета и контроля по объему работ и их оплате. Они, прежде всего, заключаются в том, чтобы создавать экономически обоснованную и достоверную информацию о труде и его оплате, производить точную и своевременную оплату труда работников организации, следить за законностью операций, связанных с начислением и выплатой причитающегося заработка.

Целью дипломной работы является оценка системы бухгалтерского учета и эффективности вознаграждения и договоренностей с персоналом исследуемого предприятия и разработка рекомендаций по ее совершенствованию.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

•  определить теоретические аспекты учета и анализа оплаты труда и расчетов с персоналом в организации;
•  оценить систему учета и эффективность оплаты труда и расчетов с персоналом на исследуемом предприятии;
•  разработать рекомендации по совершенствованию учета операций по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами объекта исследования.

Объектом исследования выступило ООО «Строительная Сибирь». Предметом исследования являются показатели оплаты труда и договоренности с персоналом исследуемой компании.

Теоретической основой исследования послужили нормативно-правовые документы по бухгалтерскому учету, учебно-методическая литература и статьи в периодических изданиях по данной тематике.

Информационной базой — бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Строительная Сибирь», данные управленческого учета.

Дипломная работа состоит из введения, трех связанных глав, заключения, списка источников и приложений.

Результатом исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию учета заработной платы и договоров с персоналом объекта исследования, которые определили практическую значимость работы.

Курсовая работа учет расчетов с персоналом по оплате труда

... Задачи работы: ⸺ раскрыть сущность заработной платы; ⸺ проанализировать формы и виды оплаты труда ; ⸺ проанализировать деятельность предприятия и учет на нем оплаты труда; ⸺ сделать выводы. 1 Теоретические основы бухгалтерского учёта расчетов по оплате труда 1.1 ...

1 Теоретические аспекты учета и анализа оплаты труда и расчетов с

персоналом

1.1 Понятие оплаты труда и виды заработной платы

Основным нормативным и законодательным актом в Российской Федерации, регулирующим вопросы оплаты труда, является Трудовой кодекс.

Соблюдение норм и требований ТК РФ обязательно для всех субъектов хозяйствования в нашей стране. Нарушение норм Трудового кодекса Российской Федерации является тяжким противоправным деянием и влечет за собой административную и уголовную ответственность.

Согласно ст. ст. 129 Трудового Кодекса РФ «Оплата труда — система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами».

Заработная плата — это часть национального дохода, которая идет на индивидуальное потребление наемных работников.

Заработная плата может быть организована на основе тарифной и бесплатной системы.

Тарифная система — это совокупность норм и стандартов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников в зависимости от квалификации, интенсивности, условий труда и занимаемой должности.

Тарифная система является основой для использования на предприятиях различных форм и систем оплаты труда.

Существуют две основные формы оплаты труда: повременная и сдельная.

Повременная форма оплаты: оплата за фактически отработанное время с учетом квалификации работника. Этот модуль используется, когда невозможно или нецелесообразно установить количественные показатели работы. Заработная плата основывается на почасовой или ежемесячной ставке и фактически отработанном времени.

Формула для расчета повременной заработной платы:

З / п пв.  Т  Стр , (1)

где Т – количество отработанного времени; Стр – дневная (часовая) тарифная ставка, которая зависит от квалификации, определяется разрядом.

Сдельная оплата труда применяется тогда, когда есть возможность учесть количественные показатели результата работы и нормализовать его, установив стандартизированные темпы, сроки и производственные цели. При сдельной форме труд работников оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (выполненной работы и оказанной услуги).

Формула для расчета

З / п сд.  N  Рсд., сдельной заработной платы:

(2)

где N – количество изготовленной продукции; Рсд. – сдельная расценка (стоимость данной операции или изготовления детали) [24; с. 62-63].

Бестарифная система оплаты труда ставит заработную плату работника в зависимость от результатов деятельности конкретного подразделения (цеха, участка) или всего предприятия. Заработная плата каждого сотрудника представляет собой определенную долю от суммы денег, заработанной всем трудовым коллективом. Эта общая сумма обычно рассчитывается на основе норматива доли расходов на оплату труда в доходе предприятия (структурного подразделения) за месяц [9; с. 115].

В некоторых случаях рабочее время сотрудников оплачивается по завышенным ставкам. К таким периодам работы относятся нижеперечисленные.

Охрана труда при сварочных работах

... осмотры в установленном порядке. Инструктаж по охране труда проводится не реже одного раза в три месяца. При переходе на работу на новом оборудовании сварщик должен ознакомиться ... техническим нормам или условиям в соответствии с нормами выбросов. Перед началом сварочных работ электросварщик обязан проверить защитные приспособления, шлем, щиток, диэлектрический коврик или диэлектрические ...

Оплата за работу в ночное время (с 22 час. до 6 час.) начисляется в повышенном размере, который устанавливается коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на один час.

За первые два часа сверхурочная работа оплачивается как минимум полтора раза, а за последующие часы — как минимум в два раза больше суммы за каждый сверхурочный час. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Выполнение рабочих обязанностей в выходные и праздничные дни оплачивается как минимум в два раза больше. Кроме того, если работник принимается на работу в выходные и праздничные дни, необходимо компенсировать отработанное время, предоставив другой день отдыха или, по соглашению сторон, денежное вознаграждение.

Различают два вида заработной платы — основную и дополнительную.

К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ:

•  оплата по сдельным расценкам;
•  оплата по тарифным ставкам, окладам;
•  премии сдельщикам и повременщикам;
•  доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы;
•  доплаты за работу в ночное время;
•  оплата сверхурочной работы;
•  доплата за бригадирство;
•  оплата простоев не по вине рабочих и т. п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время:

•  оплата очередных, дополнительных и учебных отпусков;
•  оплата перерывов в работе кормящих матерей;
•  оплата льготных часов подростков;
•  пособие по временной нетрудоспособности;
•  за время выполнения государственных и общественных обязанностей;
•  выходного пособия при увольнении и др.

[23; с. 232-233].

В качестве стимулирующих выплат в ч. 1 ст. 129 ТК РФ указаны доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. Согласно ч. 2 ст. 135 ТК РФ данные выплаты устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права [12; с. 387].

Компенсационные выплаты – это доплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, доплаты за условия труда, надбавки при выполнении работ в определенных условиях и т.п. [12; с. 388].

Из вышесказанного следует, что заработная плата может включать в себя различные выплаты, которые делятся на три основные группы (составные части заработной платы):

•  вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой;

•  компенсационные выплаты;
•  стимулирующие выплаты.

1.2 Учет расчетов по оплате труда

Согласно пунктам 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н, расходы организации на оплату труда работников организации формируют расходы по обычным видам деятельности.

Мотивация управленческого труда

... традициями и культурой. 1.2 Формы и методы стимулирования труда В любой экономической системе труд - это сознательная, своевременная, энергоемкая и полезная ... труда Мотивы социального взаимодействия Оплата транспортных, медицинских спортивных, клубных расходов Подражание Равные возможности, «равенство шансов» Солидарность Премии за новаторство, изобретение, открытие Общение Повышение заработной ...

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации [22; с. 203].

Начисление оплаты труда по производственным операциям в бухгалтерском учете отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счетов:

•  20 «Основное производство» (оплата труда рабочих основного производства);
•  23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочих вспомогательных производств);
•  25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала и рабочих, занятых обслуживанием производственных машин и оборудования);
•  26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административноуправленческого персонала);
•  28 «Брак в производстве» (оплата труда рабочих, занятых исправлением бракованной продукции);
•  29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств) [28; с. 277].

Оплата труда работникам, осуществляющим операции по сбыту продукции начисляется проводкой:

Дебет счета 44 «Коммерческие расходы — Кредит счета 70« Выплаты персоналу по заработной плате».

Если организация осуществляет капитальные вложения, то при начислении оплаты труда персоналу, занятому в этом процессе, следует дебетовать счета 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д. [35; с. 412].

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты, выплачиваемые учреждениями социальной защиты, отражаются по дебету счета 69 «Соглашения о социальном страховании и страховании» и кредиту счета 70 «Соглашения с персоналом о заработной плате».

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» [29; с. 139].

В соответствии с ТК РФ работнику предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 28 календарных дней.

Отпуск для отдыха подразделяется на:

• основной;
• дополнительный.

Оплачиваемый компанией отпуск может быть выплачен в определенные месяцы разному количеству сотрудников, поэтому размер выплат за период отпуска в разные периоды может быть разным. Для правильного расчета себестоимости продукции важно, чтобы эти затраты включались в себестоимость равномерно в течение года. Поэтому эти расходы зарезервированы, т.е. ежемесячно относятся в дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 23 «Вспомогательное производство» и кредит счета 96/субсчета «Резервы на отпуск» в размерах, определенных планом, а использование Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» — Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — отпускные [41; с. 133-134]:

Учет расчетов с персоналом по оплате труда дипломная работа

... к работе прилагаются 23 документа. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 1.1. Экономическая сущность понятия оплата труда В литературе существует довольно большое количество интерпретаций понятия заработной платы, ... за период 2013-2015 гг. Обработка информации и в целом выполнение работ производилось с использованием таких методов исследования, как счета и двойная запись, ...

• Дебет счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства») — Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов» – начислен резерв на оплату отпусков работником основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;
• Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (26 «Общехозяйственные расходы») — Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов» – начислен резерв на оплату отпусков работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу);
• По дебету счета 44 «Расходы по реализации» — Кредит счета 96 «Резервы на будущие расходы» — начислен резерв на оплату отпусков работников, занимающихся реализацией готовой продукции или товаров.

Когда работники уходят в отпуск, фактически начисленные суммы за период отпуска списываются для уменьшения созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Списание со счета 96 «Резервы на предстоящие расходы» — Зачисление на счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате».

Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

Выдается заработная плата по платежной ведомости или по расходным кассовым ордерам:

• Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» – заработная плата перечислена на расчетный счет сотрудника;
• Дебет счёта 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» — Кредит счёта 50 «Кассир» — зарплата работнику выплачивалась кассиром.

Для определения количества отработанных дней для начисления заработной платы на предприятиях ведется табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12) и табель учета рабочего времени (форма № Т-13).

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12) применяется для учета времени, фактически отработанного и/или неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду.

Табель учета рабочего времени (форма № Т-13) применяется для учета рабочего времени и используется при автоматизированной обработке ученых данных.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т54 и № Т-54а).

Лицевые счета открываются каждому сотруднику организации при приеме на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год. Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.

В обязанности бухгалтерии, помимо расчета заработной платы на основе количества и качества работы и затраченного времени, входит расчет сумм удержаний и удержаний из заработной платы. Основным видом удержаний из заработной платы выступает налог на доходы физических лиц [40; с. 45].

Налоговые ставки установлены в главе 23 НК РФ (ст. 224).

Ставка налога установлена ​​в размере 13% для большей части доходов, получаемых физическими лицами. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении отдельных доходов (например, материальная выгода).

Статистическое изучение заработной платы

... труда. В курсовой работе проведен анализ заработной платы работников Приволжского федерального округа по регионам и анализ динамики среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников организаций по Самарской области за 2005-2012 гг. 1. Статистические ...

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации [10; с. 210]. Для дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, налоговая ставка — 9%.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ каждому налогоплательщику предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов, к которым относятся:

• стандартные (1400 руб. — вычет на первого и второго ребенка, 3000 руб. – вычет на третьего ребенка, 12000 руб. — вычет на ребенка-инвалида для родителей и усыновителей и 6000 рублей — для опекунов, попечителей и приемных родителей, 3000 руб. – предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны);
• профессиональные (на основании ст.

