Организация внутреннего аудита на предприятии и проблемы его совершенствования

метки: Внутренний, Функция, Аудитор, Аудиторский, Оценка, Эффективность, Аудит, Подразделение

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН, КАЗАХСТАНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИННОВАЦИОННЫХ И ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫХ СИСТЕМ

РЕФЕРАТ

По дисциплине: Практический аудит

По теме: «Организация внутреннего аудита в компании и проблемы ее совершенствования».

Выполнила: студентка з/о, гр. 2(5)

Специальность «Учет и Аудит»

Бараева Е.В.

Проверила: Кадралиева Г.М.

Уральск

2010

Организация внутреннего аудита в компаниях и проблемы его совершенствования.

Контроль — важный элемент рыночной инфраструктуры. И, хотя нужно признать, то обстоятельство, что обязанность проходить аудиторские проверки во многом навязана нашим предприятиям свыше принятыми законами (о предприятиях с иностранными инвестициями, о банках и банковской деятельности и т.д.), а не продиктована внутренней потребностью лучше знать положение дел и желанием улучшить свою работу, сегодня отношение к аудиту меняется, центр тяжести аудиторской деятельности перемещается с проверок и подтверждения достоверности отчетности на текущее консультирование по самым разнообразным вопросам. В этих условиях актуально изучение как богатого зарубежного опыта, так и отечественного, пусть и незначительного.

Следующим этапом становления аудита в Казахстане является повышение его эффективности, и в первую очередь, через развитие единой информационной базы (публичной отчетности предприятий, законодательных и нормативных актов), повышение экономической грамотности руководящих работников и расширение спектра приемов и методов экономического анализа.

Внутренний аудит — это способ независимой оценки эффектив­

независимой оценкой

управления

Эффективность деятельности организации и органов ее управле­

управления

Руководящий орган создает подсистему внутреннего контроля, благодаря которой проверяет эффективность управления организацией. В крупных организациях одним из важнейших элементов внутреннего контроля являются специализированные службы внутреннего аудита.

Внутренний аудит может проводить должностное лицо: внутренний аудитор или финансовый контролер с функциями внутреннего аудитора. В небольших организациях, как правило, нет ни внутреннего аудита, ни формализованной системы управления. Управленческие решения здесь принимаются исключительно руководителем организации или с привлечением внешнего консультанта непосредственно при возникновении проблемы.

Организация внутреннего аудита на предприятии

... но они могут изменяться в процессе изменения деятельности предприятия, на котором осуществляется внутренний аудит. Направление внутреннего аудита, глубина исследования отдельных объектов внутреннего контроля зависят от политики и стиля управления. В одних случаях руководство ...

Служба внутреннего аудита осуществляет свою деятельность на основе Положения, определяющего ее подчиненность, сферу ком­петенции, ответственность руководителя и внутренних аудиторов, организационную структуру, нормативные основы деятельности, штат, информационные взаимосвязи с другими подразделениями организации.

Некоторые организационные особенности имеет ревизион­ная комиссия (РК), состав и численность которой определяются уставом акционерного общества. Положение о Республике Казахстан, а также размер вознаграждения ее членов утверждаются общим собранием акционеров.

Подразделение внутреннего аудита обладает правом:

• запрашивать и своевременно получать от управляющих орга­нов и функциональных подразделений организации (бухгалте­рии, отделов планово-экономического, реализации, юридического и т. д.) документы и информацию, обеспечивающую выполнение задач и функций внутреннего аудита;

• требовать от должностных лиц всех категорий объяснений, в том числе письменных, по вопросам, входящим в компетенцию внутреннего аудита;

• давать рекомендации и вносить предложения руководству по повышению эффективности управления, конкретных видов конт­роля, его средств и мероприятий;
• представлять руководству и собственникам организации пред­ложения о применении взысканий в отношении лиц, совершив­ших противоправные или непрофессиональные действия, которые привели к нарушению законодательства или существенному мате­риальному ущербу;
• осуществлять связь с другими организациями по вопросам, входящим в компетенцию подразделения.

