Планирование прибыли и рентабельности производства на примере ООО «Умный дом»

метки: Прибыль, Рентабельность, Предприятие, Планирование, Диплом, Расход, Доход, Продажа

Товарная продукция, тыс. руб.

280

278

306

320

Прибыль производства, тыс. руб.

33

37

45

48

Балансовая прибыль, тыс. руб.

40

45

52

55

Капитал, тыс. руб.

320

360

412

430

Себестоимость, тыс. руб.

200

195

210

219

Рентабельность продукции, %

16,5

19,0

21,4

22,0

Рентабельность производства, %

11,8

13,3

14,7

15,0

Рентабельность капитала, %

12,5

12,5

12,6

12,8

учета прибыли на вложенный капитал:

• а) нормы прибыли на капитал;

— б) лучшего достигнутого в фирме уровня прибыли на капитал. Следует заметить, что расчет рентабельности капитала ведется на основе балансовой прибыли, а рентабельности производства (продукции, торговли) — на основе прибыли основной деятельности. Поэтому использование прибыли на вложенный капитал в планировании будет определять балансовую прибыль фирмы, которую затем посредством любого из указанных выше методов необходимо определить по видам деятельности, т.е. направлениям ее образования.

определение оптимальной целевой прибыли,

Полученная таким образом сумма прибыли является исходной для определения необходимого объема деятельности, который позволит ее получить. Обоснование объемов прибыльной деятельности, возможно, с использованием формул безубыточности.

Метод маржинального дохода в планировании прибыли,

М = Q — С — НДС, (3)

где М — маржинальный доход;

• Q — товарная продукция;
• С — переменные издержки;
• Н — налог на добавленную стоимость.

В домашней практике чаще всего применяют метод прямого счета и аналитический метод.

Метод прямого счета

П = (В х Ц) — (В х С), (4)

где П — плановая прибыль;

• В-выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении;
• Ц — цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);
• С — полная себестоимость единицы продукции.

Расчету прибыли предшествует определение выпуска сопоставимой и несравнимой продукции в плановом периоде по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и отгруженных товаров на начало и конец планового периода.

Расчет прибыли методом прямого счета прост и удобен, но не позволяет выявить влияние отдельных факторов на ее рост, а при широком ассортименте товаров очень трудоемок.

Аналитический метод

Преимущество метода в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на планируемую прибыль.

При использовании аналитического метода прибыль рассчитывается не по каждому виду продукции, произведенной в плановом году, а по всем сопоставимым продуктам в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из следующих этапов:

• определение базовой рентабельности, как частного от деления прибыли за отчетный период на полную себестоимость сравни мой товарной продукции за тот же период;
• исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного периода и определение прибыли, от реализации товарной продукции исходя из базовой рентабельности;
• учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение (повышение) себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества, изменение ассортимента, цен и т.п.

При использовании этого метода отдельно рассчитывается прибыль по несравненной товарной продукции. Также учитывается прибыль, которая может быть получена от продажи остатков готовой продукции, которые находятся на складах фирмы в начале и в конце планового периода, и прибыль, заложенная в отгруженных товарах в начале и в конце периода.

Помимо прибыли от продажи товарной продукции, валовая прибыль включает прибыль от продажи других товаров и услуг, прибыль от продажи имущества, а также запланированные внереализационные доходы и расходы. При этом применяются как традиционные, так и специальные методы (экспертные, статистические, экономико-математические и др.).

метод совмещенного расчета

Планирование доходов осуществляется на основе изучения факторов роста доходов. Это зависит как от внешних, так и от внутренних факторов, учет их воздействия способствует разумному планированию его величины. [18, с.84]

В общем виде величина прибыли зависит от динамики:

• роста (или снижения) объемов производства;
• снижения (или увеличения) себестоимости продукции;
• уровня цен и других показателей рынка.

На практике факторы, влияющие на прибыль, действуют одновременно, хотя и не всегда в одном и том же направлении. В связи с этим невозможно однозначно ответить на вопрос, какой фактор должен увеличивать прибыль. Каждый имеет свои возможности и ограничения.

Каждый из совокупности факторов оказывает двойное влияние на рост прибыли: количественное и качественное. Количественные характеристики, например, определяют общую сумму основных средств и оборотных средств, необходимую фирме для выполнения производственного графика и плана прибыли.

Качественные характеристики отражают эффективность использования активного капитала фирмы (например, рентабельность предприятия, фондоотдача и т.п.).

Поэтому при планировании прибыли необходимо учитывать влияние сочетания внутренних и внешних факторов и моделировать варианты плана для различных производственных ситуаций. Для этих целей в деловой практике успешно применяется ситуационное моделирование.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на ее производство и реализацию.

При планировании прибыли указываются балансовая (или общая) и чистая (расчетная) прибыль.

Размер прибыли в финансовой отчетности определяется в плане как алгебраическая сумма прибыли и убытка.

Необходимо отметить, что в плане не предусматриваются убытки, связанные с возможными нарушениями плановых заданий (в том числе штрафы, пени, неустойки, списание долгов, убытки по аннулированным заказам и от стихийных бедствий).

Они учитываются при определении фактической прибыли.

Балансовая прибыль (П _б ) — это результат финансово-хозяйственной деятельности, рассчитывается по балансу доходов и расходов с вычетом убытков.

Чистая прибыль (П _ч ) представляет собой разность между балансовой прибылью и налогами на прибыль.

При планировании прибыли необходимо рассчитать ожидаемую выручку от продажи продукции.

По действующему законодательству выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (безналичным или наличным расчетом), либо по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

В процессе планирования (или составления бизнес-плана) ожидаемая прибыль определяется из расчета плановой выручки и плановой себестоимости продукции, которые, в свою очередь, определяются с учетом прогнозируемого воздействия внешних и внутренних факторов на эти величины в планируемый период.

Планируемый размер прибыли не дает полного представления о финансовой устойчивости предприятия, так как отражает только количественный аспект рентабельности. Более полное отражение финансового положения компании в процессе планирования можно представить в виде финансовых пропорций и соотношений, отражающих качественный аспект деятельности предприятия.

К этим характеристикам, в первую очередь, относится рентабельность предприятия. [6, с. 201]

Показатели	План	Факт	% выполнения плана
Выручка от продаж, тыс. руб.	8580,5	11558,6	134,71
Валовой доход, тыс. руб.	2614,9	4120,2	157,57
Уровень валового дохода, %	30,47	35,65	—
Издержки обращения, тыс. руб.	1296,5	2209,8	170,44
Уровень издержек, %	15,1	19,12	—
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1318,4	1910,4	144,9
Уровень рентабельности. %	15,37	16,53	—
Доходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.	—	11923,9	—
Расходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.	—	11878,8	—
Прочие доходы, тыс. руб.	32,8	77,3	235,67
Прочие расходы, тыс. руб.	249,4	389,8	156,3
Прибыль до налогообложения. тыс. руб.	1101,8	1643	149,12
Налог на прибыль, тыс. руб.	264,43	394,32	149,12
Чистая прибыль, тыс. руб.	837,37	1248,68	149,11

Следует отметить значительный рост операционных доходов и расходов, который объясняется поступлением денежных средств в результате выплаты процентов по кредитам и вкладам, получением арендной платы и комиссионных. При этом были понесены денежные расходы на выплату процентов по депозитам и привлеченным кредитам, налогов, административных и других расходов.

Используя информационный банк данных предприятия, приведём сводную систему оценочных показателей, характеризующих общую эффективность использования ресурсов и затрат за исследуемый период в динамике в таблице 3.

Таблица 3 — Расчёт показателей экономической эффективности использования ресурсов и затрат по предприятию

Показатели	План	Факт	% выполнения плана
1. Исходная информация:
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	8580,5	11558,6	134,71
2. Валовой доход, тыс. руб.	2614,9	4120,2	157,57
3. Издержки обращения, тыс. руб.	1296,5	2209,8	170,44
4. Прибыль от продажи товаров, тыс. руб.	1318,4	1910,4	144,9
5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1101,8	1643	149,12
6. Хозяйственные средства, вложенные в основной и оборотный капитал	4279	6154,2	143,82
2. Коэффициенты эффективности:
2.1 Коэффициенты капиталоотдачи:
А) текущих затрат (1: 3)	6,62	5,23	79
Б) хозяйственных средств (1: 6)	2,0	1,88	94
В) интегральный показатель:			0,79*0,94=74
2.2 Коэффициенты фондорентабельности:
А) текущих затрат (4: 3)	1,017	0,86	85
Б) хозяйственных средств (5: 6)	0,257	0,26	103,9
В) интегральный показатель:			0,85*1,039=88
3. Общий интегральный показатель эффективности			0,74*0,88=65,12
4. Коэффициент соотношения затрат к заработанным средствам (3: 2)	0,496	0,536	108,13
5. Уровень рентабельности к полученному доходу (4: 2)	0,504	0,464	91,99
6. Срок окупаемости затрат и ресурсов: А) текущих затрат (1: 2-а) Б) хозяйственных средств (1: 2-6)	0,98 3,9	1,16 3,7	0,18 0,2

Срок окупаемости текущих затрат составил 1,16 года или 423,4 (365 х 1,16) дня, что не соответствует норме, так как срок окупаемости текущих затрат не должен превышать одного года [12].

Срок окупаемости хозяйственных средств составил 3,9 и 3,7 лет, что не соответствует норме, так как срок окупаемости хозяйственных средств должен составлять 2,5-3 года [12].

По результатам таблицы 3 можно отметить соответствие плановым показателям со знаком плюс. Фактические значения выручки, валового дохода и других экономических показателей превышают запланированные, это свидетельствует о положительной тенденции в использовании ресурсов и затрат для предприятия.

Показатели	План	Факт	% выполнения плана
Выручка от продаж, тыс. руб.	8580,5	11558,6	134,7
Валовой доход, тыс. руб.	2614,9	4120,2	157,6
Издержки обращения, тыс. руб.	1296,5	2209,8	170,4
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1318,4	1910,4	144,9
Прибыль / убытки от прочей продажи, тыс. руб.	—	45,1	—
Прибыль / убытки от прочих операций, тыс. руб.	-216,6	-312,5	—
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1101,8	1643	149,1

Превышение темпов роста издержек обращения по приросту валового дохода и оборота относительно плановых показателей свидетельствует о неэффективности мер по снижению издержек.

Фактическая прибыль до налогообложения увеличилась по сравнению с планом на 49,1%. Фактическая прибыль от продаж возросла по сравнению с планом также существенно — на 44,9%.

Проанализируем также доходы и расходы от прочих видов деятельности предприятия в таблице 5.

Таблица 5 — Динамика доходов и расходов о прочих видов деятельности предприятия

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012г.	Отклонение 2010/2012
Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	5684,5	—	6457,9	773,4
Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности	3567,8	—	4568,9	1001,1
Поступления от продажи основных средств и иных активов	815,1	—	897,1	82
Итого доходов, тыс. руб.	10067,4	—	11923,9	1856,5
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями	350,9	—	420,3	69,4
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств	764,7	—	864,7	100
Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	8364,5	—	8469,3	104,8
Резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности	650,9	—	2124,5	1473,6
Итого расходов, тыс. руб.	10131	—	11878,8	1747,8
Прибыль от прочих видов деятельности	-63,6	—	45,1	108,7

В 2011 г. предприятие не имело доходов и расходов от прочей деятельности. В 2010 и 2012 гг. предприятием были получены дополнительные доходы от поступления в связи с участием в уставных капиталах других организаций, совместной деятельности и продажи основных средств.

Основная сумма доходов была получена от участия в уставных капиталах других организаций, которая в 2012 году возросла на 773,4 тыс. руб. и составила 6457,9 тыс. руб. Также значительное увеличение произошло по прибыли, полученной в результате совместной деятельности, она в 2012 году возросла на 10001,1 тыс. руб. и составила 4568,9 тыс. руб.

Расходы в 2010 и 2012 гг. получены от аналогичных видов деятельности. Наибольшее расходование средств произошло в связи с участием в уставных капиталах других организаций, сумма расходов возросла на 1473,6 тыс. руб. и составила 2124,5 тыс. руб. В итоге общим результатом от прочей деятельности в 2010 г. выступил убыток в сумме 63,6 тыс. руб., а в 2012 г. была получена сумма в размере 45,1 тыс. руб.

Дальнейший анализ должен быть направлен на выяснение причин, обусловивших изменение прибыли (таблица 6).

Таблица 6 — Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли в 2012 г.

Факторы	Расчет	Сумма влияния
Увеличение выручки от продаж, тыс. руб.		457,73
Увеличение уровня валового дохода, тыс. руб.		598,74
Увеличение уровня издержек обращения, тыс. руб.		— 464,65
Прирост доходов от прочих видов деятельности, тыс. руб.		11923,9
Прирост расходов от прочих видов деятельности, тыс. руб.		-11878,8
Прирост внереализационных доходов. тыс. руб.		44,5
Прирост внереализационных расходов, тыс. руб.		-140,4
Влияние всех приведенных факторов

На изменение размера прибыли повлияли вышеперечисленные факторы, некоторые из которых оказали положительное влияние, а другие — отрицательное влияние на прибыль. В частности позитивное влияние на прибыль в исследуемом периоде оказали увеличение выручки от продаж на 2978,1 тыс. руб., прирост уровня валового дохода на 5,18% к выручке, увеличение доходов от прочих видов деятельности, увеличение внереализационных доходов. Совокупное влияние всех создало предпосылку для увеличения общей прибыли на 541,2 тыс. руб. Наибольшее негативное влияние на изменение прибыли оказал рост расходов по прочей деятельности и издержек обращения.

Качество прибыли — понятие, характеризующее качество самой предпринимательской деятельности, приносящей стабильные доходы (прибыль) не за счёт рыночной конъюнктуры, а на основе рациональной комбинации ресурсов и их полного использования, систематических инновациях технологии, организации и менеджмента, высокой социальной ответственности и позитивного имиджа бизнеса [5].

Основным условием качества прибыли коммерческого предприятия является стабильный ежегодный рост оборота в натуральном и стоимостном выражении.

Причём под стабильностью оборота (выручки) понимается динамика его темпов роста не ниже соответствующих годовых коэффициентов инфляции. В противном случае произойдет уменьшение физического объема оборота со всеми вытекающими негативными последствиями.

Чем выше стабильность дохода, тем выше качество получаемой прибыли. Стабильность свойственна, прежде всего, доходам от основной деятельности по сравнению с другими источниками его формирования [2].

Первым шагом для выявления стабильности (или нестабильности) в доходах естественно будет вычисление показателя средней прибыли за ряд лет в динамике.

Для измерения вероятности расхождения полученных данных с реальными рассчитаем среднеквадратическое отклонение по следующей формуле 10 [15]:

(10)

где у — среднеквадратичное отклонение;

X i — значение показателя за 1-тый период времени;

• среднеарифметическое значение показателя;

п — число наблюдаемых периодов (лет).

Чтобы оценить тенденцию к стабильности прибыльности фирмы, рассмотрим прибыль от реализации товаров за период 2010-2012 гг. в таблице 7.

Таблица 7 — Данные по прибыли от продаж по предприятию «Умный дом» за 2010-2012 гг.

Годы	Хi — рентабельность продаж, %	( Хi — Х )	( Хi —х ) 2
2010	10,97х (1048/9552,9х 100%)	-3,32	11,0224
2011	15,37х (1318,4/8580.5х 100%)	1,08	1,1664
2011	16,53х (1910,4/11558,6 х 100%)	2,24	5,0176
Итого	14,29х ( (10,97 +15,37 + 16,53) /3)	—	17, 2064

Среднеквадратическое отклонение:

Y =

Далее рассчитаем коэффициент вариации, то есть среднеквадратическое отклонение по отношению к среднему значению показателя по формуле 11 [15]:

V= (у/ х ) х100% (11)

где

V — коэффициент вариации.

Коэффициент вариации:

V= (2,93% / 14,29%) х100%=20,5%

Чрезмерно высокое значение среднеквадратического отклонения (2,93%) от средней величины рентабельности (14,29%), то есть на 20,5%, характеризует большую нестабильность и формирования доходов от продажи товаров, что значительно снижает качество прибыли предприятия «Умный дом».

С точки зрения оценки качества прибыли интерес также представляет такой расчётный показатель, как время товарного обращения в днях оборота (таблица 8).

Таблица 8 — Влияние соотношения темпов роста объёма выручки и средней величины товарных запасов на время товарного обращения

Годы	Выручка от продаж	Товарные запасы (товары для продажи)	Время обращения (товарооборачиваемость)
	сумма. тыс. руб.	темп роста, %	сумма. тыс. руб.	темп роста. %	в днях оборота	в количестве оборотов
2010 2011 2012	9552,9 8580.5 11558.6	100 89,82 120,9	478,3 648,7 929,7	100 135,63 194,4	18 27 29	19,97 13,23 1 2,43

Без учёта НДС фактическая товарооборачиваемость в днях оборота в динамике замедлилась с 18 до 29 дн., т.е. на 11 дн. Произошло резкое замедление сроков обращения товаров в днях оборота и уменьшение количества завершенных раундов, что однозначно свидетельствует о значительном снижении эффективности использования складских запасов.

Замедление времени товарного обращения привело к снижению коэффициента запас отдачи (путём деления оборота по продаже товаров на среднюю величину товарных запасов — методика расчёта идентична расчёту времени обращения в количестве оборотов).

Если в 2010 г. величина реализованных товаров на рубль товарных запасов составляла 19,97 руб., то уже спустя два года только 12,43 руб. Следовательно, запас отдача в динамике снизилась почти в 1,4 раза (12,43 /19,97 = 62,24; 100 — 62,24 = 37,76%).

По оценке многих отечественных экономистов, менеджеров, финансистов, темп роста полученного эффекта должен как минимум на 1,5-2 пункта опережать сравнимый показатель по использованию затрат на предприятии, связанных с актами купли-продажи товаров [17].

На исследуемом предприятии при росте выручки в динамике за последние три года на 20,9% сумма издержек обращения сократилась на 34,21% (65,79%), что свидетельствует о повышении качества операционной прибыли предприятия.

Не менее важное влияние на качество прибыли оказывает эффективность использования ресурсов и затрат, которая служит основой для оценки экономического потенциала компании. За 2010-2012гг. экономический потенциал исследуемого предприятия увеличился более чем в 2,1 раза, что уже, в какой раз, свидетельствует о повышении качества полученной операционной прибыли за последние три года.

Качество прибыли во многом зависит от размера задействованного капитала. В развитых зарубежных странах мира нормой считается рентабельность капитала в 30-35% [23].

В предприятии «Умный дом» фактическая рентабельность капитала снизилась в динамике на 23,1%, что однозначно свидетельствует о достаточно низком качестве прибыли, полученной от использования имущества домашних хозяйств на исследуемом предприятии.

Показатель	2011 г.	2012г.	Отклонения
1. Нераспределенная чистая прибыль, тыс. руб.	837,37	1248,68	411,31
1. Использование прибыли:

Подобные документы

• Теоретические основы планирования прибыли и рентабельности производства. Методология и основные принципы организации этого процесса на данном предприятии. Разработка методов и мер по оптимизации процесса планирования прибыли и рентабельности.

  курсовая работа [34,2 K], добавлен 21.06.2011

• Содержание, виды и функции прибыли, механизм ее образования, распределения и использования. Методика анализа прибыли и рентабельности. Оценка факторов, влияющих на размер прибыли и уровень рентабельности деятельности предприятия, способы их увеличения.

  дипломная работа [280,4 K], добавлен 01.12.2012

• Понятие прибыли как экономической категории. Основные показатели прибыли и рентабельности, их роль и значение в оценке эффективности компании. Методы экономического управления, влияющие на увеличение прибыли и рентабельности производства.

  дипломная работа [360,1 K], добавлен 09.10.2010

• Изучение основных показателей прибыли и рентабельности компании, анализ способов их увеличения. Особенности производственно-хозяйственной деятельности унитарного государственного транспортного предприятия «Белрыба»: объем производства, расчет себестоимости продукции, прибыли, рентабельности предприятия.

  дипломная работа [663,6 K], добавлен 23.06.2010

• Понятие и значение прибыли и рентабельности организации. Методика анализа и планирования прибыли. Экономические факторы, влияющие на значение показателя рентабельности организации. Методика показателей прибыли и рентабельности ОАО «Стройполимеркерамика».

  дипломная работа [431,2 K], добавлен 07.07.2009

• Понятие прибыли как экономической категории. Механизмы формирования и распределения прибыли в современных условиях. Анализ структуры и динамики прибыли фабрики «Спектр упаковки». Оценка показателей рентабельности предприятия. Поиск резервов роста прибыли.

  дипломная работа [2,8 M], добавлен 29.12.2016

• Понятие прибыли и рентабельности производства. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ распределения и использования чистой прибыли на примере DoorHan. Методы определения выручки от реализации продукции (работ, услуг).

  курсовая работа [55,7 K], добавлен 11.12.2012