221 НК РФ получить вычет в сумме расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) имеют право индивидуальные предприниматели, физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, а также получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы и др.);

• имущественные (согласно ст. 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется, в частности, при покупке и продаже недвижимого имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и др.);
• социальные (в соответствии со ст.

219 НК РФ социальные вычеты в размере сумм, уплаченных, в частности, за обучение и лечение).

Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» и зачислением субсчета 68-1 «НДФЛ».

Помимо налога на доходы физических лиц из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

По исполнительным листам. В соответствии с Семейным кодексом, алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4, на 2 детей — 1/3, на 3 детей и более – 1/2 заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. Для содержания родителей, супругов и других лиц, нуждающихся в помощи, содержание устанавливается по фиксированной ставке.

В счет возмещения ущерба, причиненного организации. Порядок возмещения ущерба рассмотрен в пункте 1.4 работы.

Для погашения задолженности работодателю (для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы, для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в подотчет, для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок и т.п.).

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

•  28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака);
•  73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

•  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Общая сумма всех удержаний по каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральным законом, — 50% от заработной платы, причитающейся работнику.

Труд и заработная плата

... Необходимость точного и рационального учета труда и заработной платы. Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе бухгалтерского учета предприятия. При переходе к рыночной экономике понятие «заработная плата» наполнилось новым ...

1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим

операциям

Подотчетные лица — работники организации (в том числе совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин — «под отчет»).

Как правило, список подотчетных лиц, а также порядок выдачи наличных денег под отчет устанавливает руководитель [23; с. 315].

Чаще всего под отчет наличные деньги выдаются:

•  хозяйственные;
•  производственные;
•  командировочные;
•  представительские расходы.

Согласно Порядку ведения кассовых операций п. 11 подотчетные суммы выдаются только сотрудникам организации:

•  при отсутствии задолженности по предыдущим авансам;
•  при наличии приказа на командировку;
•  при наличии служебной записки, подписанной директором предприятия, директор указывает срок, на который выданы средства [33; с.

83].

Подотчетное лицо на суммы расходов предоставляет оправдательные документы: Авансовый отчет (ф. № АО-1), и к нему прикладываются товарные и кассовые чеки, квитанции и т. д. Ответственное лицо представляет авансовый отчет с подтверждающими документами в бухгалтерию компании, подтверждая, что ему передается обратная сторона авансового отчета.

Сроки сдачи авансовых отчетов устанавливаются приказом руководителя организации. По суммам, полученным на командировочные расходы, срок сдачи по командировке определен тремя днями — для командировок в пределах территории РФ и для загранкомандировок [23; с. 315]. Если в заявлении или служебной записке на выдачу подотчета не указан срок, на который выданы денежные средства, то такой срок по умолчанию устанавливается равным одному дню, а, срок, в течение которого отчет по полученным суммам должен быть предоставлен.

Для обобщения информации о договоренностях с работниками о выданных им суммах в контексте отчета об административно-коммерческих и иных расходах используется кредитно-дебетовый счет 71 «Договоры с ответственными лицами». Типовые проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» приведены в таблице 1. Таблица 1 — Типовые проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Содержание операции Корреспонденция счетов

Дебет Кредит Выданы наличные в под отчет 71 50 Подотчетные суммы перечислены на личные счета

71 55, 51, 52 сотрудников Положительные курсовые разницы по операциям погашения

71 91-1 сумм в иностранной валюте, выданных ранее в под отчет Приняты расходы по авансовому отчету 07, 08, 10, 15 71 Учтен НДС по приобретенным подотчетными лицами

19 71 товарно-материальным ценностям, услугам Приняты расходы, относящиеся к основному или

20, 23, 25, 26 71 вспомогательному производствам Подотчетные лица возвратили неиспользованные суммы

50, 51, 52 71 полученного аванса Незаконный расход подотчетных сумм, отнесенный, согласно исполнительному листу, за счет подотчетных лиц 73 71 или иных виновников

При журнально-ордерной форме учета расчеты с подотчетными лицами отражаются в журнале ордере № 7. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет [10; с. 405].

Организация труда и заработной платы (На примере ООО «Чистов»)

... направления организации труда; Рассмотреть формы и системы оплаты труда; Провести анализ на примере конкретного предприятия; Разработать систему мероприятий по улучшению организации труда и оплаты труда. Методологическую основу ... «фронте» работы. Скорость заказа может быть увеличена на 50-80%, а качество — на 60-70%. Нанятому вами постоянному сотруднику придется платить заработную плату вне ...

Учет договоренностей с персоналом по другим операциям, за исключением выплаты заработной платы и договоренностей с ответственными лицами, ведется на счете 73 «Договоренности с персоналом по другим операциям». К этому счету могут быть открыты субсчета:

•  1 «Расчеты по предоставленным займам»;
•  2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Предприятия могут предоставлять своим сотрудникам займы на различные цели: индивидуальное или кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.

При предоставлении займа должен заключаться договор займа. Правоотношения по договору займа регулируются главой 42 ГК РФ. Договор считается заключенным с момента передачи заимодавцем заемщику денег или других вещей [12; с. 164].

За пользование ссудой, как правило, выплачиваются проценты — ежемесячно, если не установлен иной порядок оплаты. Если сотруднику предоставляется ссуда на льготных условиях, он получает дополнительный доход в виде материальной выгоды от накопления процентов. Согласно ст. 224 НК РФ такая выгода подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 35%.

Если работник увольняется, не погасив полученный заем, то сумму задолженности необходимо отнести на счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», поскольку счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для расчетов только с работниками организации:

Дебет счета 76 «Соглашения с прочими дебиторами и кредиторами» — Кредит субсчета 73-1 «Соглашения по предоставленным займам».

Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусмотрена ТК РФ. Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в штате организации, совместителем, временным сезонным рабочим).

Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится в организации, а второй — у работника.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если их ущерб причинен в ходе трудового процесса. Этот вид ответственности не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба [10; с. 406].

Типовые проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» приведены в таблице 2. Таблица 2 — Типовые проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Содержание операции Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

По займам Выдан заем сотруднику организации из кассы или с

73-1 50, 51 расчетного счета Возвращена сумма займа 50, 51 73-1 Удержана сумма займа из заработной платы сотрудника по

Организация труда персонала предприятия

... проекта совершенствования организации труда персонала. 1. Методические аспекты оценки уровня организации труда персонала предприятия На предприятии принято различать три вида организационной деятельности: организация труда; организация производства; организация управления. Организация работы в широком смысле ...

70 73-1 его письменному заявлению Начислены проценты за пользование займом 73-1 91-1

По материальному ущербу Отнесена на виновное лицо сумма ущерба 73-2 94 Удержаны из заработной платы работника суммы ущерба 70 73-2 Погашены работником суммы ущерба в кассу или на

50, 51 73-2 расчетный счет организации Учтена разница между рыночной ценой недостающих

73-2 98 ценностей и стоимостью, по которой они числятся в учете Отражена сумма ущерба, причиненного работодателем

91-2 73-2 имуществу работника Выплачена работнику сумма в счет возмещения ущерба,

73-2 50, 51 причиненного его имуществу

Регистр синтетического учета для счета 73 «Договоренности с персоналом по прочим операциям» — это порядок журнала №. 8 регистром аналитического учета является декларация № 7, в котором аналитические счета открываются на каждого сотрудника организации.

1.4 Методика анализа оплаты труда в организации

Среди основных направлений анализа оплаты труда можно выделить:

•  оценка изменения размера фонда оплаты труда в динамике;
•  определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий персонала;
•  факторный анализ изменения размера фонда оплаты труда за счет отклонений по численности персонала и средней заработной платы;
•  определение соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Рассмотрим каждое из направлений анализа оплаты труда детальнее.

Общая динамика фонда заработной платы (ФЗП) определяется путем расчета абсолютных и относительных отклонений в целом по персоналу предприятия и по каждой его категории.

Абсолютное отклонение по ФЗП:

Фабс  Ф1  Ф0, (3)

где Ф0, Ф1 — базисный и фактический фонды заработной платы.

Относительное отклонение по ФЗП:

Ф1

Фобс   100

Ф0 (4)

Расчет средней заработной платы для анализа ее динамики рассчитывается по следующим формулам.

Средняя часовая заработная плата (Зч) рассчитывается как отношение часового фонда оплаты труда (Фч) к количеству отработанных человеко-часов (Тч):

Фч

Зч 

Тч (5)

Средняя дневная заработная плата (Зд) определяется как отношение дневного фонда оплаты труда (Фд) к отработанным человеко-дням (Тд):

Фд

Зд 

Тд (6)

Средняя месячная заработная плата (Зм) рассчитывается как отношение месячного фонда оплаты труда (Фм) к среднемесячной списочной численности рабочих (Тм):

Фм

Зм 

Тм (7)

Расчет динамики средней заработной платы производится так же, как и расчет разницы в зарплате.

На абсолютное отклонение фонда оплаты труда влияет соблюдение основного числа и уровня средней заработной платы. Влияние указанных факторов можно оценить при помощи следующей факторной модели:

ФЗП  ЧР  ГЗП, (8)

где ЧР — среднесписочная численность; ГЗП — среднегодовая заработная плата одного рабочего.

Завершающим этапом анализа заработной платы является сравнительная оценка темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Темпы роста производительности труда рассчитываются следующим образом:

Пт

Тп  ,

Пб (9)

где Пт – производительность труда текущего периода; Пб – производительность труда базисного периода.

Аналогичным образом вычисляются темпы прироста средней заработной платы:

Зт

Тз  ,

Зб (10)

где Зт – средняя заработная плата текущего периода; Пб – средняя заработная плата базисного периода.

Сравнение этих показателей позволит рассчитать коэффициент опережения, который покажет соотношение темпов роста производительности и оплаты труда:

Тп (11)

Коп 

Тз

При эффективном управлении темп роста производительности труда должен превышать темп роста заработной платы. Только в этом случае можно сэкономить на заработной плате, что в конечном итоге снизит затраты и увеличит прибыль фирмы. Если это не соблюдается, то происходят перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение прибыли [38; с. 213].

Таким образом, оплата труда — это система отношений между работодателем и работником по выплате последнему заработной платы за их работу. Заработная плата — это непосредственно вознаграждение за саму работу, размер которого зависит от квалификации сотрудника, сложности, количества и условий выполняемой работы. Заработная плата может включать поощрительные и компенсационные выплаты. Заработная плата может быть удержана при уплате подоходного налога с населения, алиментов, компенсации ущерба, превышения сумм, перечисленных работодателем или по которым не был получен отчет о расходах.

С помощью методов анализа оплаты труда определяется эффективность существующей в компании системы оплаты труда и выявляются факторы, влияющие на ее динамику.

Помимо заработной платы, можно договориться с персоналом о суммах, выданных для отчета, ссуд и убытков.

На уровне законодательства вопросы оплаты труда и расчетов с персоналом жестко регулируются нормами Трудового Кодекса РФ. Порядок отражения указанных операций в бухгалтерском учете предприятий регламентируется Положениями по ведению бухгалтерского учета, разработанными Минфином РФ.

2 Учет и анализ оплаты труда и расчетов с персоналом в ООО

«Строительная Сибирь»

2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности ООО

«Строительная Сибирь»

Общество с ограниченной ответственностью «Строительная Сибирь» основано в 2011 году в городе Красноярске.