Основная цель внутреннего аудита заключается в повышении эф­фективности функций управления, содействии защите интересов ад­ министрации и в конечном счете собственников. Внутренний аудит может как повторять функции внешнего аудита (за исключением представления официального заключения внешним пользовате­лям), так и иметь более расширенный круг функций и задач, опре­деляемый постоянным нахождением его внутри организации, воз­можностями более четкого планирования работ в условиях деяте­льности одной организации при постоянстве численности и состава специалистов.

Функции и обязанности конкретного подразделения внутреннего аудита определяются руководящим органом, который его учредил. Общий пере­чень функций внутреннего аудитора может быть очень широким. В принципе, он должен уметь выполнять любую задачу, входящую в тот или иной вид классификации аудита: финансовый, комплаенс, операционный аудит. Эта классификация существует в научных статьях по аудиту и уже используется на практике ведущими национальными аудиторскими фирмами.

С учетом названных положений можно выделить четыре функ­ции внутренних аудиторов: оценка и контроль эффектности; соб­ственно аудит; консультационная деятельность; функции, связан­ные с внешним контролем и оценкой деятельности организации.

Оценка и контроль эффективности, Собственно аудит, Консультационная деятельность, Функции, связанные с внешним контролем и оценкой деятельно­

В соответствии с этими функциями в план деятельности службы внутреннего аудита могут быть включены работы следующего характера.

Психолого-педагогические основы контроля и оценки деятельности ...

... методов, типов и форм организации контроля и оценки знаний, навыков и умений студентов. Выявить роль контроля и оценки учебной и познавательной деятельности студентов на уроках русского ... навыки и умения, обобщать и систематизировать их. Контроль имеет важное образовательное и развивающее значение. Психолого-педагогические функции контроля заключаются в выявлении недостатков в работе студентов, ...

Прежде всего это выявление и оценка различного рода рисков в системах управления и контроля; разработка рекомендаций по их снижению; оценка достоверности и логической завершенности финансовой и операционной информации и средств, используе­мых для идентификации, измерения, классификации и выдачи та­кой информации.

Кроме того, существуют различные типы контроля, например, для обеспечения системы внутреннего контроля политик, планов, процедур, законов и нормативных актов в той степени, в которой они могут оказать значительное влияние на бизнес-операции и отчетность.

Проверяются возможности системы внутрихозяйственного контроля; средства контроля сохранности активов организации и существование таких активов; операции или программы — на соот­ветствие их результатов поставленным задачам и целям; система организационных регламентов — на соответствие действующим нормативным актам и на эффективность применения; система экономических регламентов и регуляторов — на достаточность и соответствие действующим правовым актам и уставу, а также на эффективность применения; хозяйственные договоры — на эконо­мическую и правовую обоснованность, правильность составления и выполнения условий.

Подвергаются проверке: наличие и состояние имущества, адекватность его оценки; соблюдение действующего порядка уста­новления и применения цен и тарифов; расчетно-платежная дис­циплина, своевременность внесения налогов в бюджет и платежей во внебюджетные фонды.

Проведена оценка эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов. Проводятся раз­личного рода экспертизы, например экспертиза организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета — на их адекватность и эффективность; экспертизы, подтверждающие до-стоверность учета затрат на производство, полноту отражения вы­ручки от реализации продукции (работ, услуг), корректность фор­мирования финансовых результатов, объективность использования прибыли и средств фондов.

Также выполняются процедуры инвентаризационного контроля, такие как внезапный подсчет наличных денег и запасов. Определены возможности использования программного обеспечения для целей внутреннего аудита.

Эти процедуры завершаются разработкой и представлением обоснованных предложений: по улучшению организации систем контроля, бухгалтерского учета, расчетной дисциплины; повыше­нию эффективности программ развития; изменению структуры производства и видов деятельности.

Объем и объем задач сильно различаются в зависимости от статуса внутренних аудиторов. Иногда группа внутреннего аудита состоит из одного или двух человек, которые проводят большую часть своего времени, проверяя точность и соответствие финансовой отчетности. В других случаях, при развитой организационной структуре, когда в организации создается специализированное управление внутреннего аудита, укомплектованное высококвали­фицированными специалистами различного профиля (экономи­сты, финансисты, юристы, бухгалтеры), внутренний аудит решает кроме стандартного перечня задач сложноструктурированные проблемные вопросы. В последние годы внутренние аудиторы расширили круг задач, возложенных на область операционного аудита и оценки ИТ-систем, которые ранее выполнялись внешними специалистами.

Кадровый аудит в организации

Предмет исследования курсовой работы – кадровый аудит на предприятии. Объект исследования – ООО «Спецэлектроснаб». Цель работы - определить основные направления кадрового аудита на предприятии. Задачи, решаемые в ходе работы: рассмотреть основные вопросы кадрового аудита; провести технико-экономический анализ ООО ...

Внутренний аудитор должен сочетать профессиональные каче­ства экономиста-аналитика, бухгалтера-аналитика, финансиста и аудитора. Его компетенция основана на адекватности прав и полномочий, предоставленных ему функциям и поставленным задачам, а также на независимости, которая позволяет ему выражать мнение, объективное и свободное от какого-либо влияния. Эффективность внутреннего аудита обеспечивается разумным сочетанием превентивных и текущих форм контроля. Профилактическая проверка проводится до наступления факта хозяйственной жизни и направлена ​​на предотвращение его незаконности или несоответствия. Текущий контроль направлен на своевременное вы­явление и устранение ошибок, допущенных, например, в бухгал­терском учете или при неверном использовании законодательно-нормативных актов, методик, процедур и т. д. Внутренний аудитор несет ответственность перед руководи­телем подразделения внутреннего аудита, а последний — перед ру­ководителем организации: за недобросовестное выполнение рабо­ты; подготовку необъективных оценок и заключений по проверке; за непрофессиональные консультации по вопросам, входящим в компетенцию внутреннего аудитора; за несвоевременное предо­ставление руководству информации о выявленных при проверках существенных несоответствиях; за нарушение внутренних регла­ментов организации.

внутренний аудитор не должен нести ответст­венность:

• Внутренний аудит может считаться эффективным, если он, во-первых, предупреждает о возникновении недостоверной ин­формации;
• во-вторых, выявляет недостоверность в пределах огра­ниченного времени после того, как недостоверная информация возникла.

Эффективно организованная система внутреннего аудита включает компетентных и надежных сотрудников с четко определенными правами и обязанностями. Это самый важный элемент внутреннего аудита. Несмотря на субъективность оценки, внешний аудитор должен определить компетентность и честность внутренних аудиторов. Эффективность системы также определяется соблюдением необходимых процедур при проверках и контроле за безопасностью документов.

В принципе, процедуры внутреннего аудита не должны отличаться от процедур внешнего аудита. Если внешний аудит решает использовать работу внутреннего аудита, составив по нему предварительное заключение, он должен продолжить его изучение, ознакомиться с рабочими документами и найти дополнительные доказательства эффективности внутреннего аудита. Например, аудит позиций и транзакций должен проводиться внутренними аудиторами.

Правила (стандарты)

В странах с развитым государственным аппаратом большое внимание уделяется вопросам внутреннего аудита. Существует Меж­дународный институт внутренних аудиторов (The Institution of internal Auditors, IIA), в котором имеется подразделение, ответст­венное за разработку соответствующих стандартов аудита. В этой связи уместно охарактеризовать стандарты внутреннего аудита, используемые международными органами, для возможного применения в национальной практике. Обычно та-

кие стандарты распространяют и на всю систему внутреннего контроля, группируя их в три, а иногда четыре группы. Рассмотрим три группы зарубежных стандартов:

Сущность аудита и аудиторской деятельности

... для определения физического здоровья пациента, с помощью аудита устанавлива­ется экономическое здоровье организаций, банков, корпораций и т.д. Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской ...

1 . Общие стандарты ( General Standarts ). Эта группа охватыва­ет правила:

Разумная гарантия,, Компетенция персонала, Объекты и цели проверки, Методы проверки

2. Специальные стандарты ( Specifik Standarts ). К ним относят правила:

Документация,, Регистрация сделок и событий,, Исполнение сделок и операций,, Разделение обязанностей

Надзор, т. е. обеспечение квалифицированного и постоянного

надзора для достижения цели внутреннего аудита.

Доступность к ресурсам и ответственность за них

уполномоченных сотрудников.

3. Стандарты аудиторских отчетов (Audit Resolution Standarts).

По их словам, проводится своевременная оценка результатов аудита, недостатки исправляются на основании рекомендаций аудиторов.

Исходя из вышеизложенного, международные стандарты внутреннего аудита характеризуют общие требования и условия проведения аудита. Следовательно, стандарты следует рассматривать как общие руководящие принципы при организации аудита, выборе объектов, целей и методов для проведения аудита. Взяв за отправную точку стандарты, государственные или коммерческие организации разрабатывают собственные более или менее подробные правила и методы проведения внутреннего аудита.

регламентами

Внутренние аудиторы должны пользоваться полной поддерж­кой руководителей высшего звена (Совета директоров), чтобы они могли добиваться сотрудничества со стороны объектов ауди­та и беспрепятственно выполнять свою работу. Однако руководитель отдела внутреннего аудита должен иметь соответствующие полномочия для проверки отчетов об аудите и принятия соответствующих мер по рекомендациям аудиторов. Внутренний аудит — это орудие управления, предназначенное для обеспечения (гарантии) достижения целей управления. Для этого внутренний аудит предоставляет руководству организации результаты проведенного анализа, оценки деятельности конкретного подразделения, рекомендации и информацию. Результаты внутреннего аудита используются руководством организации для повседневного управления и ведения бизнеса с учетом имеющихся ресурсов и в рамках действующего законодательства.

Для выполнения обязанностей службы внутреннего аудита составляются планы, соответствующие ее обязанностям. Процесс планирования включает в себя развитие деятельности, программы аудита, кадровые проекты и смету расходов, отчеты об исполнении.

Задачи службы аудита должны быть достижимыми в рамках производственных и финансовых планов и оценок и, если возможно, измеримыми. Это требует определенных критериев оценки и запланированных сроков завершения.

В календарных графиках аудиторских проверок рекомендует­ся указывать:

• какие виды деятельности подвергаются аудиторской проверке;
• когда по ним будет проводиться ревизия;
• сколько примерно потребуется времени на проверку с учетом объема планируемой аудиторской работы, характера и масштаба аудиторской работы, выполняемой другими проверяющими.

При составлении календарных графиков аудиторских работ первостепенное значение следует уделять дате проведения и ре­зультатам предыдущей аудиторской проверки; вскрытию финан­совых нарушений; возможным потерям и рискам; просьбам ру­ководства; коренным изменениям в операциях, системах, программах и контроле; возможности получения операционных вы­год; изменению потенциальной возможности штата аудиторов.

Коммерческая деятельность в торговых организациях

... проблем, требующих научных исследований. Проблема организации реальной коммерческой работы предприятия розничной торговли определила выбор предмета исследования. Целью исследования является анализ теоретических и практических аспектов эффективности коммерческой деятельности розничной торговой организации на примере ТОО «Форма ...

График работы должен быть гибким и учитывать возможность внеплановых проверок.

Факторами

Воздействие риска может повлечь за собой принятие ошибоч­ного решения в результате использования неправильной, несвое­временной, неполной или недостоверной информации; непра­вильное ведение бухгалтерских записей и составление искажен­ной финансовой отчетности, скрытие потенциальных убытков; не надлежащее обеспечение сохранности активов; снижение ре­путации организации и мнения о качестве ее продукции; неспо­собность организации придерживаться правил, планов и процедур или невыполнение ею соответствующих законов; нерентабель­ное приобретение ресурсов и их нерациональное использование; неспособность достичь программных целей и задач.

Следовательно, оценка риска должна представлять собой сложный процесс профессионального суждения о возможных неблагоприятных условиях или событиях и служить инструментом для разработки программы аудита. В этом случае приоритетными должны быть те работы, в которых степень риска наибольшая.

Важнейшим моментом планирования считается обоснован­ный выбор и оценка объектов для проведения аудита. К ним могут относиться:

• правила, процедуры и методы, законы и инструкции;
• центры затрат, центры прибыли и центры инвестиций;
• остатки на счетах Главной книги и финансовые отчеты;
• информационные автоматизированные и неавтоматизиро­ванные системы;
• основные договоры и программы;
• подразделения организации и выполняемые ею функции (снабженческо-заготовительная деятельность, производствен­ные цеха, сбыт и реализация продукции, маркетинг, управление трудовыми ресурсами и т.д.);

• система сделок в таких видах деятельности, как продажи, ин­кассация, закупки, выплаты, учет товарно-материальных ценно­стей и производственных затрат, операции с активами и др.

В процессе оценки рисков и выбора объектов планирования аудита необходимо использовать информацию из различных источников. Такими источниками могут быть перего­воры с Советом директоров и руководителями разных уровней, дискуссии в кругу руководителей и сотрудников отдела внутрен­него аудита, информация внешних аудиторов, обсуждение при­меняемых законов и инструкций, анализы финансовой инфор­мации, обзоры предыдущих аудиторских проверок, а также тен­денций экономического развития.

При планировании также необходимо учитывать любые фундаментальные изменения в деятельности организации, произошедшие в течение одного года после составления программы аудиторских работ, и вносить соответствующие изменения в последовательность аудитов.

Кадровые проекты и сметы расходов должны основываться на программах аудита, аудиторской практике, а также знаниях и навыках, необходимых для выполнения функций.

По результатам аудиторской деятельности руководству пери­одически представляются отчеты, в которых сравниваются вы­полненные работы с задачами отдела аудита и календарными гра­фиками аудиторских проверок, анализируется исполнение смет расходов, объясняются причины основных отклонений и указы­ваются принятые или необходимые меры.

Литература

Мотивация трудовой деятельности в организации

... эффективности деятельности организации; рассмотреть роль и значение стимулирования труда в повышении эффективности деятельности организации; исследовать мотивацию трудовой деятельности в Центральном Банке Российской Федерации; выявить взаимосвязь мотивации труда и эффективности деятельности организации; определить пути совершенствования мотивации трудовой деятельности ...

[Электронный ресурс]//URL: https://management.econlib.ru/referat/na-temu-vnutrenniy-audit/

1. Аудит: Учебник для вузов/Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. и др.; Под ред. проф. Подольского В.И. – 2-е изд., перераб. и доп., — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 665 с.

2. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит. Перевод с английского; Москва: Финансы и статистика , 1995.

3. Камышанов П.И. практическое пособие по аудиту. Москва: Изд-во «Инфра-М», 1996.

4. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие – Москва: Изд-во «ПРИОР», 1999.

5. Правило(стандарты) аудиторской деятельности / Сост. и коммент. Ю.А. Данилевского. Москва: Бухгалтерский учет, 1997.

6. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебное пособие. Москва: Изд-во «Инфра-М», 1995.

7. Курс лекции по аудиту: Гусакова Т.Е.

8. Кармайкл Д.Р. Стандарты и нормы аудита. -М.:Аудит,ЮНИТИ,1995. 526 с.

9. Ковалев В. В. Финансовый анализ. -М.: Финансы и статистика, 1997. 511 с.

10. Мезенцева Т.М. Методология и организация аудита в странах СНГ / Полоцкий Гос. Ун-т, Факультет Экономики и Права. — М., 1995. 55 с.

11. Ревенко П.В., Вольфман Б.А., Киселева Т.Н. Финансовая бухгалтерия, -М.: Инфра-М. 1995. 284 с.

12. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 375 с.

13. Робертсон Джек К. Аудит./ Пер. с англ. -М.: KPMG, 1993. 496 с.

14. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности».