Совокупность всех доходов банка за отчетный период называется валовой прибылью.
В составе валового дохода обычно выделяют следующие группы доходов:
1. Операционные доходы.
1.1. Процентные доходы.
1.2. Комиссионные доходы.
1.3. Доходы от операций на финансовом рынке.
1.4. Прочие операционные доходы.
2. Доход от побочной деятельности банка.
3. Прочие доходы. Тавасиев, А.М. Банковское дело: учебник / А.М.Тавасиев, Н.Д.Эриашвили. — М.: ЮНИТИ-ДАНА:Единство, 2012. — 527с.
Рассмотрим состав этих групп более подробно.
1. Операционные доходы.
Наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка занимает операционная прибыль, обычно называемая операционным доходом. Операционная прибыль, в свою очередь, делится на процентные и непроцентные.
В силу специфики банковской деятельности большая часть доходов банка приходится на процентные доходы, то есть доходы от платного размещения собственных и заемных средств.
В основном это относится к доходу, полученному от выдачи кредитов клиентам или от размещения временно свободных средств в центральных и коммерческих банках, а также к процентному доходу от инвестиций в долговые обязательства. Также включены доходы от бухгалтерских, лизинговых, факторинговых и паушальных операций. Общим для всех источников процентного дохода является то, что они связаны с предоставлением средств во временное пользование третьим сторонам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 70-80% всей выручки.
Прочие процентные доходы включают доходы от комиссий и комиссий, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте.
Предоставление клиентам некредитных банковских услуг является вторым по важности источником дохода, который в последнее время приобретает все большее значение в развитых странах.
Этот доход обычно называют комиссией, потому что многие услуги взимаются в виде комиссии. Размер комиссии обычно фиксируется как процент от суммы транзакции или выполненной транзакции. При этом комиссионный доход включает в себя доход от этих услуг, вознаграждение за которое списывается в виде фиксированной суммы или в виде возмещения понесенных банком расходов.
Спектр услуг, предоставляемых банками, очень разнообразен и продолжает постоянно пополняться различными новыми продуктами.
Принципы деятельности и функции коммерческих банков
... Вторым принципом деятельности банка как коммерческой организации является его экономическая независимость, что также подразумевает экономическую ответственность банка за результаты своей деятельности. Экономическая самостоятельность означает: банк коммерческий капитал баланс. — свободу распоряжения собственными средствами банка и ...
К основным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, можно отнести: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг.
Ранее как в России, так и за рубежом большинство банков предоставляло своим клиентам расчетное, кассовое и другие услуги совершенно бесплатно, покрывая свои расходы за счет доходов, полученных от размещения привлеченных средств. Однако столкнувшись со снижением процентной ставки моржа, т.е разницы между средней ставкой размещения и скоростью привлечения ресурсов, банки были вынуждены отказаться от этой практики.
В настоящее время наблюдается тенденция к увеличению доли комиссионных доходов в общей сумме доходов коммерческих банков. Это связано не только с уменьшением объемов вынашивания моржей и прибыльности операций на финансовых рынках, но и с тем, что комиссионный доход более стабилен, чем процентный доход. Кроме того, получение комиссионного дохода практически не связано с риском потери стоимости вложенных средств.
Еще одним важным источником дохода, который был особенно популярен среди российских банков до августа 1998 г., являются доходы от операций на финансовых рынках, то есть от покупки и продажи ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов. По сути, эти операции являются торговыми и проводятся по принципу «дешевле купить — дороже продать». Как правило, большинство спекулятивных операций сопряжены со значительными рисками, поэтому в некоторых странах коммерческим банкам запрещено заниматься, например, покупкой и продажей ценных бумаг. В нашей стране таких прямых запретов нет, но после кризиса 1998 года коммерческие банки сами неохотно торгуют на бирже.
На валютном рынке ЦБ РФ практически минимизировал возможность спекулятивных операций со стороны банков, оставив им право покупать и продавать иностранную валюту только по конкретным экспортно-импортным контрактам клиентов. При этом не следует путать выручку от купли-продажи банком иностранной валюты за свой счет и выручку от конверсионных операций, проводимых банками за счет клиентов. Последние банк получает не за счет разницы курсов валют, а в виде комиссии, взимаемой с клиентов.
Кроме того, банк может получать доход от переоценки валютных средств. Эти доходы образуются, если при росте курса иностранной валюты активы банка, номинированные в этой валюте, превышают активы номинированные в ней. В условиях значительных колебаний обменных курсов и высокой активности банка на валютном рынке, этот доход может играть значительную роль в структуре операционных доходов банка.
Рынок драгоценных металлов в нашей стране недостаточно развит и, более того, чтобы иметь возможность проводить на нем операции, необходима специальная лицензия, которой владеет очень ограниченное количество банков. Даже рынок производных финансовых инструментов еще не полностью восстановился после кризиса и используется банками не столько для получения прибыли, сколько для страхования рисков.
2. Доходы от побочной деятельности.
Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка. К ним относятся доходы от оказания небанковских услуг, участия в деятельности предприятий и организаций, аренды и продажи помещений, техники, оборудования, а также доходы банковских организаций.
Управление финансовой устойчивостью финансового банка
... банками денежных средств населения. Финансовая устойчивость коммерческого банка базируется на постоянном поддержании посредством оперативного управления ... масштабам деятельности банка. ... работе банка. Обязательства банка увеличились за анализируемый период на 78877912 тыс. руб., собственные средства увеличились на 26962642 тыс. руб. Способность банка выполнять свои обязательства перед клиентами ...
Столкнувшись со снижением нормы прибыли в традиционных банковских секторах, коммерческий банк должен диверсифицировать свой бизнес, чтобы расширить свои возможности для получения прибыли.
Поскольку самому банку запрещено заниматься производственной, торговой, брокерской и страховой деятельностью, они входят в эти сектора, открывая филиалы или приобретая доли в существующих компаниях. Этот процесс давно известен как слияние финансового и промышленного капитала, сейчас он начинает развиваться в нашей стране.
Банки, имеющие обширный доступ к информации о состоянии дел в различных секторах экономики и относительно большие финансовые ресурсы, имеют хорошие возможности для проникновения в наиболее прибыльные секторы. Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокую доходность, чем их кредиты, но и минимизировать риски, получая контроль над своими активами.
Банки также могут получать дополнительный доход от коммерческой деятельности своих дочерних подразделений. Например, если у банка есть собственная рекламная служба, он может предоставлять рекламные услуги своим клиентам. Точно так же другие услуги могут гарантировать деятельность банка, но также предоставлять клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские и другие услуги.
3. Прочие доходы.
Помимо доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:
- Штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов.
- Оприходование излишков кассы.
- Восстановление сумм резервов.
- Выручка от операций прошлых лет, полученная или раскрытая в отчетном году.
- Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль.
- Возмещение затрат на охрану имущества, коммунальных услуг от лизинговых организаций.
- Другие.
Этот доход, по сути, является вспомогательным или «не получен» банком в отчетном периоде. Обычно они не учитываются при составлении плана доходов банка на следующий период.
Для увеличения совокупного дохода коммерческие банки стремятся постоянно увеличивать количество обслуживаемых клиентов, ускорять оборачиваемость средств, улучшать структуру доходов и увеличивать долю своих средств в общем балансе.
Таким образом, общий объем, динамика и структура доходов банка являются показателями эффективности управления, что необходимо для поддержания и укрепления доверия населения к кредитной организации.
1.2 Расходы коммерческих банков и их направление
Расходы банка представляют собой совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи. Белоглазова, Г.Н Банковское дело: учебник / Под ред. Г.Н Белоглазовой. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 591 с.
Анализ деятельности коммерческого банка по данным бухгалтерского баланса
... проблемы определила тему моей дипломной работы «Анализ деятельности коммерческого банка по данным баланса». Цель данной работы не в разработке конкретных ... деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций; охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования; определить наличие собственных средств, ...
Банковские сборы можно классифицировать по типу расходов, по месту происхождения и по объектам. Классификация и уровень агрегирования банковских сборов зависят от цели их составления. Затем для расчета прибыли затраты зачитываются с доходом в отчете о прибылях и убытках. Соответствующая этой цели классификация расходов представлена в модуле «Отчет о прибылях и убытках».
Для анализа эффективности банковских операций издержки противопоставляются достигнутым результатам (например, затраты на открытие и ведение текущих счетов сопоставляются с числом клиентов и количеством операций по обслуживанию платежного оборота).
В этом случае расходы классифицируются банком с учетом внутренних технологий проведения отдельных видов операций.
Группировка затрат для калькуляции является третьей целью классификации затрат. Такая группировка позволяет определить минимальную цену банковской услуги, при которой сохраняется прибыльность, и формировать конкурентоспособные цены при ценообразовании.
Учет, анализ затрат и контроль осуществляется банком на уровне счетов физических лиц, клиентов, банковских продуктов, сегментов рынка.В расходах банка выделяют три укрупненных группы издержек: затраты на выплату процентов, непроцентные расходы и резервы для компенсации потерь по ссудам; либо две группы: процентные и непроцентные расходы. В свою очередь, непроцентные расходы состоят из части общих затрат на управление банком, расходов на поддержание работы банка и других расходов. . Обычно расходы коммерческого банка классифицируют следующем образом:Глушкова, Н. Б. Банковское дело: учеб. пособие / Н. Б. Глушкова. — М.: Академ. Проект, 2015. — 432 с.
1. Операционные расходы:
1.1. Процентные расходы.
1.2. Комиссионные расходы.
1.3. Расходы по операциям на финансовых рынках.
1.4. прочие операционные расходы.
2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.
3. Прочие расходы.
1. Операционные расходы.
Расходы, непосредственно связанные с проведением банковских операций, называются операционными расходами. Их также можно назвать прямыми или переменными затратами, поскольку, в отличие от других затрат, их величина напрямую зависит от объема операций, совершаемых банком.
Поскольку банковский сектор имеет значительную специфику, структура расходов коммерческого банка отличается от структуры расходов производственной фирмы. У банка нет больших затрат на сырье и материалы, относительно низкие затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств, и даже затраты на рабочую силу занимают скромную долю в общих расходах коммерческого банка.
Структура банковских сборов больше похожа на структуру расходов продавца и посреднической фирмы. Ведь для того, чтобы получать доход от размещения средств, банку необходимо их привлечь. Хотя часть кредитных и других вложений может быть осуществлена за счет собственных средств банка, большая часть кредитных ресурсов — это заемные средства. А за них, как правило нужно платить. В связи с этим большая часть затрат нормального коммерческого банка — это затраты на привлечение средств, а точнее плата за их использование. Поскольку этот платеж обычно производится в форме процентов, эти расходы обычно называют процентами.
Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций: ...
... совершенствования. Задачи курсовой работы: 1) определить сущность и значение налога на прибыль для экономики в целом; 2) охарактеризовать составные налогообразующие элементы; 3) определение порядка формирования налоговой базы. Налоговый учет доходов и расходов; ...
Для универсального коммерческого банка, который активно занимается кредитованием, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка.
Размер процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависит от структуры пассивов банка, то есть от доли погашенных по ним обязательств. Самыми дорогими для банков, как правило, являются вклады населения и межбанковские кредиты. Банки также платят относительно высокие проценты по корпоративным депозитам и выпущенным облигациям.
Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а так же на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре пассивов банка, тем меньше сумма и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.
Рост доли процентных расходов банка среди общего их объема, как правило, свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда рост процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.
Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют не значительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные.
В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей. К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы , также не посредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота, почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов. Эти затраты называют прочими операционными расходами.
2. Расходы по обеспечению деятельности банка.
К этой группе относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками. В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов.
Диплом управление кредитным риском в коммерческом банке диплом
... по совершенствованию системы управления кредитным риском в ООО «Хакасский муниципальный банк». Задачи дипломной работы: рассмотреть теоретические основы управления индивидуального кредитного риска в коммерческом банке; проанализировать нормативно-правовую базу управления кредитным риском в РФ; изучить методы управления кредитным риском в коммерческих банках РФ; проанализировать практику ...
Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи: Коробова, Г.Г. Банковское дело /Под ред. Г.Г. Коробовой — М.: Юрист, 2012. — 751 с.
1. Расходы на персонал.
2. Расходы на здания и помещения.
3. Расходы по оснащению рабочих мест.
4. Расходы на рекламу и стимулирования сбыта.
5. Расходы на информационное обеспечение деятельности банка.
6. Расходы на связь и телекоммуникацию.
7. Транспортные расходы.
8. Прочие расходы по обеспечению деятельности банка.
Расходы по обеспечению деятельности банка можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:
- Текущие расходы и расходы капитального характера.
- Производительные и не производительные расходы.
- Расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли.
- Нормируемые и не нормируемые расходы.
В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, что бы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы не производительного характера обеспечивались соответствующем приростом доходов.
3. Прочие расходы.
По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются не желательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательство, просчетами в кредитной политики банка, недостатками в управлении кредитной организацией.
К прочим расходам относится:
- Штрафы, пени, неустойки уплаченные.
- Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.
- Расходы по реализации имущества банка.
- Расходы по списанию недостач, хищению денежной наличности, материальных ценностей, монетам.
- Расходы по списанию дебиторской задолженности.
- Расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств.
- Расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии средств резервов и резервного фонда.
- Расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов.
- Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.
Во избежании существенного роста прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновении серьезных рисков.
Диплом управление активами коммерческого банка
... активов коммерческого банка; исследовать особенности управления активами коммерческого банка в условиях финансовой неустойчивости; проанализировать методику оценки управления активами коммерческого банка в условиях финансовой нестабильности; выделить особенности экономической деятельности АО «Народный банк Казахстана»; провести анализ управления активами ... прибыли по групповой деятельности ... доходы ...
1.3 Формирование и использование прибыли коммерческого банка
В экономической литературе прибыль банка определяют как разницу между его валовым доходом и общей суммой расходов, т.е. результат деятельности складывается как сальдо. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.
В соответствии с выше приведенной группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:
1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.
1.1. Процентную прибыль — превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.
1.2. Комиссионную прибыль — превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.
1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках — разница между доходами и расходами от этих операций.
1.4. Прочую прибыль — разница между прочими доходами и прочими расходами.
2. Прибыль от побочной деятельности — доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.
3. Прочую прибыль — разница между прочими доходами и прочими расходами.
Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль.
Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.
1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы — проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы — комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы — прочие операционные доходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов — изменение величины резервов.
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы — непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль — налог на прибыль — отсроченный налог на прибыль — непредвиденные расходы после налогообложения.
Инвестиционная деятельность коммерческого банка на примере любого ...
... анализ инвестиционной деятельности банка ОАО Банк «Зенит», дана оценка данному виду деятельности; определены основные проблемы, препятствующие развитию инвестиционной деятельности российских банков; предложены пути их решения. Предметом исследования в ... На странице представлена краткая версия работы. ...
Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.
Полученная банком прибыль распределяется по следующем направлениям (Приложение 1).
Ставка налога на прибыль с 1 января 2015 года составляет 20%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа.
Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Не израсходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.
Порядок образования фондов и использование прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России. Гарипова, З. Л. Прибыль коммерческих банков [Текст] // Банковское дело. — 2013. — № 11. — С. 20-24.
Отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности. Как уже отмечалось выше, в конце отчетного периода, установленного в учетной политике банка, счета по учету доходов счет 701 и расходов счет 702 закрываются. Прибыль определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей — суммы учетных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей — сумма учетных доходов. Прибыль отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а убыток отчетного года 70401.
Прибыли и убытки отражаются на указанных счетах нарастающим итогом. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета 70301 «прибыль отчетного года» переноситься на счет 70302 «прибыль предыдущих лет», а остаток счета 70401 «убытки отчетного года» на счет 70402 «убытки предыдущих лет».
После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет «прибыль предыдущих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом 70502 «использование прибыли предыдущих лет».
Использование в течении года прибыли, фактически полученной в отчетном году отражается на счете 70501. На этом счете учитывается начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли дивиденды акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка, отчисления в резервный фонд а также другие направления использования прибыли.
Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определяемых на собрании учредителей кредитной организации.
Информация о полученной банком прибыли или убытке содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах и расходах. Сведения о распределения прибыли имеются в приложении к финансовой отчетности №18 «данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли». Смирнов, Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 688 с.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Корпорация ...
... организацию краткосрочного кредитования предприятия; рассмотреть порядок финансового планирования; используя финансовую отчетность банка, провести анализ его доходов и расходов, комплексный анализ финансовой устойчивости фирмы. ... находиться по адресу Екатеринбург, ул. Самолет 55, основным направлением деятельности которого является продажа шин для спецтехники, погрузчиков. Цель прохождения практики в ...
В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.
На сегодняшний день прибыли как сложной и многогранной рыночной категории, отводится роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, но нельзя недооценивать также и значение промежуточных результирующих показателей.
ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
2.1 Система управления прибылью коммерческого банка
Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому управление прибылью — важная составная часть банковского управления, цель которой заключается в максимизации прибыли при доступном уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов управления, тесно связанных между собой.
Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка: Купчинский, В.А. Улинич, А.С. Система управления ресурсами банка: учебн. пособие — М.: Экзамен, 2010 г. — 224с.
1. Определение подразделении банка, участвующих в процессе управления прибылью.
2.Планирование доходов, расходов и прибыли банка.
3.Применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности.
4.Определение методов текущего регулирование прибыли.
Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях: на уровне банка в целом и на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктах, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом. Содержание отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации имеет свою специфику применительно к перечисленным уровням.
В управлении прибылью банка принимает участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управление, отделы.
К их числу относятся:
1.Функциональные подразделения , то есть управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управление ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление.
В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, предоставление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом.
Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяется Правлением банка.
2. Казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной моржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, в структуре работающих активов и ресурсов.
Конкретные функции казначейства во многом зависит от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка.
3. Бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.
4. Службу внутреннего контроля в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Гусарова, О.И. Анализ прибыли коммерческого банка [Текст]// Аудиторские ведомости. — 2013. — № 8. — С. 57-60.
Основные направления этого контроля включают следующее:
- Проверка соблюдения нормативных требований Центрального Банка Российской Федерации в отношении организации аналитического и синтетического учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли.
- Проверка соблюдения требований Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по расчету налогооблагаемой базы.
- Проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его перечисления.
- Проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов.
- Проверка использования прибыли.
Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления:
- Составление планового баланса дохода и расходов банка в рамках бизнес-плана.
- Планирование на его основе достаточно процентной маржи, составление сметы доходов и расходов банка.
- Прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал.
- Планирование распределение прибыли.
Таким образом, качественное и всестороннее управление прибылью возможно только при наличии четкой организационной структуры управления и разграничения полномочий между подразделениями. Только придерживаясь данной системы, станет возможно получение максимального уровня прибыли от деятельности, и, следовательно, темпы развития коммерческого банка возрастут.
2.2 Методология анализа прибыли коммерческого банка
Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.
Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка.
Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.
Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка Козлова, И.К.,. Купрюшина, Т.А, Богданкевич ,О.А., Немаева, Т.В. Анализ деятельности банков: учебное пособие/И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под.общ.ред.И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2013.-240с..
Анализ прибыли может проводиться в следующих направлениях:
- динамика прибыли за анализируемый период, темпы прироста должны быть ритмичными;
- анализ состава и структуры прибыли за период;
- факторный анализ прибыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение);
- Анализ прибыли следует начинать со сравнения ее объема в анализируемом банке с банками региона (Приложение 2).
В процессе анализа следует определить отклонения объема прибыли анализируемого банка от средней прибыли региональных банков, в том случае, если отклонение не превышает 5 — 10%, прибыль банка считается средней, т.е. сопоставимой с региональными банками. В противном случае следует выявить предполагаемые причины превышения (снижения) прибыли анализируемого банка от средней по региону.
Анализ прибыли банка за период может быть произведен на основе методологического подхода к определению конечного финансового результата коммерческого банка.
Анализ прибыли следует начинать с исследования ее объема в динамике, для чего следует изобразить графический рисунок. Положительной является тенденция объема прибыли к ритмичному росту за все периоды. При этом следует обратить внимание на то, что позитивной тенденцией считается увеличение прибыли за счет процентной маржи и устойчивых непроцентных доходов.
Негативный вывод можно сделать тогда, когда рост прибыли связан в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг и валютной переоценкой (данные рынке является сильно волатильными, и крупные вложения банка считаются высокорискованными) Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник для вузов./ Л.Г Батракова. -М.:Логос, 2015.-368с..
В целом динамический анализ прибыли банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ) позволяет:
- определить среднее значение прибыли;
- выявлять периоды деятельности банка с наибольшими объемами прибыли:
- устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом.
Анализ структуры и состава прибыли следует осуществлять по следующей схеме (Приложение 4):
1. Процентная прибыль (убыток) (чистые процентные доходы (расходы)) — разница формируется как разница между процентными доходами и расходами за минусом резерва на покрытие убытков по ссудам.
2. Непроцентная прибыль — разница между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, по комиссионным операциям и пр.
3. Чистые доходы — разница между операционными доходами и расходами.
4. Прибыль до налогообложения — разница между совокупными доходами и расходами.
Кроме исследования качества работы банка по абсолютному показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности (Приложение 5), в частности коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой-либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и т.д.) Буевич, С.Ю., Королев, О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие/ С.Ю Буевич, О.Г. Королев.-М.: КНОРУС, 2014, 160с..
Анализ показателей рентабельности следует производить в следующей последовательности: коммерческий банк прибыль расход
- расчет фактического значения коэффициентов рентабельности;
- осуществление сравнительной оценки коэффициентов рентабельности в динамике;
- выявление степени влияния факторов на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности.
1. Коэффициент доходности капитала (К1) исчисляется как отношение чистой прибыли к собственному капиталу:
Показывает какая доля чистой (после налогообложения)прибыли приходится на один руль собственного капитала. Показатель важен для собственников банка, его рост свидетельствует об увеличении отдачи вложенных собственником средств.
2. Коэффициент прибыльности активов (К2) характеризует объем прибыли, полученный на каждый рубль активов:
Этот показатель характеризует степень прибыльности всех имеющихся активов, чрезмерно высокое значение которого может говорить о рискованной политике кредитной организации при размещении своих активов. Для выявления тех активов, чей вклад в увеличение рентабельности является наибольшим, следует определить рентабельность наиболее крупных составляющих (кредитные операции, операции с ценными бумагами, валютой и т.д.) активов кредитной организации.
3. Прибыльность доходов (маржа прибыли), показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных доходов:
Сумма доходов кредитной организации включает в себя процентные доходы, комиссионные доходы, доходы полученных дивидендов, от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от положительной переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др. операционные доходы Герасимова, Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов [Текст] // Финансы и кредит.-2013.-№1 (115).-С.22-25.
В систему показателей, характеризующих эффективность деятельности коммерческого банка, кроме показателей рентабельности, необходимо включить ряд показателей по состоянию на отчетную дату, предыдущую отчетную дату, а также процент изменений этих показателей за период. В случае если изменений величин показателей незначительны, то это состояние называется стабильным трендом.
Для определения стабильности деятельности банка следует рассчитать указанные ниже показатели и коэффициенты и рассчитать их отклонения за три периода. В случае, если отклонения показателей не превышают нормативные (стабильный тренд), то делается вывод, что деятельность банка является стабильной.
Предлагается следующий состав ключевых показателей эффективности деятельности банка.
1. Активы — должны быть показаны за вычетом резерва под возможные потери, распределения прибыли, амортизации, межфилиальных оборотов и расходов, если анализ проводится не на квартальную дату. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 5%.
2. Собственные средства представляют собой сумму фондов банка, прибыли отчетного и предыдущего периодов, доходов, если анализируется не квартальная дата, за минусом использования прибыли отчетного и предыдущего периодов, убытков отчетного и предыдущего года и расходов при анализе не на квартальную дату. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 5%.
3. Чистая прибыль за год. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3%.
4. Чистая прибыль за период — предлагается рассматривать за квартал. Выделение показателя чистой прибыли за период осуществлено потому, что если банк работает в целом нормально, то тренд по прибыли накопительным итогом всегда будет положительным, даже если в отчетном квартале доходы значительно ниже, чем в предыдущем. Отследить ситуацию по периодам помогает именно показатель чистой прибыли за период. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3% Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам).-М.: Вершина, 2013.-464с. .
5. Рентабельность активов (Return on Assets — ROA).
Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
6. Рентабельность капитала (Return on Equity — ROE).
Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
7. Рентабельность уставного капитала (Return on share capital)- отношение чистой прибыли к средней величине уставного капитала. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
8. Достаточность капитала (Capital adequacy ratio)- отношение собственных средств к активам, взвешенным с учетом риска. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
9. Цена размещения (Yield on average earning assets) — отношение полученного процентного дохода к работающим активам. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
10. Цена привлечения (Rate paid on funds) — отношение процентного расхода к платным пассивам. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
11. Чистый процентный спрэд — разница между ценой размещения и ценой привлечения. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
12. Чистая процентная маржа — разница между процентными доходами и расходами. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
13. Доля работающих активов — активы, приносящие доход, делятся на общую сумму активов. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3%.
14. Доля резервов в соответствующих активах — сводный показатель, характеризующий качество активов. Рассчитывается как размер резервов под активы, отнесенный к сумме тех активов, под которые был создан резерв. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.
15. Место в рейтингах по активам и капиталу. Поскольку рейтинги публикуются нерегулярно, данный показатель может отсутствовать, однако в качестве рыночного индикатора этот показатель и его тренд является достаточно важным.
Таким образом, для более полной оценки уровня финансовой устойчивости банка необходимо рассчитать все вышеприведенные показатели. Использование данных показателей при проведении сравнительного анализа в динамике дает возможность выявить ранние признаки наступающего финансового кризиса.
2.3 Способы оценки и регулирования уровня прибыли банка
Важным элементом системы управления рентабельностью банка является способы оценки уровня рентабельности. В качестве этих способов могут использоваться структурный анализ доходов, расходов и сложившихся источников формирования прибыли, анализ динамики и соотношения темпов роста доходов и расходов банка, оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов, факторный анализ показателей доходности и прибыльности банка.
Целью структурного анализа является выявление основных видов доходов и источников прибыли для оценки их надежности и возможности сохранения в будущем. Надежность зависит от формы доходов, вида банковских операций, степени стабильности и источника прибыли. (Приложение 6).
На основе формы цены банковских услуг выделяются процентный, комиссионный и прочие формы доходов.
К группе процентных доходов относятся проценты, полученные за предоставленные кредиты и от вложений в ценные бумаги — долговые обязательства и векселя. Комиссионные доходы банк получает за операции с ценными бумагами, иностранной валютой, по кассовым и расчетным услугам, за инкассацию.