Место нахождения общества: 660021, Красноярский край, город Красноярск, ул. Робеспьера, д. 30.

Компания действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, регулирующим предпринимательскую деятельность и имущественные отношения, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, а также Уставом.

Уставный капитал ООО «Строительная Сибирь» составляет 10000 руб.

Участниками Общества являются физические лица, граждане РФ.

ООО «Строительная Сибирь» является коммерческой организацией, что

определяет цели его функционировании:

•  получение прибыли;
•  содействие социально-экономическому развитию страны;
•  завоевание и удержание доли рынка производства пиломатериалов;
•  достижение высокого качества выпускаемой продукции.

Для достижения поставленных целей предприятие решает следующие задачи:

•  максимизация размера получаемых доходов;
•  обеспечение персонала предприятия заработной платой, нормальными условиями труда и возможностью профессионального роста;
•  недопущение сбоев в работе предприятия;
•  обеспечение потребителей продукцией предприятия в соответствии с договорами и рыночным спросом.

Основным видом деятельности ООО «Строительная Сибирь» является производство древесины.

Дополнительными видами деятельности:

•  производство деревянной кровли;
•  производство клееной фанеры, древесно-стружечных плит и панелей;
•  производство шпона, листов для клееной фанеры и модифицированной древесины;
•  производство технологической щепы или стружки.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень, которых определяется специальными федеральными законами, ООО «Строительная Сибирь» может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

Организационная структура управления ООО «Строительная Сибирь» является линейно-функциональной (рисунок 1).

Директор

Заместитель директора по Заместитель директора по

общим вопросам производству

Юрист Начальник ОМТС

Бухгалтерия Начальник цеха №

Начальник цеха №

Отдел кадров Рисунок 1- Организационная структура управления ООО «Строительная

Сибирь»

У специалистов есть должностные инструкции, согласно которым распределяются их обязанности. Функции и организация деятельности структурных подразделений определяются положением, утверждаемым приказом руководителя предприятия. Директор отвечает за повседневную деятельность компании.

Бухгалтерский учет в ООО «Строительная Сибирь» ведет самостоятельное структурное подразделение — бухгалтерия. Численность бухгалтерской службы предприятия – 5 человек. Директор отвечает за организацию и ведение бухгалтерского учета в ООО «Строительная Сибирь», а также выполняет функции главного бухгалтера.

Основной задачей бухгалтерской службы ООО «Строительная Сибирь» является достоверное и своевременное отражение в бухгалтерском учете состояния дел и обязательств компании, определение результата коммерческой деятельности, обеспечение собственников компании и других заинтересованных лиц необходимой информацией.

Согласно участкам бухгалтерского учета предприятия, выделенным в его структуре, бухгалтерская служба ООО «Строительная Сибирь» состоит из следующих специалистов:

•  бухгалтер материальной группы;
•  бухгалтер по учету заработной платы и социальных отчислений;
•  бухгалтер-кассир;
•  бухгалтер по безналичным операциям;
•  бухгалтер по расчету налогов.

В ООО «Строительная Сибирь» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета с использованием программы 1С: Предприятие 7.7.

Учетная политика ООО «Строительная Сибирь» формируется отдельно для бухгалтерского и налогового учета.

Основными моментами учетной политики для целей бухгалтерского учета ООО «Строительная Сибирь» являются:

•  установленная форма бухгалтерского учета предприятия (автоматизированная);
•  порядок проведения инвентаризации активов и обязательств (в случаях, предусмотренных законодательством);
•  стоимость имущества для отражения его в составе основных средств (не менее 40 000 руб.);
•  способ начисления амортизации по основным средствам в бухгалтерском учете (линейный);
•  база распределения общепроизводственных расходов (пропорционально прямым статьям затрат);
•  оценка материально-производственных запасов при списании в производство (по средней себестоимости).

Кроме того, в учетной политике компании утвержден план работы по ведению бухгалтерского учета, график документооборота и порядок обработки учетной информации.

Рабочий план счетов ООО «Строительная Сибирь» разработан на основе типового плана счетов, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговый учет в ООО «Строительная Сибирь» также осуществляется бухгалтерской службой при помощи программы 1С. Цель организации налогового учета на предприятии — текущий контроль над расчетами по налоговым обязательствам компании.

Учетной политикой ООО «Строительная Сибирь» для целей налогового учета предусмотрено:

•  способ начисления амортизации по основным средствам в налоговом учете (линейный);
•  метод оценки незавершенного производства (по фактической производственной себестоимости);
•  оценка материально-производственных запасов при списании в производство (по средней себестоимости);
•  порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей (согласно ст. 286 НК РФ).

Статьей 19 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» введена обязанность экономических субъектов организовывать и осуществлять внутренний контроль совершаемых ими фактов хозяйственной жизни, за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя.

Таким образом, обязанность по организации службы внутреннего контроля у ООО «Строительная Сибирь» отсутствует.

Производственная структура ООО «Строительная Сибирь» представлена двумя производственными цехами. Первый цех проводит работы по обработке древесины. Продукцией этого цеха является пиломатериал (доски, брус), который является как самостоятельным товаром, так и полуфабрикатом для производства продукции, получаемой во втором цехе предприятия. Второй цех производит такую продукцию как деревянная кровля, ДСП, ДВП, фанера, шпон, модифицированная древесина. Производственные процессы во втором цехе: сушка, прокатка, прессование древесно-стружечных материалов. Площадь цехов: 182 м² и 61 м², соответственно.

Техническая оснащенность цеха № 1:

•  ленточная пилорама – 4 шт.;
•  обрезной станок – 4 шт.;
•  циркулярная пила – 4 шт.

Техническая оснащенность цеха № 2:

•  сушильная камера – 1 шт.;
•  прокатный станок – 2 шт.;
•  пресс – 2 шт.

Техническая оснащенность цехов ООО «Строительная Сибирь» и количество и структура производственных подразделений второго уровня (участков) определили необходимость формирования производственного персонала предприятия в бригады. В первом цехе заняты 8 бригад рабочих по 5 человек, во втором цехе – 8 бригад по 4 человека. Всего первичных структурных единиц – 72.

Таким образом, тип производственной структуры ООО «Строительная Сибирь» можно охарактеризовать как предметно-технологический.

Проанализируем структуру выпущенной продукции ООО «Строительная Сибирь» (таблица 3).

Информационной базой для анализа послужила управленческая отчетность предприятия за 2015 год.

Таблица 3 — Структура продукции ООО «Строительная Сибирь», 2015 г.

Наименование продукции Ед. Объем Доля в

изм. производства структуре, %

1 2 3 4 Брус м³ 7667 8,12 Деревянная кровля (шиндель) м² 2718 2,88 Деревянная кровля (дранка) м² 2163 2,29 Деревянная кровля (гонт) м² 1634 1,73 Доска не обрезная м³ 11781 12,47 Доска обрезная м³ 8185 8,67 Древесно-стружечная панель м² 12478 13,21 Древесно-стружечная плита м² 8389 8,88 Клееная фанера м² 2983 3,16 Клееная фанера, 1,4х1,4 м. лист 1298 1,37 Клееная фанера, 1,2х2,5 м. лист 1083 1,15 Модифицированная древесина, 1,4х1,4 м. лист 21445 22,70 Модифицированная древесина, 1,2х2,5 м. лист 8857 9,38 Шпон м² 3770 3,99 Итого 94451 100,00

На рисунке 2 отобразим структуру продукции предприятия за 2015 год.

Наибольшую долю в структуре продукции ООО «Строительная Сибирь» занимает модифицированная древесина, листы размером 1,4х1,4 м. – 22,7%.

Брус Деревянная кровля (шиндель)

Деревянная кровля (дранка) Деревянная кровля (гонт)

Доска не обрезная Доска обрезная

Древесно-стружечная панель Древесно-стружечная плита

Клееная фанера Клееная фанера, 1,4х1,4 м.

Клееная фанера, 1,2х2,5 м. Модифицированная древесина, 1,4х1,4 м.

Модифицированная древесина, 1,2х2,5 м. Шпон

Рисунок 2 — Структура продукции ООО «Строительная Сибирь», 2015 г.

Высоки доли пиломатериалов и ДСП. Доля кровли в структуре составляет 6,90%. Доля производства фанеры и шпона – 9,67%. Фанера и шпон продукты переработки отходов основного производства. Что оценивается положительно с позиции экономии ресурсов ООО «Строительная Сибирь».

Результативность деятельности организации в прошлых периодах можно оценить при помощи анализа основных технико-экономических показателей, включающего расчет эффективности производственно-сбытовой деятельности и использования ресурсов.

В таблице 4 проведен анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Строительная Сибирь». Информационной базой для анализа послужила бухгалтерская отчетность предприятия, представленная в Приложениях А,Б и В к работе. Таблица 4 — Основные технико-экономические показатели ООО «Строительная Сибирь» за 2013 – 2015 гг.

Отклонение Темп роста, % № 2013 2014 2015

Показатель 2014 – 2015 – 2014/ 2015/ п/п год год год

2013 2014 2013 2014 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Объем производства

157466 168861 173765 11395 4904 107,24 102,91

продукции, тыс. руб. 2 Выручка от продажи

154300 163807 169786 9507 5979 106,16 103,65

продукции, тыс. руб. 3 Себестоимость

87311 96336 100163 9025 3827 110,34 103,97

продукции, тыс. руб.

в т. ч. материальные

51349 56753 59152 5404 2399 110,52 104,23

затраты 4 Прибыль от продаж,

54312 54718 57509 406 2791 100,75 105,10

тыс. руб. 5 Чистая прибыль, тыс.

42457 42733 43914 276 1181 0,65 2,76

руб. 6 Среднегодовая

численность 105 112 111 7 -1 106,67 99,11

персонала, чел.

в том числе рабочих 91 96 94 5 -2 105,49 97,92 7 Фонд заработной

36004 38077 37124 2073 -953 105,76 97,50

платы, тыс. руб.

в том числе рабочих 24665 26618 26095 1953 -523 107,92 98,04 8 Среднемесячная

заработная плата 1 28575 28331 27871 -244 -460 99,15 98,38

работника, руб. 9 Среднемесячная

заработная плата 1 24181 24646 24711 465 65 101,92 100,26

рабочего, руб. 10 Среднегодовая

стоимость основных

25222 26071 26392 849 321 103,37 101,23

производственных

фондов, тыс. руб. 11 Рентабельность

35,20 33,40 33,87 -1,8 0,47 Х Х

продаж, % 12 Производительность

труда 1 рабочего, 1730,40 1758,97 1848,56 28,50 89,59 101,66 105,10

тыс. руб. 13 Фондоотдача,

6,24 6,48 6,58 0,24 0,10 103,85 101,54

руб./руб. 14 Рентабельность

основных

168,33 163,91 166,39 -4,42 2,48 Х Х

производственных

фондов, % 15 Материалоемкость,

0,33 0,34 0,34 0,01 0 103,03 0

руб./руб.

Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Строительная Сибирь» за 2013 – 2015 гг. показал, что объем производства продукции компании в динамике растет. Так, за 2013 г. объем товарной продукции предприятия составил 157466 тыс. руб., в 2015 г. – 173765 тыс. руб.

Выручка от продажи также увеличилась. В 2014 году прирост выручки составил 6,16 % (163807 тыс. руб.), в 2015 г. — 3,65 % (169786 тыс. руб.).

Себестоимость продукции при этом увеличилась большими темпами, чем выручка (10,34% и 3,97%, соответственно), что указывает на неэффективность системы ценообразования. Положительным моментом следует считать то, что объем выпуска продукции в 2015 году увеличился более низкими темпами относительно показателя выручки от продаж. Данное обстоятельство приводит к снижению затоваривания складов ООО «Строительная Сибирь».

Из положительных моментов стоит отметить, что на 5,10 % увеличилась производительность труда на фоне роста на 0,20 % среднемесячной заработной платы рабочего персонала. Это свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов и средств фонда оплаты труда на предприятии.

Основные фонды также стали использоваться более эффективно, о чем свидетельствует рост показателей фондоотдачи и рентабельности основных фондов. На каждый рубль, вложенный в основные фонды в 2013 году, приходилось 6,24 рублей выручки, в 2015 году – 6,58 рублей.

Эффективность использования материальных ресурсов на предприятии в 2014 г. снизилась, в 2015 г. осталась без изменений. В 2013 году в каждом рубле выручки 33 копеек материальных затрат, в 2015 году – 34 копейки.

В целом, эффективность деятельности предприятия в 2015 г. увеличилась, о чем свидетельствует рост рентабельности продаж на 1,41%, прибыли от продаж — на 5%, чистой прибыли – на 2,76%. Прибыль от продаж за 2015 год составила 57509 тыс. руб. (+2791 тыс. руб. за год), чистая прибыль — 43914 тыс. руб. (+ 1181 тыс. руб.).

Рентабельность продаж в 2015 году достигла уровня в 33,87%.

Таким образом, организационная и производственная структуры ООО «Строительная Сибирь» являются эффективными и соответствуют целям и задачам предприятия, технико-экономические показатели деятельности находятся на удовлетворительном уровне и в динамике растут.

2.2 Анализ системы оплаты труда в ООО «Строительная Сибирь»

В ООО «Строительная Сибирь» применяется повременно-премиальная система оплаты труда, при которой помимо оклада за фактически отработанное время выплачивается премия за выполнение и перевыполнение определенных показателей в работе. Премия на предприятии начисляются и выплачиваются раз в квартал в размерах, утвержденных руководителям Общества, исходя из показателей работы за период и положения о премировании.

В состав заработной платы работников ООО «Строительная Сибирь» включается:

•  основная заработная плата (зарплата, которая начисляется работнику за фактически отработанное им время с учетом качества и количества выполненной работы);
•  дополнительная заработная плата (оплата очередных календарных отпусков, выплата выходного пособия при увольнении;
• иные выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством);

•  стимулирующие выплаты (премии по итогам работы за период).

В таблице 6 представлена структура персонала ООО «Строительная Сибирь» в 2013 – 2015 гг.

Процент обеспеченности ООО «Строительная Сибирь» персоналом в 2014 году составляла 106,67%, в 2015 году составляет около 99%. Из них более 100% по категории непромышленный персонал и 98% по категории промышленно-производственного персонала, что с учетом специфики деятельности компании оценивается негативно.

Таблица 6 – Структура персонала ООО «Строительная Сибирь», 2013 – 2015 гг.

Показатель 2013 2014 2015 Отклонение, чел. Процент

год год год обеспеченности, %

2014 – 2015 – 2014/ 2015/

2013 2014 2013 2014 Численность персонала, 105 112 111 7 -1 106,67 99,11 в том числе: промышленнопроизводственный 91 96 94 5 -2 105,50 97,92 персонал: руководители 1 1 1 0 0 100,00 100,00 специалисты 3 3 3 0 0 100,00 100,00 рабочие 85 90 88 5 -2 105,88 97,78 младший обслуживающий 2 2 2 0 0 100,00 100,00 персонал непромышленный

14 16 17 2 1 114,29 106,25 персонал: руководители 2 2 2 0 0 100,00 100,00 специалисты 12 14 15 2 1 116,67 107,14

На рисунке 3 отобразим структуру и динамику персонала ООО «Строительная Сибирь» за 2013 – 2015 гг. графически.

2015 г.

Непромышленный персонал

2014 г.

Промышленно-производственный

персонал

2013 г.

0 20 40 60 80 100

Рисунок 3 — Структура и динамика персонала ООО «Строительная Сибирь»,

2013 – 2015 гг.

Проанализируем динамику фонда заработной платы ООО «Строительная Сибирь» (таблица 7).

Таблица 7 — Анализа фонда заработной платы персонала в ООО «Строительная Сибирь», 2013 – 2015 гг., тыс. руб.

Абсолютное Относительное

2013 2014 2015 отклонение отклонение

Показатель

год год год 2014 – 2015 – 2014 / 2015 /

2013 2014 2013 2014

1 2 3 4 5 6 Фонд заработной платы

36004 38077 37124 2073 -953 105,76 97,50 всего в том числе зарплата административно 9542 9665 9248 123 -417 101,29 95,69 управленческого персонала: руководители 1949 1932 1918 -17 -14 99,13 99,28 специалисты 7593 7733 7330 140 -403 101,84 94,79 зарплата промышленнопроизводственного 26462 28412 27876 1950 -536 107,37 98,11 персонала: руководители 362 360 352 -2 -8 99,45 97,78 специалисты 1065 1063 1058 -2 -5 99,81 99,53 рабочие 24665 26618 26095 1953 -523 107,92 98,04 младший обслуживающий 370 371 371 1 0 100,27 100,00 персонал

Графически динамику фонда заработной платы ООО «Строительная Сибирь» представим на рисунке 4.

30000

25000

20000

2013 год

15000

2014 год

10000 2015 год

5000

Административно-управленческий Промышленно-производственный

персонал персонал

Рисунок 4 – Динамика фонда заработной платы в ООО «Строительная Сибирь»,

2013 – 2015 гг.

Фонд заработной платы в ООО «Строительная Сибирь» в 2014 году увеличился на 5,76 % или 2073 тыс. руб., в 2015 году уменьшился на 2,50 % или 953 тыс. руб., в том числе зарплата промышленно-производственного персонала на 1950 тыс. руб. (плюс 7,37 %) и 536 тыс. руб. (минус 1,89 %), соответственно.

ФОТ административно-управленческого персонала в 2015 году также показал отрицательную динамику в 417 тыс. руб., что ниже показателя предыдущего года на 4,31 %.

В таблице 8 проанализируем динамику средней заработной платы ООО «Строительная Сибирь» за 2013 – 2015 гг.

Таблица 8 – Анализ средней заработной платы в ООО «Строительная Сибирь», 2013 – 2015 гг., руб.

Абсолютное Относительное

отклонение отклонение Показатель 2013 год 2014 год 2015 год

2014 – 2015 – 2014 / 2015 /

2013 2014 2013 2014

1 2 3 4 5 6 7 8 Среднемесячная заработная плата, 28574,60 28331,10 27870,87 -243,50 -460,23 99,15 98,38 всего в т. ч. административно-управленчес- 56797,62 50338,54 45333,33 -6459,08 -5005,21 88,63 90,06 кого персонала: руководители 81208,33 80500,00 79916,67 -708,33 -583,33 99,13 99,28 специалисты 52729,17 46029,76 40722,22 -6699,41 -5307,54 87,29 88,47 промышленнопроизводственного 24232,60 24663,19 24712,77 430,59 49,58 101,78 100,20 персонала: руководители 30166,67 30000,00 29333,33 -166,67 -666,67 99,45 97,78 специалисты 29583,33 29527,78 29388,89 -55,55 -138,89 99,81 99,53 рабочие 24181,37 24646,30 24711,17 464,93 64,87 101,92 100,26 в т. ч. средняя дневная заработная 1370,57 1389,37 1362,07 18,80 -27,30 101,37 98,04 плата, руб. средняя часовая заработная плата, 171,32 173,67 170,26 2,35 -3,41 101,37 98,04 руб. младший обслужи 15416,67 15458,33 15458,33 41,66 0,00 100,27 100,00 вающий персонал

Для категории рабочих производился расчет среднемесячной, среднедневной и среднечасовой заработной платы, для остальных категорий персонала – среднемесячной.

Средняя заработная плата в ООО «Строительная Сибирь» в целом по предприятию в динамике снижается, всего за период на 2,46 %.

Наибольшее снижение размера заработной платы произошло по категории специалисты административно-управленческого персонала. В среднем заработная плата одного специалиста за период снизилась на 12000 руб.

Положительно следует оценить стабильность уровня заработной платы специалистов производства и младшего обслуживающего персонала. Среднемесячная заработная плата рабочих показала незначительную положительную динамику при одновременном уменьшении среднедневной и среднечасовой заработной платы. Следовательно, мы можем сделать вывод о том, что рост заработной плата рабочих обусловлен увеличением фактически отработанного времени.

Таким образом, по результатам анализа динамики заработной платы ООО «Строительная Сибирь» мы видим, что руководство предприятия мотивирует производственный персонал, что обусловлено их непосредственным влиянием на объемы и качество производства. Экономия средств фонда оплаты труда происходит по категории специалистов административно-управленческого порядка.

Для оценки влияния факторов на изменение размера фонда оплаты труда проведем факторный анализ.

Факторная модель изменения ФОТ в целом по предприятию за 2013 год: 36004 тыс. руб. = 105 чел.

• 342,90 тыс. руб.

Факторная модель изменения ФОТ в целом по предприятию за 2014 год: 38077 тыс. руб. = 112 чел.

• 339,97 тыс. руб.

Факторная модель изменения ФОТ в целом по предприятию за 2015 год: 37124 тыс. руб. = 111 чел.

• 334,45 тыс. руб.

Оценим влияние изменения численности персонала на ФОТ:

∆ФЗПЧР2014 = (112 — 105)

• 342,90 = 2400,30 тыс. руб.

∆ФЗП ЧР2015 = (111 — 112)

• 339,97 = -339,97 тыс. руб.

Оценим влияние изменения среднегодовой заработной платы одного работника на ФОТ:

∆ФЗПГЗП2014 = 112

• (339,97 — 342,90) = -328,16 тыс. руб.

∆ФЗП ГЗП2015 = 111

• (334,45 — 339,97) = -612,72 тыс. руб.

Рассчитаем совокупность факторов повлиявших на изменение ФОТ:

∆ФЗП2014 = 2400,30 + (-328,16) = 2072,14 тыс. руб.

∆ФЗП2014 = -339,97 + (-612,72) = -952,69 тыс. руб.

Рост численности персонала в ООО «Строительная Сибирь» в 2014 году на 7 человек привел к перерасходу фонда оплаты труда этого периода на 2400,30 тыс. руб. Снижение средней заработной платы одного работника на 2930 руб. привело к уменьшению ФОТ на 328,16 тыс. руб.

В 2015 году ФОТ предприятия снизился на 952,69 тыс. руб. относительно показателей предыдущего периода, причиной тому и снижение численности работников на 1 человека, в связи с чем, размер ФОТ уменьшился на 339,97 тыс. руб. и уменьшение средней заработной платы на 5520 руб., что привело к снижению ФОТ на 612,72 тыс. руб.

Далее проведем факторный анализ изменения ФОТ по категориям административно-управленческого и промышленно-производственного персонала.

Факторная модель изменения ФОТ административно-управленческого персонала за 2013 год: 9542 тыс. руб. = 14 чел.

• 681,57 тыс. руб.

Факторная модель изменения ФОТ административно-управленческого персонала за 2014 год: 9665 тыс. руб. = 16 чел.

• 604,06 тыс. руб.

Факторная модель изменения ФОТ административно-управленческого персонала за 2015 год: 9542 тыс. руб. = 17 чел.

• 544,00 тыс. руб.

Оценим влияние изменения численности административноуправленческого персонала на ФОТ:

∆ФЗПЧР2014 = (16 — 14)

• 681,57 = 1363,14 тыс. руб.

∆ФЗП ЧР2015 = (17 — 16)

• 604,06 = 604,06 тыс. руб.

Оценим влияние изменения среднегодовой заработной платы одного работника административно-управленческого персонала на ФОТ:

∆ФЗПГЗП2014 = 16

• (604,06 — 681,57) = -1240,16 тыс. руб.

∆ФЗП ГЗП2015 = 17

• (544,00 — 604,06) = -1021,02 тыс. руб.

Рассчитаем совокупность факторов повлиявших на изменение ФОТ административно-управленческого персонала:

∆ФЗП2014 = 1363,14 + (-1240,16) = 122,98 тыс. руб.

∆ФЗП2014 = 604,06 + (-1021,02) = -416,96 тыс. руб.

Таким образом, увеличение численности административноуправленческого персонала в 2014 году привело к перерасходу фонда оплаты труда на 1363,14 тыс. руб., уменьшение средней заработной платы этого года снизило расходы на оплату труда на -1240,16 тыс. руб. Всего ФОТ административно-управленческого персонала ООО «Строительная Сибирь» в 2014 году увеличился на 122,98 тыс. руб.

В 2015 году ФОТ административно-управленческого персонала в компании снизился на -416,96 тыс. руб., в том числе за счет уменьшения средней заработной платы – на 1021,02 тыс. руб. Увеличение персонала на одного человека привело к росту ФОТ на 604,06 тыс. руб.

Факторная модель изменения ФОТ промышленно-производственного персонала за 2013 год: 26462 тыс. руб. = 91 чел.

• 290,79 тыс. руб.

Факторная модель изменения ФОТ промышленно-производственного персонала за 2014 год: 28412 тыс. руб. = 96 чел.

• 295,96 тыс. руб.

Факторная модель изменения ФОТ промышленно-производственного персонала за 2015 год: 27876 тыс. руб. = 94 чел.

• 296,55 тыс. руб.

Оценим влияние изменения численности промышленнопроизводственного персонала на ФОТ:

∆ФЗПЧР2014 = (96 — 91)

• 290,79 = 1453,95 тыс. руб.

∆ФЗП ЧР2015 = (94 — 96)

• 295,96 = -591,92 тыс. руб.

Оценим влияние изменения среднегодовой заработной платы одного работника промышленно-производственного персонала на ФОТ:

∆ФЗПГЗП2014 = 96

• (295,96 — 290,79) = 496,32 тыс. руб.

∆ФЗП ГЗП2015 = 94

• (296,55 — 295,96) = 55,46 тыс. руб.

Рассчитаем совокупность факторов повлиявших на изменение ФОТ промышленно-производственного персонала:

∆ФЗП2014 = 1453,95 + 496,32 = 1950,27 тыс. руб.

∆ФЗП2014 = (-591,92) + 55,46 = -536,49 тыс. руб.

Таким образом, ФОТ промышленно-производственного персонала ООО «Строительная Сибирь» в 2014 году увеличился на 1950,27 тыс. руб., в том числе за счет роста численности персонала на 5 человек – на 1453,95 тыс. руб., по причине роста средней заработной платы на 5,17 тыс. руб. – на 496,32 тыс. руб.

В 2015 году ФОТ промышленно-производственного персонала снизился на -536,49 тыс. руб. по причине уменьшения численности персонала на 2 человека – на -591,92 тыс. руб., незначительный рост заработной платы отчетного года привел к перерасходу ФОТ на 55,46 тыс. руб.

Анализ динамики ФОТ без привязки к показателям производительности является малоинформативным, в связи, с чем далее проведем расчет соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы.

В таблице 9 рассчитаем исходные данные по производительности труда для расчета эффективности системы оплаты труда в ООО «Строительная Сибирь». Таблица 9 — Исходные данные для анализа производительности труда в ООО «Строительная Сибирь»

Отклонение

Показатель 2013 год 2014 год 2015 год 2014 – 2015 –

2013 2014

1 2 3 4 5 6 Объем производства продукции, тыс.

157466 168861 173765 11395 4904 руб. Среднегодовая численность промыш 91 96 94 5 -2 ленно-производственного персонала в том числе рабочих 85 90 88 5 -2 Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-произв- 93,41 93,75 93,62 0,34 -0,13 одственного персонала, % Среднее число дней, отработанных

211,72 212,87 210,05 1,15 -2,82 одним рабочим за год Средняя продолжительность рабочего

8 8 8 0 0 дня, час. Среднее число часов, отработанных

1693,76 1702,96 1680,4 9,2 -22,56 одним рабочим Число отработанных всеми рабочими

17996,2 19158,3 18484,4 1162,1 -673,9 дней Число отработанных всеми рабочими

143969,6 153266 147875 9296,8 -5391,2 часов за год Среднегодовая выработка 1 работника промышленно-производственного 1 730,40 1 758,97 1 848,56 28,57 89,60 персонала, тыс. руб. Выработка 1 рабочего: Х Х Х Х Х Среднегодовая, тыс. руб. 1 852,54 1 876,23 1 974,60 23,69 98,37 Среднедневная, руб. 8750 8814 9400 64 586 Среднечасовая, руб. 1094 1102 1175 8 73

Производительность труда на предприятии растет. Среднегодовая выработка одного рабочего в 2013 году составляла 1852,54 тыс. руб., в 2014 году – 1876,23 тыс. руб., в 2015 году – 1974,60 тыс. руб., всего рост показателя за три года – 122,06 тыс. руб. В 2015 году один рабочий ежедневно производил продукции на 9400 руб., что выше показателя 2014 года на 586 руб., а показателя 2013 года — на 650 руб.

Для расчета эффективности оплаты труда рассчитаем соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы (таблица 10).

Таблица 10 — Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Отклонение Темп роста, %

Показатель 2013 год 2014 год 2015 год 2014 – 2015 – 2014/ 2015/

2013 2014 2013 2014

1 2 3 4 5 6 7 8 Объем производства

157466 168861 173765 11395 4904 107,24 102,91 продукции, тыс. руб. Среднегодовая численность промышленно 91 96 94 5 -2 105,50 97,92 производственного персонала в том числе рабочих 85 90 88 5 -2 105,88 97,78 ФОТ персонала, тыс.

36004 38077 37124 2073 -953 105,76 97,50 руб. в том числе рабочих 24665 26618 26095 1953 -523 107,92 98,04 Среднегодовая выработка 1 работника промышленно-произ- 1 730,40 1 758,97 1 848,56 28,57 89,60 101,65 105,09 водственного персонала, тыс. руб. Среднегодовая выработка 1 рабочего, тыс. 1 852,54 1 876,23 1 974,60 23,69 98,37 101,28 105,24 руб. Средняя заработная плата 1 работника про 24232,60 24663,19 24712,77 430,59 49,58 101,78 100,20 мышленно-производственного персонала, руб. Средняя заработная

24181,37 24646,30 24711,17 464,93 64,87 101,92 100,26 плата 1 рабочего, руб. Средства фонда зарплаты на 1 рубль выруч- 23,33 23,25 21,87 -0,08 -1,38 99,66 94,06 ки от реализации, коп. Коэффициент опережения производительности труда над заработной платой 1 работ- Х Х Х Х Х 99,87 104,88 ника промышленнопроизводственного персонала Коэффициент опережения производительности труда над заработной платой одного Х Х Х Х Х 99,37 104,97 рабочего промышленно-производственного персонала

Эффективность фонда оплаты труда в 2015 году значительно улучшилась. Доля заработной платы в выручке снижается. В 2013 году она составляла 23,33 коп., в 2015 г. – 21,87 коп., всего за период уменьшилась на 1,46 коп.

В 2015 году темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы. Коэффициент опережения производительности труда одного работника промышленно-производственного персонала над заработной платой составил 104,88%, одного рабочего – 104,97%.

Таким образом, анализ оплаты труда в ООО «Строительная Сибирь» показал, что эффективность фонда оплаты труда в 2015 году значительно улучшилась, темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы.

2.3 Учет операций по оплате труда и расчетам с персоналом в ООО «Строительная Сибирь»

Синтетический учет расчетов с персоналом, по оплате труда в ООО «Строительная Сибирь» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации в отдельности.

Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью работников ведется табель учета рабочего времени, на основании которого начисляют заработную плату в расчетной ведомости.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче работникам, создается расчетно-платежная ведомость, в которой определена сумма заработка работников за месяц и произведены из этой суммы необходимые удержания. В расчетной ведомости расположены все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.

Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний.

К обязательным удержаниям в ООО «Строительная Сибирь» относятся такие, как: налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.

Налог на доходы физических лиц взимается в соответствии с Налоговым кодексом РФ по ставке 13%. Поскольку директор компании является ее учредителем, размер начисленных дивидендов отражается в составе его заработной платы, с данных выплат удерживается НДФЛ в размере 9%.

Взыскание по исполнительным листам в ООО «Строительная Сибирь» это алименты. Удержанные суммы алиментов перечисляются на расчетный счет их получателя.

При начислении и выплате заработной платы в учете предприятия производятся следующие бухгалтерские записи:

• Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата производственного персонала;
• Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата непроизводственного персонала.

Для учета сумм удержанного с заработной платы сотрудников налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-1 «Налог на доходы физических лиц». Отражается данный факт хозяйственной жизни предприятия в следующем порядке:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-1 «Налог на доходы физических лиц» — удержан НДФЛ с заработной платы работников при ее выплате.

Выплата заработной платы отражается в бухгалтерском учете ООО «Строительная Сибирь» в следующем порядке:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») – выдана заработная плата работникам из кассы (перечислена на личные счета сотрудников в банке).

В трудовых договорах между ООО «Строительная Сибирь» и работниками прописана продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска – 36 календарных дней, из которых: 28 дней – основной отпуск, 8 дней – дополнительный. Расчет отпуска в ООО «Строительная Сибирь» производится не позднее, чем за три дня до его начала. Если работник в течение какого-либо периода не уходил в отпуск и не получал компенсационных выплат за отпуск, то при увольнении он получает денежную компенсацию, которая выплачивается в размере среднедневного заработка за каждый неиспользованный день отпуска. Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в день увольнения.

Рассмотрим порядок расчета отпускных выплат и их отражение в бухгалтерском учете предприятия.

Бухгалтеру Горицкой С.А. предоставлен очередной ежегодный оплачиваемый отпуск с 16.01.2014 г. по 20.02.2014 г. Расчетным является период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. Заработная плата Горицкой С.А. составляет 38500 руб., в течение 2013 г. не менялась. Горицкая отсутствовала по причине нетрудоспособности в период с 22 марта до 28 марта 2013 года. За март 2013 г. ей была начислена оплата нетрудоспособности в размере 10061,91 руб. и заработная плата 28875 руб. Рассчитаем размер отпускных выплат Горецкой С.А.:

38500 х 11 + 28875 = 452375 руб. – заработная плата за расчетный период;

29,4 х 11 +29,4 / 31 х 24 = 346,16 – количество календарных дней расчетного периода (согласно ФЗ № 55 с 02.04.14 г. коэффициент равняется 29,3);

452375 / 346,16 = 1223,06 руб. – среднедневной заработок;

1223,06 х 28 = 34245,68 руб. – отпускные за период основного отпуска;

1223,06 х 8 = 9784,48 руб. – отпускные за период дополнительного отпуска;

34245,68 + 9784,48 = 44030,16 руб. – отпускные за весь период отпуска;

38500 / 17 х 5 = 11323,53 руб. – начислена зарплата за январь 2014 г.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

• Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 44030,16 руб. – начислены отпускные;
• Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 11323,53 руб. (38500 / 17 х 5) – начислена зарплата за январь;
• Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 68-1 «Налог на доходы физических лиц» – 7196 руб. – удержан НДФЛ;
• Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 50 «Касса» – 48157,69 руб. – выплачены отпускные и зарплата за январь.

Средний заработок для исчисления денежной компенсация неиспользованного отпуска рассчитывается аналогичным способом.

Резерв на оплату отпусков в ООО «Строительная Сибирь» не создается.

Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам отражается в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислено пособие по временной нетрудоспособности (беременности и родам).

Начисление сумм пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя начисляется в обычном порядке.

Далее приведен пример расчета размера пособия по временной нетрудоспособности Горицкой С.А. за период с 22 марта до 28 марта 2013 г. Средний дневной заработок Горицкой С.А. за 2011 г., 2012 г. составил 1 311 640 руб. / 730 дней = 1796,77 руб.

Сумма оплаты больничного = 1796,77 руб. x 80% (стаж работы Горицкой С.А. 6,5 лет) x 7 дн. = 10061,91 руб.

В учете ООО «Строительная Сибирь» сделаны следующие записи:

• Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 4312,25 руб. — начислено пособие за счет средств организации;
• Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 5749,66 руб. начислено пособие за счет средств ФСС;
• Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 68-1 «Налог на доходы физических лиц» – 1308 руб. – удержан НДФЛ;
• Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 50 «Касса» – 8753,91 руб. – оплачен больничный лист.

Доход директора ООО «Строительная Сибирь» в виде дивидендов отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Дебет счет 84 «Нераспределенная прибыль» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислены дивиденды сотруднику.

Для отражения удержаний из заработной платы работников по исполнительным листам используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — удержаны алименты.

Рассмотрим порядок отражения в учете предприятия удержаний из заработной платы сотрудников. Оклад юриста Ковалева Н.А. с повышающими коэффициентами составляет 36000 руб. в месяц. С заработной платы Ковалева удерживаются алименты в размере 25%:

Юристу Ковалеву Н.А. за апрель 2016 года начислена заработная плата в размере 36000 руб.:

• Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 36000 руб. — начислена зарплата;
• Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 68-1 «Налог на доходы физических лиц» – 4498 руб. – удержан НДФЛ;
• Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 7875,50 руб. — из заработной платы произведены удержания по исполнительному листу (алименты);
• Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 23626,50 руб.

— перечислена заработная плата Ковалева Н.А. на личный счет в банке.

Рассмотрим порядок отражения в учете исследуемого предприятия расчетов с подотчетными лицами.

Выдача денежных средств в ООО «Строительная Сибирь» под отчет оформляется расходным кассовым ордером по форме КО-2 или перечисляется на личные счета сотрудников в банке:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — Кредит счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»).

В качестве документов, подтверждающих расход по подотчету принимаются товарные чеки, чеки ККМ, квитанции к приходным кассовым ордерам и т.д. Приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы должны подаваться в оригинале,  по форме соответствовать принятым требованиям для оформления и заполнения первичных документов, по характеру операций должна быть установлена связь подтверждающих документов с целевым назначением выданного подотчетному лицу денежного аванса. Для оплаты командировочных и суточных требуется командировочное удостоверение, на котором ставятся отметки о прибытии и выбытии с печатью организации, в которую был направлен сотрудник.

При утверждении расхода по под отчету в бухгалтерском учете компании производятся следующие записи:

Дебет счета 10 «Материалы» (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы») – Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Неиспользованные подотчетные суммы возвращаются подотчетными лицами в кассу предприятия:

Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Рассмотрим порядок учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Строительная Сибирь» на конкретном примере.

На 23 декабря 2015 года за начальником ОМТС Альбрант Д.С. числилась задолженность по подотчету в размере 10000,00 руб. 14 января 2016 года сотрудником был предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет за № 1 на сумму 3342,00 руб. Расходы приняты и утверждены руководителем организации, в бухгалтерском учете ООО «Строительная Сибирь» произведены следующие записи:

Дебет счета 10 «Материалы» — Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 3327,00 руб.

Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 15,00 руб.

Следует отметить, что при выдаче денег в под отчет на исследуемом предприятии заявление на подотчет сотрудником не оформляется, и, соответственно, срок, в течение которого он должен отчитаться по подотчету, не установлен и по умолчания принимается равным в один день. Следовательно, сотрудник должен отчитаться по под отчету в течение трех дней с момента получения денег на руки (п. 6.3 Указаний № 3210-У).

Таким образом, мы констатируем, что в ООО «Строительная Сибирь» нарушаются сроки предоставления отчетов по подотчетным суммам.

Расчеты по прочим операциям с работниками организации в ООО «Строительная Сибирь» отсутствуют.

Исследуемым предприятием выступило ООО «Строительная Сибирь». ООО «Строительная Сибирь» создано в соответствии с главой 4 Гражданского кодекса РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Строительная Сибирь» за 2013 – 2015 гг. показал, что объем производства продукции компании в динамике растет.

Организация системы оплаты труда в ООО «Строительная Сибирь» соответствует нормам Трудового Кодекса РФ и требованиям Налогового Кодекса. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и подотчетными лицами — требованиям Минфина.

Из негативных моментов в учете расчетов с подотчетными лицами в ООО «Строительная Сибирь» следует отметить нарушение Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства в части сроков представления отчетности по подотчетным суммам.

3 Рекомендации по совершенствованию учета оплаты труда и расчетов с

подотчетными лицами в ООО «Строительная Сибирь»

3.1 Меры по совершенствованию учета расчетов по оплате труда в ООО

«Строительная Сибирь»

Анализ организации системы оплаты труда ООО «Строительная Сибирь» и ее бухгалтерского учета, проведенный в главе 2 бакалаврской работы показал, что нарушений законодательства по оплате труда и ущемления прав работников на предприятии не допускается.

Тем не менее, по мнению автора, существуют моменты в бухгалтерском учете предприятия, требующие совершенствования.

Так ранее было сказано, что заработная плата сотрудников перечисляется на лицевые банковские счета. При этом в бухгалтерском учете ООО «Строительная Сибирь» делается следующая запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислена заработная плата на личные счета сотрудников в банке.

На практике денежные средства могут зачисляться на счета сотрудников до трех рабочих дней. Такой период выпадает и на конец года: заработную плату предприятие обязано выплатить в конце декабря, потому что срок ее выплаты (у ООО «Строительная Сибирь» он установлен в Положении об оплате труда» — до 8 числа месяца следующего за текущим) выпадает на праздничный выходной день, а каналы банковской связи перегружены, и зачисление сотрудникам происходит лишь в январе.

В этом случае происходит искажение данных бухгалтерской отчетности предприятия, что искажает одно из главных требований к ней предъявляемых – достоверность. Деньги со счета 51 «Расчетные счета» списаны, что является фактом и кредиторская задолженность в части долга перед персоналом погашена, что не соответствует действительности.

В связи, с чем ООО «Строительная Сибирь» рекомендуется отражать

операции по выплате заработной платы сотрудникам на лицевые счета в банках в следующем порядке:

• Дебет счета 57 «Переводы в пути» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» перечислены средства для зачисления на карточные счета сотрудников организации;
• Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 57 «Переводы в пути» — отражена выплата заработной платы работникам (при получении подтверждения банка).

Это будет правомерно и в том случае, если по каким-либо причинам денежные средства не смогут быть зачтены на лицевой счет сотрудника (заблокирован, неверно указаны реквизиты и т.п.) Корректировать в данном случае счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» было бы не уместно.

Помимо этого, автором рекомендовано ООО «Строительная Сибирь» создавать резерв на оплату отпусков.

Согласно требованиям ПБУ 8/2010, вступившего в силу начиная с отчетности за 2011 год, организации должны создавать в бухгалтерском учете и отражать в отчетности оценочные обязательства. Условия, при выполнении которых формируется такое обязательство, приведены в п. 5 этого бухгалтерского стандарта. Создание резерва на оплату предстоящих отпусков полностью соответствует всем признакам оценочного обязательства. Поэтому с 2011 года организации обязаны создавать такой резерв в бухучете и раскрывать сведения о нем в бухгалтерской отчетности.

От обязанности применять ПБУ 8/2010 освобождены только малые предприятия, которые не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг.

ООО «Строительная Сибирь» относится к предприятиям малого бизнеса

и на него не распространяется обязанность по формированию резерва на оплату отпусков.

Но, требуется учесть, что формирование такого резерва, в первую очередь выгодно самому предприятию, так как позволяет не отвлекать излишние средства из оборота.

Для ООО «Строительная Сибирь» этот вопрос особо остро стоит в летний период, когда и без того спрос на продукцию снижен. В это время предприятие часто ощущает нехватку оборотных средств. Формирование резерва на оплату предстоящих отпусков поможет снизить ООО «Строительная Сибирь» такую нагрузку.

Бухгалтерские записи по формированию резерва будут следующими:

Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы») — Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов» — начислен резерв на оплату отпусков.

По мере ухода сотрудника в отпуск фактически начисленные отпускные суммы списывают на уменьшение созданного резерва:

Списание со счета 96 «Резервы на предстоящие расходы» — Зачисление на счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» — начислены отпускные выплаты работникам.

Для совершенствования учета расчетов по заработной плате ООО «Строительная Сибирь» предложено внедрить график документооборота для учета расчетов с персоналом по оплате труда, как самостоятельный документ. До настоящего момента перечень первичных учетных документов по расчету и выплате заработной платы, сроки составления, представления и обработки учетных данных утвержден общим графиком документооборота по организации, что снижает его эффективность в силу отражения в нем информации по указанному участку учета в неполном объеме.

Рекомендуемая форма графика документооборота по расчетам с персоналом по заработной плате в ООО «Строительная Сибирь» представлена в таблице 11. Таблица 11 — График документооборота ООО «Строительная Сибирь» по учету расчетов с персоналом по оплате труда

Наименование Создание документа Обработка документа

документа Количество Ответственный Подпи- Срок Кто и куда Кто Дата и срок

экземпляров за получение и сывает исполнения направляет исполняет исполнения

оформление Штатное расписание (форма 3 Расчетная группа Директор По мере Руководитель Бухгалтер До даты № Т-3) необходимости начисления

зарплаты Личная карточка 1 Отдел кадров Директор 1 день Отдел кадров Отдел В день приема на работника (форма № Т-2) кадров работу Приказ о приеме работника 1 Отдел кадров Директор 1 день Отдел кадров в Бухгалтер 1 день на работу (форма № Т-1) расчетную группу График отпусков (форма № 3 Подразделение Директор 1 день Отдел кадров в Отдел В течение Т-7) расчетную группу кадров года Приказ о прекращении 1 Отдел кадров Директор 1 день Отдел кадров в Отдел В день трудового договора с расчетную группу кадров увольнения с работником (форма № Т-8) работы Приказ о поощрении 1 Подразделение Директор 1 день Руководители Бухгалтер 1 день работника (форма № Т-11) подразделения Приказ о предоставлении 1 Отдел кадров Начальник 1 день Отдел кадров в Бухгалтер За 3 дня до отпуска работнику (форма № отдела расчетную группу начала отпуска Т-6) с запиской-расчетом кадров Табель учета рабочего 1 Подразделение Отдел 1 день Отдел кадров в Отдел 2 дня времени (форма № Т-13) кадров расчетную группу кадров Расчетно-платежная 1 Расчетная Бухгалтер 1 день Бухгалтер Бухгалтер 1 день ведомость (форма № Т-49) группа Лицевой счет (форма № Т-54) 1 Расчетная группа Бухгалтер 1 день Бухгалтерия Бухгалтер 1 день Больничный лист 1 Больной Директор 1 день Больной сотрудник Бухгалтер 1 день

сотрудник в отдел кадров

Порядок формирования и соблюдения графика документооборота в ООО «Строительная Сибирь» будет следующий.

Штатное расписание формируется в бухгалтерии с учетом кадрового состава и тарифных ставок. Штатное расписание подписывается руководителем предприятия и на основании данного документа затем производится начисление заработной платы. Документ хранится в течение года в бухгалтерии.

Приказы о приеме на работу, увольнении, предоставлении отпуска и премировании формируются в отделе кадров ООО «Строительная Сибирь», подписываются руководителем предприятия и предаются в бухгалтерию, где на основании документов производятся соответствующие начисления, вносятся изменения в штатное расписание на следующий месяц.

Табель учета рабочего времени формируется руководителями соответствующих подразделений предприятия, после чего табели передаются в бухгалтерию, где в соответствии с установленными тарифными ставками и приказом о премировании производится начисление заработной платы в расчетно-платежной ведомости.

Лицевые счета на работников заполняются и хранятся в бухгалтерии, в них ежемесячно заносятся данные о начислениях и удержаниях работника.

Больничный лист предоставляется работником в отдел кадров, откуда потом передается в бухгалтерию и является основанием для начисления пособия по нетрудоспособности (беременности и родам).

Правильное составление и соблюдение графика документооборота поспособствует эффективному распределению должностных обязанностей между работниками ООО «Строительная Сибирь», повышению производительности, оптимизации документооборота и координации деятельности различных служб и подразделений внутри организации.

Таким образом, разработанные рекомендации позволят ООО «Строительная Сибирь» совершенствовать бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда.

3.2 Меры по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Строительная Сибирь»

При анализе учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Строительная Сибирь» нами установлено, что предприятием нарушается Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства в части сроков представления отчетности по подотчетным суммам (п. 6.3 Указаний № 3210-У).

Данное нарушение может трактоваться налоговыми органами как нарушение кассовой дисциплины. А за нарушение кассовой операции согласно части 1 статьи 15.1 КоАП РФ: 4000–5000 руб. – для виновного должностного лица (ст. 2.4 КоАП РФ); 40 000–50 000 руб. – для организации.

Помимо этого, выдача денежной суммы на длительный срок может расцениваться налоговыми инспекторами как заем или заработная плата, и, соответственно, облагаться по соответствующим налоговым ставкам и взносам.

Так в случае, если суммы неиспользованных подотчетных средств, будут трактоваться как заем, а процентов за его пользование, соответственно, не начислялось, то налог на доходы физических лиц составит 35% с суммы задолженности подотчетника.

При оценке суммы задолженности по под отчету в качестве заработной платы, налог на доходы физических лиц составит 13 %, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ – 27,1 %, взносы в Фонд социального страхования РФ – 2,9 %.

Таким образом, в целях недопущения излишнего расходования финансовых ресурсов предлагается соблюдать Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства – оформлять заявления на выдачу подотчетных сумм с указанием цели, на которые сотрудник получает деньги, суммы и срока, в течение которого работник за них отчитается.

ООО «Строительная Сибирь» сталкивается с налоговыми рисками и при перечислении аванса по подотчету на пластиковые карты работников.

У предприятия в локальных нормативных актах не предусматривается возможность перечисления денежных средств в под отчет безналичным путем, в договоре с обслуживающим банком также такая возможность отсутствует.

Налоговая инспекция в случае обнаружения этого факта может трактовать суммы перечислений как заработную плату и доначислить налог на доходы физических лиц и взносы во внебюджетные фонды, совокупная сумма, которых составит 43% от сумм, перечисленных на карты подотчетных лиц.

В связи, с чем ООО «Строительная Сибирь» при перечислении денежных средств под отчет на пластиковые карты сотрудников предлагается:

• утвердить в локальном нормативном акте предприятия, например Коллективном договоре, такую возможность;
• заключить с обслуживающим банком дополнительное соглашение, в котором бы прописывалась возможность перечисления денежных средств на административно-хозяйственные нужды на счета работников;
• издать приказ, в котором будет содержаться перечень работников, на карты которых будут перечисляться денежные средства безналичным путем;
• в платежном поручении указывать, что перечисляемые суммы являются подотчетными средствами («на командировочные расходы» или на «хозяйственные нужды»).

Мероприятия по совершенствованию учета операций по расчетам с подотчетными лицами в ООО «Строительная Сибирь» позволят снизить возможные налоговые риски предприятия и избежать претензий со стороны налоговых органов.

Таким образом, в качестве мероприятий по совершенствованию учета оплаты труда и расчетов с подотчетными лицами ООО «Строительная Сибирь» рекомендовано:

•  отражать операции по выплате заработной платы сотрудникам на лицевые счета в банках в следующем порядке с использование счета 57 «Переводы в пути»;
•  создавать резерв на оплату отпусков с отражением зарезервированных сумм на счете 96 «Резервы предстоящих расходов»;
•  внедрить график документооборота для учета расчетов с персоналом по оплате труда, как самостоятельный документ;
•  оформлять заявления на выдачу подотчетных сумм с указанием цели, на которые сотрудник получает деньги, суммы и срока, в течение которого работник за них отчитается;

•  утвердить в локальном нормативном акте предприятия возможность перечисления денежных средств на пластиковые карты подотчетных лиц;
•  заключить с обслуживающим банком дополнительное соглашение, в котором бы прописывалась возможность перечисления денежных средств на административно-хозяйственные нужды на счета работников;
•  издать приказ, в котором будет содержаться перечень работников, на карты которых будут перечисляться денежные средства безналичным путем;
•  в платежном поручении указывать, что перечисляемые суммы являются подотчетными средствами («на командировочные расходы» или на «хозяйственные нужды»).

Разработанные рекомендации позволят ООО «Строительная Сибирь» совершенствовать учет оплаты труда и расчетов с подотчетными лицами.

Заключение

Целью дипломной работы является оценка системы бухгалтерского учета и эффективности вознаграждения и договоренностей с персоналом исследуемого предприятия и разработка рекомендаций по ее совершенствованию. Объектом исследования выступило ООО «Строительная Сибирь». Предметом исследования являются показатели оплаты труда и договоренности с персоналом исследуемой компании.

Для достижения указанной цели в работе решены следующие задачи:

•  определены теоретические аспекты учета и анализа оплаты труда и расчетов с персоналом в организации;
•  дана оценка системы учета и эффективности оплаты труда и расчетов с персоналом в ООО «Строительная Сибирь»;
•  разработаны рекомендации по совершенствованию учета операций по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами ООО «Строительная Сибирь».

Работа состоит из ведения, трех основных глав, заключения, списка используемых источников и приложений.

В первой главе бакалаврской работы даны теоретические аспекты учета оплаты труда и расчетов с персоналом.

Основным нормативно-правовым документом по оплате труда в нашей стране является Трудовой Кодекс. Бухгалтерский учет оплаты труда и расчетов с персоналом регулируется Положениями Минфина РФ по бухгалтерскому учету. Порядок удержания налога на доходы физических лиц – Налоговым Кодексом РФ.

Во второй главе работы проведена оценка учета и анализ оплаты труда и расчетов с персоналом на исследуемом предприятии.

Объектом исследования работы выступило ООО «Строительная Сибирь». Основным видом деятельности ООО «Строительная Сибирь» является производство древесины. Наибольшую долю в структуре продукции ООО «Строительная Сибирь» занимает модифицированная древесина.

Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Строительная Сибирь» за 2013 – 2015 гг. показал, что объем производства продукции компании в динамике растет. Эффективность деятельности предприятия в 2015 году увеличилась.

По результатам анализа трудовых ресурсов и фонда заработной платы в сделан вывод о том, что структура работников организации стабильна, эффективность использования трудовых ресурсов можно охарактеризовать как интенсивное, т.к. темп прироста численности не превышает темп прироста годовой выработки.

Организация системы оплаты труда в ООО «Строительная Сибирь» соответствует нормам Трудового Кодекса РФ и требованиям Налогового Кодекса. Бухгалтерский учет оплаты труда и расчетов с персоналом требованиям Минфина. Из негативных моментов в учете расчетов с подотчетными лицами в ООО «Строительная Сибирь» следует отметить нарушение Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства в части сроков представления отчетности по подотчетным суммам.

В третьей главе работы даны рекомендации по совершенствованию учета оплаты труда и расчетов с персоналом в ООО «Строительная Сибирь»:

•  для достоверности бухгалтерского учета и отчетности предприятия отражать операции по выплате заработной платы сотрудникам на лицевые счета в банках с применением счета 57 «Переводы в пути»;
•  для снятия финансовой нагрузки в отпускной период — создавать резерв на оплату отпусков;
•  разработать и внедрить график документооборота первичных документов по расчетам с персоналом по заработной плате;
•  оформлять заявления на выдачу подотчетных сумм с указанием цели, на которые сотрудник получает деньги, суммы и срока, в течение которого работник за них отчитается;

•  произвести комплекс мероприятий, обеспечивающий возможность перечисления денежных средств на пластиковые карты подотчетных лиц без налоговых рисков.

Разработанные рекомендации позволят ООО «Строительная Сибирь» совершенствовать и повысить эффективность учета оплаты труда и расчетов с персоналом. Цель работы достигнута.

Список использованных источников

[Электронный ресурс]//URL: https://management.econlib.ru/bakalavrskaya/diplom-na-temu-uchet-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda/

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон: [№ 51-ФЗ от 30.11.1994. Принят ГД ФС РФ 21.10.1994 г.: в ред. от 23.05.2016 № 146-ФЗ ]. — Электрон. дан. – режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=198259/. Загл. с экрана (дата обращения 24.05.2016).

2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон: [№ 117-ФЗ от 05.08.2000. Принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г.: в ред. от 05.04.2016 № 101-ФЗ]. – Электрон. дан. – режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=194759/. – Загл. с экрана (дата обращения 24.05.2016).

3. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон: [№ 402-ФЗ от 06.12.2011.: в ред. от 23.05.2016 № 149-ФЗ]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=198265/. – Загл. с экрана (дата обращения: 14.06.2015).

4. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / В.И. Бариленко В.И. [и др.]; под общ. ред. В.И. Бариленко. — М.: Издательство «Омега-Л», 2012. — 414 с.

5. Анциферова, И. В. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие для вузов по специальности «Финансы и кредит» / И. В. Анциферова. – М.: Дашков и К, 2011. – 356 с.

6. Арефкина, Е. И. Правовые основы бухгалтерского учета / Е. И. Арефкина. — М.: Проспект, 2011. — 312 с.

7. Артюшин, В. В. Финансовый анализ. Инструментарий практика: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / В. В. Артюшин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 120 с.

8. Бабаев, Ю. А., Петров, А. М. Теория бухгалтерского учета / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров. – М.: Проспект, 2012. – 240 с.

9. Баскакова, О. В. Экономика предприятия (организации): учебник / О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. — 372 с.

10. Богатая, И. Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – М.: КНОРУС, 2011. – 592 с.

11. Богаченко, В. М. Основы бухгалтерского учета / В. М. Богаченко. Ростов на/Д: Феникс, 2013. — 336 с.

12. Бухгалтерский учет: учебник/ Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И. В. Сафонова [и др.]; под ред. С. Р. Богомолец. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013. – 720 с.

13. Бухгалтерский учет. Учебник для студентов вузов / Ю. А. Бабаев [и др.]; под общ. ред. Ю. А. Бабаева. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 527 с.

14. Васильева, Л. С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Л. С. Васильева, Е. М. Штейн, М. В. Петровская. – М.: Издательство «Экзамен», 2012. – 319 с.

15. Вещунова, Н. Л., Фомина, Л. Ф. Бухгалтерский учет / Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с.

16. Герасимова, В. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия: учебное пособие / В. Д. Герасимова. — М.: КНОРУС, 2011. — 360 с.

17. Гомола, А. И., Кириллов, В. Е., Кириллов, С. В. Бухгалтерский учет / А. И. Гомола, В. Е. Кириллов, С. В. Кириллов. – М.: Академия, 2011. – 432 с.

18. Гринев, Г. П. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для вузов/ Г. П. Гринев. – М.: Московский институт экономики, менеджмента и права, 2011. – 145 с.

19. Губина, О. В., Губин, В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум. Учебное пособие / О. В. Губина, В. Е. Губин. — М.: ИНФРА – М, 2012. – 192 с.

20. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие / Л. В. Донцова. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. – 336 с.

21. Жуков, В. Н. Основы бухгалтерского учета / В. Н. Жуков. — СПб.: Питер, 2012. — 336 с.

22. Захаров, И. В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического бакалавриата / И. В. Захаров, О. Н. Калачева; под ред. И. М. Дмитриевой. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 423 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.

23. Зонова, А. В., Бачуринская, И. Н., Горячих, С. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения / А. В. Зонова, И. Н. Бачуринская, С. П. Горячих. — СПб.: Питер, 2011. — 480 с.: ил. (Серия «Учебное пособие»).

24. Зотова, Н. Н., Зырянова, О. Т. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / Н. Н. Зотова, О. Т. Зырянова. – Курган: Изд-во Курганского гос. ун-та, 2014. – 225 с.

25. Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / В. Б. Ивашкевич. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр: Инфра-М, 2011. – 576 с.

26. Илышева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности: учебник / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 480 с.

27. Касьянова, Г. Ю. Главная книга бухгалтера / Г. Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2013. – 864 с.

28. Керимов, В. Э. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / В. Э. Керимов. – 6-е изд., изм. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. – 584 с.

29. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н. П. Кондраков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М: Проспект, 2011 – 504 с.

30. Кондраков, Н. П., Кондраков, И. Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н. П. Кондраков, И. Н. Кондраков. – М.: Проспект, 2013. – 280 с.

31. Крутякова, Т. Л. Бухгалтерский и налоговый учет. Практическое пособие для бухгалтеров / Т. Л. Крутякова. — М.: АйСи Групп, 2012. – 224 с.

32. Лебедева, Е. М. Бухгалтерский учет / Е. М. Лебедева. – М.: Академия, 2012. – 304 с.

33. Левшова, С. Бухгалтерский учет: шаг за шагом / С. Левшова. — СПб.: Питер, 2012. — 224 с.

34. Мельник, М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М. В. Мельник, Е. Б. Герасимова. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011.- 192 с.

35. Миславская, Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н. А. Миславская, С. Н. Поленова. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. – 592 с.

36. Саполгина, Л. А. Бухгалтерский учет и анализ. Краткий курс: учебное пособие / Л. А. Саполгина. – М.: КНОРУС, 2015. – 152 с.

37. Свердлина, Е. Б. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (часть 2): конспект лекций для студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е. Б. Свердлина. Омск: Изд-во Омск. гос. ун-та, 2011. – 100 с.

38. Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации: учеб. пособие для студентов вузов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 583 с.

39. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ: учебник / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2011. – 624 с.

40. Сулейманова, Е. В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие/ Е. В. Сулейманова, В. В. Хисамудинов. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 192 с.

41. Терентьева, Т. В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / Т. В. Терентьева. — М.: Вузовский учебник, 2012. — 208 с.

42. Фельдман, И. А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / И. А. Фельдман. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – 287с.

43. Чая, В. Т., Латыпова О. В. Бухгалтерский учет / В. Т. Чая, О. В. Латыпова. – М.: Кнорус, 2011. – 520 с.

44. Чувикова, В. В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В. В. Чувикова, Т. Б. Иззука. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 248 с.

45. Информационный портал для бухгалтеров, кадровиков, юристов «Главбух-инфо». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://glavbuhinfo.ru/ -Загл. с экрана (дата обращения: 15.06.2016).

46. Информационный портал «Центр управления финансами». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://center-yf.ru/ — Загл. с экрана (дата обращения: 15.06.2016).

47. «Финансовый портал — бухгалтерский учет, аудиторская деятельность, налоговый учет, финансовый анализ». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://finchas.ru/ — Загл. с экрана (дата обращения: 15.06.2016).

48. Электронный журнал по финансам и инвестициям «Финансы для чайников». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://finzz.ru/ — Загл. с экрана (дата обращения: 15.06.2016).

49. Информационный портал «Audit-it.ru». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.audit-it.ru/ — Загл. с экрана (дата обращения: 15.06.2016).

50. Информационно-правовой портал «ГАРАНТ.РУ». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.garant.ru/ — Загл. с экрана (дата обращения: 15.06.2016).

Приложение А

«справочное»

бухгалтерский баланс ООО «Строительная Сибирь» на 31 декабря 2015 г.

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 20 15 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) 31 12 2015 Организация ООО «Строительная Сибирь» по ОКПО 99423817 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 002460087477 Вид экономической по деятельности Производство пиломатериалов ОКВЭД 20.10.2 Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью/частная по ОКОПФ/ОКФС 65 16 Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385) Местонахождение (адрес) 660021, г. Красноярск, ул. Робеспьера, д. 30

На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 15 г.3 20 14 г.4 20 13 г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 23 15 16

Результаты исследований и разработок — — Нематериальные поисковые активы — — Материальные поисковые активы — — Основные средства 24319 24709 24576

Доходные вложения в материальные ценности — — Финансовые вложения — — Отложенные налоговые активы 51 34 59

Прочие внеоборотные активы 279 369 317

Итого по разделу I 24672 25127 24968

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 6879 6711 5904

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

4 8 5

ценностям

Дебиторская задолженность 7003 6908 7515

Финансовые вложения (за исключением денежных

703 618 571

эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты 46198 51903 37503

Прочие оборотные активы 331 218 306

Итого по разделу II 61118 66366 51804

БАЛАНС 85790 91493 76772

Окончание приложения А

Форма 0710001 с. 2

На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 15 г.3 20 14 г.4 20 13 г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный

10 10 10

фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров ( — ) ( — )( — )

Переоценка внеоборотных активов — — Добавочный капитал (без переоценки) — — Резервный капитал — — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 38037 49523 44231

Итого по разделу III 38047 49533 44241

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства — — Отложенные налоговые обязательства 37 48 51

Оценочные обязательства — — Прочие обязательства — — Итого по разделу IV 37 48 51

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства — — Кредиторская задолженность 42804 37115 32480

Доходы будущих периодов — — Оценочные обязательства 4312 4184 Прочие обязательства 590 613 Итого по разделу V 47706 41912 32480

БАЛАНС 85790 91493 76772

Руководитель

(подпись) (расшифровка подписи)

“ ” 20 г. Примечания 1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. 2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. 3. Указывается отчетная дата отчетного периода. 4. Указывается предыдущий год. 5. Указывается год, предшествующий предыдущему. 6. Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Приложение Б

«справочное» отчет о финансовых результатах ООО «Строительная Сибирь» за 12 месяцев 2014 г.

Отчет о финансовых результатах за 12 месяцев 20 14 г. Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) 31 12 2014 Организация ООО «Строительная Сибирь» по ОКПО 99423817 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 002460087477 Вид экономической по деятельности Производство пиломатериалов ОКВЭД

20.10.2 Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью/частная по ОКОПФ/ОКФС 65 16 Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)

За 12 месяцев За 12 месяцев Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 14 г. 3

20 13 г.4

Выручка 5 163807 154300

Себестоимость продаж ( 96336 ) ( 87311 )

Валовая прибыль (убыток) 67471 66989

Коммерческие расходы ( 1326 ) ( 1034 )

Управленческие расходы ( 11427 ) ( 11643 )

Прибыль (убыток) от продаж 54718 54312

Доходы от участия в других организациях — Проценты к получению — Проценты к уплате ( — ) ( — )

Прочие доходы 1379 1448

Прочие расходы ( 2681 ) ( 2689 )

Прибыль (убыток) до налогообложения 53416 53071

Текущий налог на прибыль ( 10683 ) ( 10614 )

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) — Изменение отложенных налоговых обязательств — Изменение отложенных налоговых активов — Прочее — Чистая прибыль (убыток) 42733 42457

Окончание приложения Б Форма 0710002 с. 2

За 12 месяцев За 12 месяцев Пояснения 1 Наименование показателя 2

20 14 г.3 20 13 г.4

Результат от переоценки внеоборотных активов, не

• включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую

• прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода 6 42733 42457

Справочно

• Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию — Руководитель

(подпись) (расшифровка подписи)

“ ” 20 г. Примечания 1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. 2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. 3. Указывается отчетный период. 4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. 5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов. 6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода».

Приложение В

«справочное» отчет о финансовых результатах ООО «Строительная Сибирь» за 12 месяцев 2015 г.

Отчет о финансовых результатах за 12 месяцев 20 15 г. Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) 31 12 2015 Организация ООО «Строительная Сибирь» по ОКПО 99423817 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 002460087477 Вид экономической по деятельности Производство пиломатериалов ОКВЭД

20.10.2 Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью/частная по ОКОПФ/ОКФС 65 16 Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)

За 12 месяцев За 12 месяцев Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 15 г. 3

20 14 г.4

Выручка 5 168786 163807

Себестоимость продаж ( 100163 ) ( 96336 )

Валовая прибыль (убыток) 69623 67471

Коммерческие расходы ( 1356 ) ( 1326 )

Управленческие расходы ( 10758 ) ( 11427 )

Прибыль (убыток) от продаж 57509 54718

Доходы от участия в других организациях — Проценты к получению — Проценты к уплате ( — ) ( — )

Прочие доходы 1202 1379

Прочие расходы ( 3818 ) ( 2681 )

Прибыль (убыток) до налогообложения 54893 53416

Текущий налог на прибыль ( 10979 ) ( 10683 )

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) — Изменение отложенных налоговых обязательств — Изменение отложенных налоговых активов — Прочее — Чистая прибыль (убыток) 43914 42733

Окончание приложения В Форма 0710002 с. 2

За 12 месяцев За 12 месяцев Пояснения 1 Наименование показателя 2 г.

20 15 г.3 20 14 4

Результат от переоценки внеоборотных активов, не

• включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую

• прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода 6 43914 42733

Справочно

• Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию — Руководитель

(подпись) (расшифровка подписи)

“ ” 20 г. Примечания 1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. 2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. 3. Указывается отчетный период. 4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. 5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов. 6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода».