Проблема оплаты труда — одна из ключевых в российской экономике. От ее успешного решения во многом зависит как повышение эффективности производства, так и рост благосостояния людей, благоприятный социально-психологический климат в обществе.
Одним из основных принципов организации заработной платы в современной экономике является принцип материальной заинтересованности работника в результатах своего труда.
В новых условиях решение проблем с заработной платой невозможно без выработанных механизмов социального партнерства. В плоскости реформирования заработной платы находится и проблема государственных социальных стандартов, представляющих нормативные показатели уровня жизни и социального развития и используемых в качестве целевых ориентиров в практике государственного управления процессами экономического и социального развития.
Актуальна проблема задолженности по заработной плате, которая остается одним из основных факторов социальной напряженности.
В настоящее время правовой формой регулирования трудовых отношений являются тарифные соглашения и коллективный договор. Компании вправе самостоятельно выбирать системы и формы оплаты труда, исходя из специфики и задач, стоящих перед компанией.
Учет труда и заработной платы должен обеспечивать оперативный контроль количества и качества работы, использования средств, входящих в фонд оплаты труда, выплат социального характера.
Новые системы организации труда и оплаты труда должны предоставить сотрудникам материальное стимулирование. Эти стимулы могут быть задействованы наиболее эффективно при жесткой индивидуализации заработной платы каждого работника, то есть при внедрении бестарифной, гибкой модели оплаты труда, при которой заработок работника находится в прямой зависимости от спроса на производимую им продукцию и выполняемые информационные услуги, от качества и конкурентоспособности выполняемых работ и, конечно, от финансового положения предприятия, на котором он работает.
также необходимо учитывать, что формирование и размер прибыли зависят от выбранной системы оплаты труда.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе бухгалтерского учета предприятия.
Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью размера заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и другие), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателя.
Современные социальные проблемы муниципального управления
... главу угла. При изучении вопросов социального управления необходимо различать такие понятия, как «муниципальное управление» и «местное самоуправление». Муниципальное управление - это упорядочивающее воздействие ... новые нетрадиционные методы решения проблем, совместно предлагаемые жителями и местными администрациями. 1. Понятие муниципального управления Управление по общепризнанному, вошедшему в ...
Целью данной курсовой работы является учет договоренностей с персоналом о заработной плате и других операциях.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
- рассмотреть основные понятия и проблемы оплаты труда;
- изучить положительный опыт существующих форм и систем оплаты труда;
- рассмотреть начисление оплаты труда, а также порядок удержания и отчислений с фонда заработной платы;
- изучить особенности бухгалтерского и налогового учёта и организации оплаты труда.
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С
ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Формы и системы заработной платы
Формы и системы оплаты труда — это способ установления взаимосвязи между количеством и качеством труда, то есть между мерой труда и его оплатой. Для этого используются различные показатели, отражающие результаты работы и фактически отработанное время. Другими словами, форма вознаграждения определяет, как оценивается работа, когда она оплачивается: за конкретный продукт, за потраченное время или за индивидуальные или коллективные результаты работы. От того, как форма труда используется на предприятии, зависит структура заработной платы: преобладает ли в ней условно-постоянная часть (тариф, оклад) или переменная (сдельный приработок, премия).
Тарифная система — это совокупность нормативов, с помощью которых регулируется уровень заработной платы различных групп и категорий работников в зависимости от ее сложности. Основные стандарты, включенные в тарифную систему, включают тарифные таблицы и тарифы, тарифные и квалификационные справочники. Тарифные сетки по оплате труда — это инструмент дифференциации оплаты труда в зависимости от его сложности (квалификации).
Они представляют собой шкалу соотношений заработной платы различных групп работников, включают количество категорий и соответствующие тарифные коэффициенты. Для тарификации работ и присвоения тарифно-квалификационных разрядов предназначены тарифно-квалификационные справочники, в которые включены тарифно-квалификационные характеристики: которые содержат требования, предъявляемые к тому или иному разряду работника соответствующей профессии, к его знаниям, к образованию.
В настоящее время традиционные формы оплаты труда — повременная и сдельная, широко используемые в деловой практике. Вместе с тем, если раньше превалировала оплата по сдельным системам, то сейчас на частных (малых) предприятиях все больше используется повременная оплата (окладные системы).
Повременной называется такая форма платы, когда основной заработок работника начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время, т.е. основной заработок зависит от квалификационного уровня работника и отработанного времени. Повременная оплата может быть простой и повременно-премиальной.
В простой повременной системе оплаты труда заработная плата зависит от размера заработной платы и количества отработанных часов.
При повременно-премиальной системе оплаты труда работник сверх зарплаты (тарифа, оклада) за фактически отработанное время дополнительно получает и премию. он связан с производительностью конкретного подразделения или предприятия в целом, а также вкладом сотрудника в общие результаты работы.
Труд и заработная плата
... точного и рационального учета труда и заработной платы. Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе бухгалтерского учета предприятия. При переходе к рыночной экономике понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает ...
По способу расчета заработной платы эта система делится на три типа: почасовая, дневная и помесячная.
При почасовой оплате заработок рассчитывается на основе почасовой ставки и фактически отработанного сотрудником времени.
При поденной оплате расчет заработной платы осуществляется исходя из твердых месячных окладов (ставок), числа рабочих дней, фактически отработанных работником в данном месяце, а также числа рабочих дней, предусмотренных графиком работы на данный месяц.
При ежемесячной выплате заработная плата сотрудников рассчитывается исходя из заработной платы, утвержденной в штатном расписании приказом для предприятия, и количества дней фактического присутствия на работе. Такой вид повременной оплаты труда называется системой оплаты труда.
Сдельная оплата труда: при этой системе основной заработок работника зависит от расценки, установленной на единицу выполняемой работы или изготовленной продукции (выраженной в производственных операциях: штуках, килограммах, кубических метрах, бригадо-комплектах и т.д.).
Форма сдельной оплаты труда по методу оплаты труда может быть прямой сдельной, косвенной, сдельной, прогрессивной. По объекту начисления она может быть индивидуальной и коллективной.
В системе прямой индивидуальной сдельной оплаты труда размер оплаты труда рабочего определяется количеством продукции, произведенной им за определенный период времени, или количеством выполненных операций. Вся продукция рабочего в этой системе оплачивается по постоянной сдельной ставке.
При косвенной сдельной системе заработок рабочего ставится в зависимость не от личного производства, а от результатов труда рабочих, которых они обслуживают. Чтобы получить косвенную ставку, дневная заработная плата рабочего, получающего косвенную сдельную работу, делится на установленную для него ставку услуг и дневную производительность обслуживаемых рабочих.
В сдельно-премиальной системе вознаграждение зависит не только от прямой сдельной оплаты труда, но и от размера премии, уплачиваемой за результативность и превышения установленных количественных и качественных показателей.
При фиксированной ставке размер вознаграждения фиксируется не за отдельную операцию, а за весь заранее установленный комплекс работ с определением срока их завершения. Размер вознаграждения за выполнение данного комплекса работ объявляется заранее, а также срок его завершения до начала работ.
Сдельно-прогрессивная система в отличие от прямой сдельной характеризуется тем, что оплата труда рабочих по неизменным расценкам производится только в пределах установленной исходной нормы (базы), а вся выработка сверх этой базы оплачивается по расценкам прогрессивно нарастающим в зависимости от перевыполнения норм выработки.
Коллективная сдельная система позволяет продуктивно использовать рабочее время, широко вводит сочетание профессий, улучшает использование оборудования, способствует развитию у рабочих чувства коллективизации и взаимопомощи, а также способствует укреплению дисциплины в работе. Оплата труда рабочих при коллективной сдельной системе может производиться либо с применением индивидуальных сдельных расценок, либо на основе расценок, установленных для бригады в целом, т.е. коллективных расценок.
Статистическое изучение заработной платы
... для изучения динамики оплаты труда. В курсовой работе проведен анализ заработной платы ... Статистическое изучение заработной платы производится по следующим основным направлениям: определение размера и состава фонда заработной платы; определение среднего уровня заработной платы; анализ динамики заработной платы; изучение дифференциации заработной платы. Статистика заработной платы при изучении ...
Индивидуальную сдельную расценку целесообразно устанавливать в том случае, если труд рабочих, выполняющих общее задание, В этом случае заработная плата каждого рабочего определяется исходя из расценки на выполняемую им работу и количества выпущенной с конвейера годной продукции.
Система беспошлинной оплаты труда — это система, в которой заработная плата всех рабочих представляет собой долю каждого работника в фонде заработной платы. Система беспошлинной оплаты труда применяется в рыночной экономике, важнейшим показателем для каждой фирмы является объем проданных товаров и услуг.
1.2 Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
Для кадрового учета, начисления и выплаты заработной платы используются унифицированные формы первичных учетных документов.
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (ф. № Т-1а) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту).
Написано менеджером по найму для всех людей, набранных в организации.
Личная карточка работника (форма № Т-2) и личная карточка государственного служащего (форма № Т-2ГС) заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, свидетельства государственного пенсионного свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.
Штатное расписание (ф. № Т-3) применяется для оформления штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит список отделов, должностей, информацию о количестве штатных единиц, официальных окладах, надбавках и ежемесячных платежных ведомостях. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.
Учетная карточка научного, научно-педагогического работника (ф. № Т-4) применяется в научных, научно-исследовательских, научно-производственных, образовательных и других учреждениях и организациях, осуществляющих деятельность в сфере образования, науки и технологии, для учета научных работников. Заполняется на основании соответствующих документов (диплома доктора наук и кандидата наук, аттестата доцента и профессора и пр.), а также сведений, сообщенных о себе работником.
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф. М Т-6) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (ф. № Т-ба) применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику (работникам) в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом).
График отпусков (ф. № Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков является сводным.
Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (ф № Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (ф. № Т-8а) применяются для оформления и организации первичного учета на предприятии — На 5 баллов">учета увольнения работника (работников).
Составляется сотрудником отдела кадров, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку.
На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. № Т-9) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (ф. М Т-9а) применяются для оформления и учета направлений работника (работников) в командировки. Составляется сотрудником отдела кадров, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилии и инициалы, подразделение, профессии (должности) командируемых, а также цели, время и места командировок.
Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а ф. № Т-13 — только для учета использования рабочего времени. При использовании ф. № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49).
Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается конкретная штатная численность, которая указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Суть хронометража заключается в ежедневном нахождении сотрудников на работе, выходах с работы, всех случаях опозданий и прогулов с указанием их причин, а также часов простоя и сверхурочной работы.
Хронометраж ведется бухгалтером, мастером или мастером в табеле учета рабочего времени. Для упрощения табельного учета можно ограничиться лишь регистрацией в нем отклонений от нормальной продолжительности рабочего дня.
Чтобы определить размер заработной платы, выплачиваемой работникам, необходимо определить размер ежемесячной оплаты труда за пиковые нагрузки и произвести необходимые удержания из этой суммы. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости (ф. № 49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.
В левой части этой ведомости записывают суммы начислений заработной платы по ее видам (сдельно, повременно, премии и разного рода оплаты), а в правой — удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.
Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работникам (ф. № Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора (контракта).
Составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производит бухгалтер.
Для получения аванса за первую половину месяца в банк представляют документы: чек, платежные поручения на перечисление денежных средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам, а также на перечисление платежей на социальные нужды (в фонды — пенсионный, социального обязательного медицинского 1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитное и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим установленным выплатам.
Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют бухгалтерской записью:
- Дебет счета 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих) Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда);
- Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств) Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда);
- Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала) Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда);
- Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда персонала администрации) Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда);
- Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);
- Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97 и др.) Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).
Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному и обеспечению» и кредиту счета 70.
Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют бухгалтерской записью:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В некоторых организациях из-за сезонности производства отпуска сотрудникам предоставляются неравномерно в течение года. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за праздничные дни, относят к производственным затратам в год в равной пропорции, независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачены. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
Зарезервированные суммы зачисляются на те же счета производственных затрат, на которые списывается начисленная заработная плата сотрудников, и на кредитование счета 96 «Резервы на будущие расходы».
Когда работники уходят в отпуск, фактически начисленные суммы за период отпуска списываются для уменьшения созданного резерва. При этом составляют бухгалтерскую запись:
Списание со счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Пополнение счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.
При расчете сумм годовых и дополнительных отпусков следует учитывать, что суммы начисленных отпусков включаются в фонд заработной платы за отчетный месяц только в той сумме, которая приходится на дни отпусков в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса») в месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).
Удержания из суммы начисленной заработной платы аннулируются путем зачисления на счета, соответствующие дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате».
Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 50 «Касса».
Не полученная в срок заработная плата оформляется бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Счета расчетов с вкладчиками ведутся в журнале учета депонированной заработной платы, составляемом по данным невыпущенного реестра заработной платы. Книгу открывают на год. Каждому вкладчику присваивается четкое указание личного номера вкладчика, его фамилии, имени, отчества, внесенной суммы и отметок о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.
выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» ведется по каждому сотруднику организации.
оплата труд заработный бухгалтерский
Глава 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
НА ООО «КОМАНДОР — О» ЗА 2006-2007 ГГ.
2.1 Технико-экономические показатели деятельности предприятия
Полное фирменное наименование – общество с ограниченной ответственностью «Командор — О».
Общество с ограниченной ответственностью «Командор — О» (далее – ООО «Командор — О») было зарегистрировано в органах государственной власти 15 июня 2000г., предприятию был присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН/КПП).
ООО «Командор — О» осуществляет свою деятельность на основании Устава.
Уставный капитал предприятия на момент его организации согласно учредительным документам составил 10000 тыс. руб. В течение отчетного периода изменений в уставном капитале компании не было. Изменения в устав в изучаемом периоде не вносились.
ООО «Командор — О» является мебельной организацией успешно функционирующей с 2000 г.
Таблица 2.1. Технико-экономические показатели деятельности ООО «Командор — О»
| Показатели | На 01.01.2006 | На 01.01.2007 | Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Чистые продажи, руб | 533000 | 584920 | 51920 | 109,7 |
| 2. Себестоимость продаж, руб. | 459078 | 507984 | 48906 | 110,7 |
| 3.Валовая прибыль, руб | 73922 | 76936 | 3014 | 104 |
| 4.Чистая прибыль, руб. | 15401 | 17229 | 1828 | 111,9 |
| 5.Стоимость основных фондов, руб. (строка 090) | 325584 | 303838 | -21746 | 93,3 |
|
6.Среднесписочная численность человек;
|
21 17 |
21 17 |
— — |
— — |
| 7.Производительность труда 1, работника, руб. (строка числе рабочих) | 31352,9 | 34407 | 3054,1 | 110 |
|
8.Фондоотдача 1 рубля чистых продаж, |
1,64 | 1,93 | 0,29 | 118 |
| 9.Фондоемкость на 1 рубль чистых продаж, руб | 0,061 | 0,52 | -0,09 | 85 |
| 10. Рентабельность | 0,047 | 0,057 | 0,01 | 121,3 |
| 11.Фонд оплаты труда, руб | 126875,1 | 126964,6 | 89,5 | 100 |
Анализ показал, что в 2006 году не произошло изменений в среднесписочной численности, однако наблюдается увеличение производительности труда 1 рабочего на 3054,1 руб. Это является следствием увеличения чистых продаж предприятия на 51920 руб. или 9,7% в отчетном периоде.
Увеличение фондоотдачи на 0,29 руб. обусловлено опережением темпов роста чистых продаж (109,7%) над темпами роста среднегодовой стоимости основных фондов (93,3%).
Кроме того, наблюдается увеличение такого показателя, как рентабельность, темп роста которой составил 121,3 %.
Повышение производительности труда на 3054,1руб. или 10% привело к незначительному увеличению фонда оплаты труда на 89,5 руб.
На 01.01.2006 чистая прибыль предприятия составляла 15401 руб., а на 01.01.2007 величина этого показателя равнялась17229 руб., что говорит об улучшении финансового положения ООО » Командор — О «.
2.2 Порядок расчета и учет удержаний из заработной платы
Сумма начисленной заработной платы не выплачивается сотруднику в полном объеме. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В соответствии с действующим законодательством предприятие обязано выступать посредником в сделках между государственными, юридическими и физическими лицами, с одной стороны, и своими работниками. В связи с этим бухгалтерия предприятия рассчитывает и перечисляет по назначению все отчисления и отчисления. Фактические удержания и удержания можно разделить на две группы: обязательные, применимые ко всем или подавляющему большинству сотрудников, и индивидуальные удержания.
К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц.
К индивидуальным — погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.
В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу, государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст.217) в соответствии с законодательством; алименты; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом часть доходов не подлежит налогообложению до тех пор, пока не превысит определенные суммы.
Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400рублей, , а также 600 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника. Такие удержания из дохода производятся по письменному запросу работника. Такие удержания из дохода производятся по письменному запросу работника с предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит 20000 рублей.
Помимо обычных налоговых вычетов, законодательством предусмотрены социальные вычеты и вычеты по активам, которые выплачиваются Агентством по доходам в конце года.
Предприятия по истечению каждого месяца, не позднее дня, за днем фактического получения дохода, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. При этом по доходам в натуральной форме и от материальной выгоды датой получения является при получении доходов в натуральной форме- день передачи; в случае материальной выгоды- день уплаты процентов, день приобретения товаров, ценных бумаг.
Невыдержанные или полностью удержанные налоги собираются сотрудниками ежемесячно до полной выплаты долга. При удержании долга общая сумма удержаний не должна превышать половину платежа. Уплата налога за счет средств предприятий не допускается.
Согласно п.4 ст. 255 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях. Суммы налога ниже 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Расчет сумм удержаний из заработной платы в ООО «КОМАНДОР — О».
- Антонов А.А. (сыну 23 года студент дневного обучения).
600 – стандартный вычет на ребенка;
400 – стандартный вычет;
- НДФЛ: (8253-400-600)*0,13 = 7253*0,13 = 943 руб.
- Егоров В.И. (донор, 1 ребенок до 18 лет)
600 – стандартный вычет на ребенка;
400 – стандартный вычет;
185,19 – сумма зарплаты в день сдачи крови не облагается НДФЛ.
НДФЛ: (13575,40-400-600-185,19)*0,13 = 12390,21*0,13 = 1610 руб.
- Доценко В.Ю. (2 детей до 18 лет, в связи со смертью отца получил материальную помощь по коллективному договору, социальное пособие и материальную выгоду от ссуды).
НДФЛ: (7529,48-2000-1000-400-600*2)*0,13 = 2929*0,13 = 380 руб.
1000 руб. – пособие на погребение;
2000 руб. – материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
- Гришин С.А.
НДФЛ: (4350-400)*0,13 = 3950*0,13 = 514 руб.
- Кашин Р.В. (участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС)
Согласно ст. 218 НК РФ размер налогового вычета составляет 3000 руб., так как доход работника за март 2006 г. составил 2610 руб., то НДФЛ не взимается.
- Измайлов П.Е. (1 ребенок до 18 лет).
НДФЛ: (4480-400-600)*0,13 = 452 руб.
- Пятин В.Г. (2 детей)
НДФЛ: (3775-400-1200)*0,13 = 2175*0,13 = 282 руб.
- Алиева Л.В.
НДФЛ: (4046,78-400)*0,13 = 474 руб.
- Королева Т.В.
НДФЛ: (2489-400)*0,13 = 272 руб.
- Сучков Е.А. (2 ребенка до 18 лет).
НДФЛ: (8302,66-400-1200)*0,13 = 871 руб.
- Розанова М.С.
НДФЛ с пособия на ребенка не удерживаются.
Выплаты по исполнительным документам также удерживаются из заработной платы. Основаниями для удержания и перечисления алиментов являются исполнительные акты, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в их паспортах о том, что они обязаны платить алименты. В бухгалтерию поступил акт исполнения в газете или специальной газете.
В течение трех дней со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсий и стипендий, удержанные суммы алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет заявителя. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения и т.д. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Кроме обязательных удержаний из заработной платы рабочих и служащих могут производиться вычеты по письменному заявлению последних: перечисление заработной платы в сберегательный банк, страховым организациям, профсоюзные взносы, погашенные ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков. Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» проводками:
- Д 70 К 68 – удержан из начислений по оплате труда налог на доходы физических лиц;
- Д 70 К 71 – удержаны из начислений по оплате труда своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
- Д 70 К 73 – удержаны из начислений по оплате труда суммы за причиненный материальный ущерб.
Для учета сумм удержаний налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты с бюджетом». Этот счет – пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет
