Страниц таблицы рисунков приложения

метки: Подход, Ориентированный, Диплом, Применение, Управление, Система, Ресурс, Мероприятие

Как и любой другой бизнес, металлургические компании подвержены различным рискам. Поскольку этот сектор в российской промышленности является одним из самых ценных и быстроразвивающихся, организациям необходимо научиться предотвращать возможные угрозы.

С управленческой и технологической точки зрения этот сектор довольно сложен, а ситуации и риски, с которыми приходится сталкиваться металлургическим компаниям, практически не контролируются или не контролируются совсем. Поэтому проблема определения оптимальной системы управления рисками на металлургических предприятиях в настоящее время является одной из приоритетных.

Предмет исследования — система внутреннего контроля металлургических компаний с точки зрения риск-ориентированного подхода.

Предмет исследования — методология и практика риск-ориентированного внутреннего контроля компаний как инструмента управления финансовыми рисками.

Целью данной работы является изучение теоретических и организационнометодических проблем внутреннего контроля в хозяйствующих субъектах металлургической промышленности, изучение финансового состояния и рисков, характерных для металлургических предприятий, разработка методических рекомендаций по организации и функционированию риск-ориентированной системы внутреннего контроля.

Обозначенная цель определила следующие задачи выпускной квалификационной работы: ⎯ исследовать существующие в настоящее время методы организации внутреннего контроля; ⎯ проанализировать современное состояние организации систем внутреннего контроля металлургических предприятий; ⎯ исследовать риски, характерные для этих предприятий; ⎯ изучить методы управления рисками в металлургической промышленности; ⎯ оценить эффективность системы внутреннего контроля.

Степень научной проработанности темы. Научные исследования по различным аспектам проблемы управления предпринимательскими рисками отражены в трудах зарубежных и отечественных ученых-экономистов.

Методологической основой выпускной квалификационной работы является системный анализ, раскрывающий структуру и содержание экономических явлений. В исследовании также используются методы индукции, дедукции, анализа и синтеза, исторические методы, а также табличные и графические методы для визуализации статистических данных.

Правовой основой исследования являются федеральные законы Российской Федерации, официальные документы Правительства Российской Федерации, законодательные и нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, иные нормативные акты, материалы официальных сайтов Министерства энергетики Российской Федерации, официальных сайтов металлургических организаций, периодические экономические издания.

Методы исследования в менеджменте

... эссе - классифицировать и охарактеризовать методы, используемые в управлении. Объектом исследования являются: методы исследования в менеджменте. Объект исследования: классификация и обобщение методов исследования систем управления. 1. Понятия и классификация методов исследований в менеджменте 1.1 Понятие метода и методология исследования в менеджменте Методология - это логическая ...

1 Теоретические основы системы внутреннего контроля с позиции риск-

ориентированного подхода

1.1 Сущность риск-ориентированного подхода в системе внутреннего контроля

Риск-ориентированный аудит — это методология, с помощью которой аудитор дает рекомендации по решению проблем управления рисками в организации1.

В настоящее время популярность риск-ориентированного подхода в системе внутреннего контроля растет. Это связано с тем, что такой подход позволяет лучше анализировать работу фирмы и предлагает способы выявления и предотвращения рисков. Таким образом, сосредоточив работу на наиболее значимых и рискованных сферах деятельности компании, можно более рационально организовать работу, сократив затраты.

Так как отделы управления рисками в разных отраслях схожи, подход удобен в применении, и позволяет заменить сложные экономико-математические модели, применяемые для оценки рисков, поэтому в настоящее время он повсеместно используется во всех сферах контроля. И если раньше риск оценивался финансистами в доли десятых процента, то теперь достаточно их классифицировать по степени влияния.

Однако первым применил систему управления рисками финансовый сектор. Это связано с тем, что, в отличие от других сфер экономики, он специально берет на себя риски для получения дополнительных доходов.

Грамотное управление рисками позволяет вовремя реагировать на изменения рыночной ситуации, например, устанавливать соответствующие цены на свои продукты, изменять процентную ставку по кредиту или размер страховых взносов. Быстрое реагирование на риски позволит компании получить некоторые выгоды. Служба внутреннего контроля отвечает за оценку рисков и управление ими, изучение способов их отражения в финансовой отчетности организации.

При создании системы внутреннего контроля организация должна подойти к реализации положений трудового, гражданского, бухгалтерского и налогового так, чтобы можно было разработать мероприятия по управлению рисками, которые в свою очередь сопряжены с деятельностью организации.

Согласно модели COSO внутренний контроль — это процесс, встроенный в текущую деятельность любой организации, осуществляемый ее руководителями и всеми сотрудниками для достижения триады целей: производственной и финансовой эффективности, Риск-ориентированный подход и области его применения [Электронный ресурс] / Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит. – Электрон. дан. – Калининград, 1999-2020. – URL: https://www.auditit.ru/articles/account/court/a53/927369.html (дата обращения: 06.03.2020).

достоверности финансовой и управленческой информации, соблюдения установленных требований2.

Комитет организаций-спонсоров Комиссии Тредвея – это частная организация, созданная в 1985 году для того, чтобы составлять соответствующие рекомендации для корпоративного руководства по важнейшим аспектам организационного управления, деловой этики, управления рисками компаний, финансовой отчетности, внутреннего контроля, и противодействия мошенничеству. Все это необходимо для укрепления уверенности в эффективности и продуктивности операций, в надежности финансовой отчетности и в соответствии с законами и нормативными актами.

Диплом страхование как инструмент управления рисками предприятия

... управления риском» были рассмотре- ны следующие аспекты управления риском:  рассмотрено понятие «риск» как экономической категории;  приведены различные классификации рисков на предприятии;  рассмотрены различные подходы к управлению рисками на предприятии; ... эффективного управления организацией в рыночной экономике. Среди исследователей проблемы совершенствования системы управления рисками можно ...

Комиссия Тредвея была организована и финансируется совместно пятью основными профессиональными бухгалтерскими ассоциациями и институтами, размещающимися в США: ⎯ Американским институтом дипломированных общественных бухгалтеров Американской ассоциацией бухгалтеров; ⎯ Международной ассоциацией финансовых руководителей; ⎯ Институтом внутренних аудиторов; ⎯ Институтом бухгалтеров по управленческому учёту. Модель COSO включает в себя несколько основных понятий: ⎯ внутренний контроль – это процесс, средство для того, чтобы достичь цель, а не самоцель; ⎯ внутренний представляет собой не только политики, руководства и формы, но и людей на всех уровнях организации; ⎯ внутренний контроль не может обеспечить руководству и Совету компании абсолютные гарантии, он может лишь дать достаточную уверенность; ⎯ внутренний контроль направлен на достижение целей в одной или нескольких отдельных, но пересекающихся категориях.

Концептуальная основа, предложенная COSO для управления рисками, направлена ​​на достижение целей организации и включает четыре категории. Во-первых, это стратегические цели высокого уровня, соответствующие миссии организации. Вторая, оперативная цель, — это эффективное использование ресурсов. В третью категорию входят цели, заключающиеся в соблюдении применимых законодательных и нормативных The 2013 COSO Framework& SOX Compliance [Электронный ресурс] / The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. – Электрон. дан., 1996-2020. – URL: https://www.coso.org/documents/COSO%20McNallyTransition%20Article-Final%20COSO%20Version%20Proof_5-3113.pdf актов стратегические цели — цели высокого уровня, соотнесенные с миссией/видением организации.

В отличии от внутреннего аудита, основными задачами которого являются консультации и предоставление независимого мнения для того, чтобы деятельность компания совершенствовалась, внутренний контроль занимается именно прогнозированием рисков, которые могли бы возникнуть после заключения определенных сделок или в результате изменения ситуации на рынке. именно здесь подход, основанный на оценке риска, станет связующим звеном, благодаря которому система внутреннего контроля будет эффективной.

Однако, несмотря на то, что внутренний контроль способен решить большинство проблем, не стоит забывать и о внутренних контролерах, от их профессионализма зависит качество проделанной работы.

Существующие сегодня методы выявления возможных рисков являются факторами для проведения эффективного аудита. Но не существует единой методологии, подходящей для всех организаций. Их необходимо модернизировать и адаптировать под особенности компании, чтобы улучшить качество работы.

Внутренний контроль объединяет в себе контрольную среду, систему бухгалтерского учета и средства контроля, для того чтобы формировать достоверную отчетность, он способен сделать деятельность организации на много эффективнее

При выполнении своих обязанностей внутренний аудитор руководствуется рядом принципов. Большинство из них указаны в этическом кодексе и включают такие принципы, как честность, объективность, конфиденциальность и профессиональная компетентность3.

Организация и контроль выполнения управленческих решений на предприятии

... поставленных целей. Глава 1. Организация выполнения принятых решений. Что касается управленческих решений, то под организацией понимается комплекс работ по их эффективному выполнению. Теория и практика разработали принципы организации исполнения решений, которые необходимо соблюдать. ...

Принцип честности является основополагающим в работе аудитора. Согласно ему, внутренние аудиторы должны: ⎯ выполнять работу честно, ответственно и добросовестно; ⎯ уважать юридически и этически цели своей организации и вносить свой вклад в их достижение. ⎯ не участвовать сознательно в действиях что дискредитируют профессию внутреннего аудитора; ⎯ действовать в рамках закона; Ермасова, Л. Б. Риск-менеджмент организации: Учебно-практическое пособие / Л. Б. Ермасова. – М. : АльфаПресс, 2005. – 240 с.

Принцип объективности заключается в том, что внутренние аудиторы подходят к работе со всем профессионализмом и неподвержены влиянию своим собственным интересом при сборе, оценке и передачи информации, внутренние аудиторы должны: ⎯ ничего не принимать в подарок, что могло бы повлиять на мнение аудитора; ⎯ не участвовать в деятельности, которая нарушает беспристрастность внутреннего аудитора; ⎯ раскрывать все известные материальные факты, которые, не будучи раскрытыми могут исказить отчеты.

Принцип конфиденциальности гласит, что необходимо уважать право собственности на информацию, в соответствии с этим принципом аудиторы: ⎯ не должны использовать информацию в личных целях. ⎯ должны быть разумными в использовании конфиденциальной информации;

• И последний принцип, указанный в этическом кодексе, — это принцип профессиональной компетентности. Его суть в том, чтобы внутренний аудитор грамотно применял все навыки, знания и профессиональный опыт в ходе работы должен: ⎯ участвовать только в тех заданиях, в выполнении которых он компетентен;
• ⎯ постоянно повышать свой профессионализм;
• ⎯ в работе придерживаться Международных профессиональных стандартов внутреннего аудита.

В области внутреннего аудита независимость подразделения основана на подотчетности Совету директоров. Применение иной подотчетности будет влиять на степень независимости.

Абсолютной независимости быть не может, так как карьера и профессиональный рост сотрудников зависят от руководства компании.

Не все используемые сегодня системы внутреннего контроля способны полностью оценить проблемы управления рисками. Если организация использует традиционный подход к внедрению внутреннего контроля, то переход к подходу, основанному на оценке рисков, позволит ей прогнозировать результат, напрямую связанный с дальнейшим развитием организации. Если вы сравните традиционный подход и подход, основанный на оценке риска, вы поймете, почему внутренний контроль, основанный на оценке риска, более эффективен.

Во-первых, риск-ориентированный контроль позволяет проводить наиболее глубокий и качественный анализ организации. Это связано с тем, что, в отличие от традиционного, его объектом является не только финансовая деятельность, но и вся деятельность организации в целом.

Он также направлен на повышение эффективности организации на основе и оценки управления рисками.

При традиционном подходе контроль осуществляется только над балансом и собственностью организации. Риск-ориентированный, с другой стороны, направлен на улучшение существующих процессов управления рисками и контроля.

Эти различия говорят нам о том, что контроль на основе рисков позволяет компании быть готовой своевременно реагировать на изменение условий окружающей среды. В то время как традиционный подход позволяет анализировать только выполняемые действия.

Валютные риски и их хеджирование

... себя как универсальный инструмент управления финансовыми ресурсами предприятий с учетом рисков. Хеджирование валютных рисков компаний, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, в последнее время становится все более ... по инфляции, после взимания налогов денежных потоков фирмы, выраженных во внутренней валюте. Следовательно, на изменения реальной стоимости фирмы влияет не только ...

Но не смотря на положительные моменты также есть и недостатки. Не всегда возможно применять риск-ориентированный контроль в отношении российских организаций, поскольку в некоторых из них отсутствует процесс управления рисками. В традиционном подходе недостатком является ориентация только на финансовые активы, а это, в свою очередь, не всегда может отражать риски, значимые для компании.

Процедуры системы внутреннего контроля, ориентированные на риск, постоянно адаптируются к изменению рисков, это связанно с тем, что он базируется на статистических данных организации, и с его помощью можно дать оценку вероятного риска для организации, также он адаптирован к практической деятельности, с его помощью можно выявить те риски которые имеют высокую степень роста и уделить им больше внимания.

Сама эффективность не зависит только от деятельности системы внутреннего контроля, она напрямую связана с эффективностью функционирования всей организации в целом.

Чтобы система была более эффективной, необходимо определить области, в которых компания больше всего подвержена риску. На их основе создаются такие меры контроля, которые предотвращают возможные риски по основным видам деятельности. Непрерывный контроль за основными видами деятельности поможет получить своевременную информацию о возможных рисках и заранее подготовиться к ним.

Наличие многочисленных нарушений в деятельности организации свидетельствует о низкой эффективности существующей системы внутреннего контроля. Поэтому, помимо прочего, служба внутреннего контроля должна уделять внимание повышению своей эффективности.

Обеспечение уверенности и уверенности собственника или менеджера в том, что процесс управления бизнес-рисками осуществляется должным образом, является одной из основных ролей внутреннего контроля и аудита.

В целях обеспечения дальнейшего эффективного развития в организации формируется система управления рисками, основанная на своевременном выявлении, предупреждении и минимизации рисков.

Любая крупная компания, активно использующая систему управления рисками, имеет свой особый подход, цель которого — предвидеть и минимизировать негативные последствия.

Например, в ПАО «ГМК« Норильский никель »создана система управления рисками. Необходимость связана с особыми рисками, присущими металлургической отрасли. Если не управлять этими рисками, они могут существенно повлиять на финансовые и производственные результаты и, как следствие, на темпы развития компании, на благосостояние ее сотрудников и даже на социально-экономическое развитие компании область.

Для управления рисками внутреннему контролю организации необходимы научно обоснованные методы выявления и анализа рисков. Нам также нужны такие методы, с помощью которых можно будет оценить эффективность риск-ориентированного внутреннего контроля. Исходя из этого, теоретические основы и методология внутреннего контроля, основанная на теории, станут инструментами внутреннего аудита и контроля.

Следовательно, результаты деятельности системы внутреннего контроля могут быть картой рисков. Он будет отражать, как подверженность компании риску менялась с течением времени.

Также может быть составлен список возможных рисков. Он будет содержать описание, причину и вероятность риска, оценку их воздействия в настоящее время и предлагаемые способы решения проблем, связанных с этими рисками. И заключение о том, насколько компания защищена от возможных рисков, с подробным описанием того, какой ущерб может нанести тот или иной риск.

Совершенствование внутреннего контроля в торговых организациях

... бланков строгой отчетности; организация хранения ценностей; надежные средства охраны; внезапные проверки; квалификация персонала. Для повышения эффективности системы внутреннего контроля в ООО «Директ ... оценки неотъемлемого риска и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе для базовой организации. Мы также рекомендуем использовать во внутреннем аудите образцы ...

Таким образом, можно сказать, что применение подхода, основанного на оценке риска, является логическим ответом на постоянно меняющиеся условия экономики. Внедрение такого подхода в систему внутреннего контроля необходимо любой компании, с его помощью можно посмотреть на организацию со стороны и принять необходимые меры для эффективной работы.

1.2 Особенности риск-ориентированного подхода

В связи с тем, что в современном мире предприятия сталкиваются со значительным увеличением рисков, работа внутреннего аудита является незаменимым звеном, без которого компания не сможет эффективно функционировать на рынке. Внутренний аудит направлен на формирование единой системы ценностей среди сотрудников. В свою очередь, это приведет к тому, что внутренний контроль будет уделять больше внимания повышению эффективности и снижению затрат бизнеса, так как будет сформирована общая система управления рисками и сознательного контроля.

Кроме того, основной составляющей корпоративного управления является управление внутренними рисками. Корпоративное управление осуществляется через менеджеров, ответственных за управление рисками и надлежащее функционирование системы.

Для того чтобы увеличить эффективность системы внутреннего контроля определяют области, которые больше подвержены риску, и организуют контрольные мероприятия по основным направлениям деятельности.

При применении в компании риск-ориентированного аудита, основным направлением в нем является управление собственными рисками, для этого необходимо оценить его результативность.

Еще одним ведущим направлением является подведение итогов. На их основе формируется уверенность, что финансовая отчетность не содержит искажений, и отсутствуют возможные риски злоупотребления и мошенничества сотрудников в организации.

Большинство ученных сходятся во мнении, что главной ролью службы внутреннего аудита является предоставлении гарантий собственнику или совету директоров в том, что система внутреннего контроля, а также система управления рисками успешно работает, а управление бизнес-рисками выполняется правильно4.

Для того чтобы дать такие гарантии, служба внутреннего контроля, которая работает с риск-ориентированным подходом, изначально формирует свое мнение. Оно основано на профессиональном суждении внутреннего аудитора исходя из сроков, характера и объема аудиторских процедур и аудиторского заключения, на основании которого будут приняты управленческие решения.

Согласно работе М.Н. Толчинской, в риск-ориентированном подходе преимуществом является следующее: он основан на принципах организации мониторинга, что позволяет Федоров Д. А. Уровни управления рисками в организации // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. – 2013. – №1. – С. 28. вовремя реагировать на изменения экономической ситуации. Также он предрасполагает к тому, чтобы формировался системный подход в управлении рисками, и качественно оценивались риски исходя из сформировавшихся статистических данных. Осуществляется мониторинг для того, чтобы уделить большее внимание эффективности действий, и факторам основанных на высоком риске. И самое главное то, что этот подход уникален и адаптируется непосредственно под компанию и ее особенности5.

Управление рисками при решении задач обеспечения экономической ...

... предприятия; рассмотреть основные виды рисков и их влияние на экономическую безопасность предприятия; изучить принципы и методы управления рисками организации при решении задач обеспечения экономической безопасности предприятия; проанализировать систему управления рисками предприятия; ... менее важными, чем внутренние; система экономической безопасности предприятия базируется на правовых основах ...

Практическая направленность в области формирования независимой оценки уровня безопасности, выявление рисков за счет разработанных действий по их снижению, также является плюсом в применении этого подхода6.

Однако, ряд ученных отмечают и некоторые недостатки относительно применения риск-ориентированного подхода. При его применении может возникнуть сложность в построении процесса управления рисками. прежде всего это то, что риск имеет двойственную природу, он является не только риском, но и фактором риска для других взаимосвязанных рисков7. Как было сказано выше, контрольные мероприятия бывают как плановые, так и внеплановые, но еще они могут проводиться на месте или выездные. Виды мероприятий контроля: ⎯ тестирование; ⎯ контрольные мероприятия. Осуществляется участниками контрольного мероприятия полномочий, связанных с проверкой деятельности объекта контрольного мероприятия; ⎯ проверка; ⎯ оценка рисков. Заключается в том, чтобы определить наличие и степень влияния негативных факторов, на деятельность организации; ⎯ мониторинг. Основным методом мониторинга является анализ финансового состояния, операционных показателей, динамики их изменений, определяющая необходимость последующего углубленного анализа деятельности на основе риск ориентированного подхода; ⎯ анализ. На основе анализа, в зависимости от целей контрольного мероприятия определяется приемлемый уровень риска, наиболее рисковые области в организации и наличие рисков и их степень влияния; ⎯ аналитические процедуры. Заключаются в определении, анализе и оценке соотношений финансово-экономических показателей с целью определения особенностей его деятельности Толчинская М. Н. Риск-ориентированный подход к службе внутреннего аудита // Фундаментальные исследования. – 2015. – № 10. – Ч.3. – С. 640-644. Крышкин О. Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнес- процессы / О. Крышкин. – М. : Альпина Диджитал, 2013. – 477 с. Исаев С. В. Развитие процедуры внутреннего аудита на основе методики оценки рисков // Методы менеджмента качества. – 2014. – №10. – С. 32-36. и вероятных проблем.

Постконтрольные мероприятия: ⎯ контроль исполнения мероприятий по устранению нарушений и управлению рисками; ⎯ мониторинг уровня риска; ⎯ иные постконтрольные мероприятия.

Особенностью работы внутренних аудиторов является то, что они не принимают решений по управлению, а только консультируют, и высказывают свое мнение относительно целесообразности решений.

Из-за того, что служба внутреннего аудита должна предоставлять гарантии относительно достоверности информации, у нее растет риск профессиональной ответственности. Также ей нужно развивать новые направления деятельности внутреннего аудита, например оценку эффективности системы внутреннего контроля и управления рисками компании, внутренний аудит инвестиционных проектов и выполнение работ по специальным поручениям, все это ведет к тому что повышается перечень рисков, которые могли бы повлиять на эффективность деятельности и обоснованность выводов 8.

Курсовая работа понятие социального риска

... к среде. Целью данной работы является рассмотрение особенностей защиты человека от социальных рисков. Понятие социального риска и управление социальным риском. Категория социального риска приобретает фундаментальный характер, ... безопасности, измерение рисков возникновения определенной опасности, их оценку, управление рисками, установление норм безопасности, изучение и контроль рисков и т.д. ...

Снизить риски и повысить капитализация компании можно если соблюдать стандарты отчетности о рисках. Они содержатся как в МСФО, так и и в стандартах внутреннего контроля, корпоративных кодексах и различных нормативных актах, определяющих требования к эмитентам ценных бумаг.

Выбор метода, которым будут регулироваться факторы риска, влияющие на бизнеспроцессы, будет конечной целью в процессе разработки проекта управленческих решений. Система риск-ориентированного аудита, которая организованна правильно сможет дать возможность собственникам получить достоверную информацию о том, как реально обстоят дела в организации и что нужно сделать для того, чтобы нивелировать риски мошенничества в системе корпоративного управления.

Результаты деятельности могут выражаться в предоставлении перечня рисков, которые включают описание, причину возникновения, к какой категории этот риску относится, как он повлияет на основную деятельность организации. Также это может быть карта риска, отражающая динамику состояния защищенности организации в течении времени. И оценка безопасности предприятия.

С. В. Исаев предлагает ряд шагов для того, чтобы внедрить риск-ориентированный Ласкина Л. Ю.. Прозрачность отчетности как мера управления рисками / Ласкина Л. Ю., Сивякова М. В // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. – 2012. – №2. – С. 34. подход в работу службы внутреннего аудита9.

Во-первых, необходимо определить «правила игры», а именно разработать методику исходя из особенностей организации, с помощью которой будут оцениваться риски.

Во-вторых, нужно повысить компетентность сотрудников и руководителей, обучить их не только способам оценки рисков, но умению обнаружить вероятные несоответствия и проблемы.

В-третьих, провести оценку для различных процессов, спланировать и осуществить необходимые действия. После, переделать процедуру внутреннего аудита и подготовить аудиторов к работе по новой процедуре

И в заключении, проанализировать полученные результаты, когда будет проведена пробная проверка. Кроме того, информация для анализа должна включать материалы о том, сколько финансовых потерь могло бы произойти в организации, если бы потенциальное несоответствие не было выявлено и устранено10.

Выделяется ряд проблем для российских организаций исходя из особенностей, которые есть в риск-ориентированном аудите.

Из-за того, что нет целостной системы определений и теоретической базы, существует недопонимание между сотрудниками о сути возможностях риск-ориентированного подхода. Если уточнить определение риск-ориентированного подхода и его сущности во внутреннем аудите, то эта проблема была бы решена.

Еще одной проблемой является то, что нет как таковых четких методических разработок, которые могли бы помочь перейти к риск-ориентированному аудиту. Сегодня существует сложность выбора методики и инструментов, которые необходимы для эффективного управления рисками.

Система внедрения в целом может быть не эффективна. Есть вероятность того, что взгляды с заинтересованными лицами не совпадут в определении ключевых рисков, и тогда если планирование будет исходя из их запросов, пострадает независимость оценки рисков. Используя существующие стандарты в институте внутренних аудиторов, которые регулирующий процесс планирования и осуществления внутреннего аудита на основе этого подхода можно исправить трудности, имеющие прикладной характер. Исаев С. В. Развитие процедуры внутреннего аудита на основе методики оценки рисков // Методы менеджмента качества. – 2014. – №10. – С. 32-36. Федоров Д. А. Уровни управления рисками в организации // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. – 2013. – №1. – С. 28.

Управление рисками проекта (2)

... их опыте работы в области управления рисками и другими факторами. Поэтому вложения в любой проект связаны с определенным риском, который отражается на процентной ставке: проект может ... влияние на общий уровень риска проекта, приводя к различной неопределенности последствий. Для краткосрочных инвестиционных проектов определяемость внешних и внутренних факторов позволяет выбрать параметры ...

1.3 Элементы системы внутреннего контроля структуре организации.

Проведения риск-ориентированных контрольных мероприятий имеет следующий порядок: ⎯ инициатор обращается в компанию для проведения риск-ориентированных контрольных мероприятий. В качестве инициатора могут выступать акционеры общества, у которых более 10% голосующих акций компании, правление, совет директоров, генеральный директор, руководитель подразделения внутреннего аудита; ⎯ определяют основания проведения контрольных мероприятий. Для плановых мероприятий заранее утвержден график, а внеплановые проходят, по решению Совета директоров, распоряжению Генерального директора, по указаниям ревизионной комиссии, или по инициативе руководителя подразделения внутреннего аудита. Основания формируются в письменном виде с указанием предмета контрольного мероприятия, сроков, и указанием специальных вопросов, на основании которых формируется Распоряжение о проведении контрольных мероприятий; ⎯ определяют сроки контрольного мероприятия. Для плановых мероприятий они определены в Графике контрольных мероприятий, а для внеплановых в документе, инициирующем внеплановое контрольное мероприятие. Методы планирования сроков выбирают исходя из требований.

Системный подход способствует более точному пониманию сущности рассматриваемого объекта, что, в свою очередь, обеспечивает его устойчивость развития.

Степень изученности внутреннего контроля рассматривали многие авторы. Например Ю.Н. Воропаев, говорил о том, что в системе внутреннего контроля есть совокупность разных взаимосвязанных методик и процедур. Их разрабатывает администрация, чтобы использовать для снижения нежелательного риска в хозяйственной и финансовой деятельности, а также в бухгалтерском учете и отчетности11.

Н.Г. Белов под системой внутреннего контроля подразумевает ряд мер и мероприятий по созданию адекватной контрольной среды. А также действенные средства контроля для защиты активов, их эффективное использование и подготовка правдивой информации для ее пользователей12. Воропаев Ю. Н. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет. 2003. – Вып.3. – С . 56-60. Белов Н. Г. Развитие внутреннего контроля в сельском хозяйстве // Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. 2011. – №1. – С. 48-56.

Однако, недостатком этих определений является то, что они не рассматривают процедуры, меры и методы в целом. Поэтому исходя из такого определения, система внутреннего контроля напоминает больше простой набор инструментов.

В тоже время есть авторы, которые дают определение согласно требованиям системного подхода. Е. О. Качерин поясняет что система внутреннего контроля, это именно совокупность субъектов, объектов, а также средств управления, что взаимодействуют во всем процессе установления желаемых результатов деятельности. Его оценки состояния объекта управления и какие необходимо выработать меры для корректировки воздействий.

В основном во всех сферах элементы внутреннего контроля схожи. Их устанавливают для того, чтобы было легко определить цельность системы внутреннего контроля.

Первый элемент «контрольная среда» является совокупностью стандартов и принципов экономической деятельности субъекта. С его помощью определяются какие требования и принципы будут действовать в отношении внутреннего контроля. Создать должное отношение сотрудников к внутреннему контролю и организации, также можно с помощью контрольной среды13.

Компетентность сотрудников, стиль работы руководителей и их профессионализм, участие собственника в организации, организационная структура, все это входит в контрольную среду организации.

Выделение таких подпунктов способствует быстрому выявлению и по возможности устранению рисков в этих областях бизнеса. В процессе оценки также учитывается и то, что риски часто связанны не только с внутренними факторами, но и с внешними, из-за этого могут возникнуть сопряженные с ними проблемы по устранению и выявлению.

Доведение до сотрудников различных лояльных актов и основных принципов позволят позволит не только создать у них адекватное отношение к элементам системы внутреннего контроля, но и тем самым увеличить их производительность. Если этих документов не предусмотрено, то можно издать такие положения как кодекс этики и профессионального поведения.

Контроль за профессиональными компетенциями может проводиться за счет аттестаций и оценок сотрудников. Если в компании проводятся различные курсы и мероприятия по повышению профессионального уровня, это также должно быть отражено в специальных нормативных документах.

Если же сотрудники компании будут не квалифицированы, то это может стать зоной риска в компании. Можно составить общий план, в котором будут отражены все аттестации и Юшкова С. Д. Система внутреннего контроля – механизм для снижения рисков // Аудиторские ведомости. – 2011. – № 2. мероприятия по повышению квалификации он станет не только удобным инструментом для сотрудников, но и показателем эффективности работы.

Следующим основным элементом является информация и коммуникация. Вовремя предоставленная информация содействует качественной работе внутреннего контроля. Необходимую информацию обычно получают из информационной системы. Используемая информация значительно влияет на общую эффективность организации, поэтому ее качеству уделяется особое внимание. За счет коммуникации распространяется информация, которая необходима для принятия решений и осуществления внутреннего контроля:

С помощью технических средств, программного обеспечения, персонала, базы данных, осуществляется функционирование информационных систем. Они способствуют не только принятию управленческих решений, но и выполняют ряд других задач. ⎯ Подробный и своевременный учет операций позволяет качественно их классифицировать, для того чтобы потом включить в бухгалтерскую отчетность. ⎯ Для того чтобы отнести операции к соответствующему отчетному периоду, определяется то в каком периоде имело место операция ⎯ Осуществляют идентификацию и регистрацию всех правомерных операций.

Третий элемент «оценка рисков» также может быть применен по отношению к ведению бухгалтерского учета, и составлению отчетности. Риски выявляются для того, чтобы понять, какие из них могут существенно повлиять на достоверность финансовой отчетности.

Компании, в которых хорошо развит этот элемент добиваются гораздо более высокой производительности нежели те, в которых оценка риска не имеет первостепенное значение.

Каждый вид рисков должен быть описан в годовой бухгалтерской отчетности. Указывается то, на сколько подвержена организации этим рискам и причины их возникновения, концентрация риска, механизм управления ими.

Финансовый риск-контроль применяют для предупреждения кризисных ситуаций. Его организуют внутри предприятия чтобы контролировать все решения в сфере управления рисками. Кроме того, проверяются возможные превышения полномочий, чтобы исключить возможность злоупотребления. Риск возникновения злоупотребления возможен при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, при покупке и использовании активов.

В эффективно функционирующей системе внутреннего контроля оцениваются и управляются все виды рисков, которым подвержена организация. Для этого в ней постоянно проводится мониторинг процесса управления рисками и обеспечение эффективного функционирования контрольных процедур.

Четвертым элементом являются процедуры внутреннего контроля. Это набор мероприятий, направленных на то, чтобы снизить риски, для этого могут применяться различные процедуры. Они делятся на те, что способны предотвратить риски и те, что выявляют ошибки установленного порядка деятельности. Санкционирование сделок и операций, разграничение полномочий, и инвентаризация – являются действенными процедурами против злоупотребления.

Для более крупных или рискованных операций необходимо использовать расширенные процедуры внутреннего контроля.

Оценка внутреннего контроля – завершающий элемент системы. Смысл его заключается в том, чтобы, проверив и оценив все другие элементы в совокупности, быть уверенным в достижении поставленных целей. Он может осуществляться как на постоянной основе, регулярно осуществляя анализ деятельности и проверки результатов, так и раз в год, это зависит от решения руководства.

За результаты и организацию каждого из этих элементов, поддержание эффективности, достоверность всех видов отчетности, соблюдение законодательства, нормативных и других документов, руководители несут ответственность.

Таким образом подведя итоги первой главы, можно сказать, что рискориентированный аудит, это такой подход, который необходим каждой организации для динамичного и эффективного развития на рынке. Внедрение этого подхода является стратегическим решением, которое приводит к тому, что организация приобретает конкурентные преимущества и является более устойчивой на рынке.

Оценив выполнение каждого из элементов системы, можно сделать вывод о том, на сколько эффективна работа системы внутреннего контроля. Однако, оценить систему эффективно порой бывает очень сложно, за счет того, что оценка в больше степени несет субъективный характер, а некоторые из элементов нельзя оценить количественной оценкой.

2 Организация риск-ориентированной системы внутреннего контроля

металлургических предприятий

2.1 Отраслевые особенности риск-ориентированной системы внутреннего контроля

При построении системы внутреннего контроля в первую очередь обращают внимание на отраслевые специфики организации. Именно они влияют на «предмет» контроля, указывая на что нужно обратить внимание, или какие операции подвержены большему риску. Каждая из них имеет свои виды и особенности. Непосредственно в каждом производственном секторе, величину хозяйственной деятельности определяют отраслевые риски.

Риски разных характеров сопровождают деятельность металлургических предприятий. Они могут привести к тому, что снизится инвестиционная привлекательность, возрастут убытки, пострадают не только определенные направления работы, но и вся деятельность организации. В этой отрасли специфичными чертами являются масштаб производства и сложный технологический цикл, который несравним с другими отраслями промышленности. Исходя из этого мы видим важность управления рисками в металлургии.

Из специфик особенностей и тех, что связанны с деятельностью металлургических предприятий во внешней среде определяется специфика внутреннего контроля.

К особенностям, связанным с деятельностью этих предприятий в рыночной среде, относятся: ⎯ расстояние от потребителей; ⎯ вторичный спрос на производимую продукцию; ⎯ слабая маневренность в условиях изменения внешней среды (всегда большая временная задержка); ⎯ высокие затраты на инфраструктуру; ⎯ зависимость объемов и параметров выпуска продукции от существующих технологий; ⎯ функционирование металлургических предприятий в условиях высокой конкуренции.

Кроме того, на организацию системы внутреннего контроля металлургических предприятий существенное влияние оказывают отраслевые особенности: ⎯ крупносерийное производство; ⎯ длительный производственный цикл, инерция производства и длительный цикл перестройки; ⎯ малорентабельная деятельность металлургических предприятий; ⎯ длительный инвестиционный цикл; ⎯ удаленность от мест потребления, а, следовательно, и сезонность отгрузок (в случае перевозки по северным морям); ⎯ энергоемкость производства и т.д.

В крупных проектах имеются следующие источники финансового риска: ⎯ Доходы ниже, чем ожидалось, в силу изменения объема производства и цены за единицу; ⎯ Увеличение стоимости строительства по вине подрядчика, клиента, государства, или в результате несчастного случая; ⎯ Увеличение стоимости финансирования из-за изменения процентной ставки, курсов обмена валют.

В меньшей степени финансовые риски связаны с управленческими расходами, затратами на обслуживание и расходами на эксплуатацию. Самыми серьезными, с точки зрения финансовой составляющей, являются такие риски, как: всевозможные задержки, перерасход бюджета и пониженный относительно прогнозируемого спрос.

Если анализировать экономическую и финансовую перспективу, то целесообразнее всего будет выделить следующие типы риска: ⎯ Специфичный для конкретного проекта риск; ⎯ Рыночный риск; ⎯ Риск политики отрасли, в том числе форс-мажоры; ⎯ Риск рынка ценных бумаг

При этом два первых риска включают те риски, которые исторически связывали с проектом и на которые традиционно обращали внимание. Когда рассматривают такие риски, то обычно предполагают, что от них можно избавиться полностью, или хотя бы частично нивелировать последствия, используя распределение или объединение рисков. Подробнее об этом будет сказано ниже.

Как правило, такой подход не применим к рыночным рискам, речь идет о последних двух пунктах в списке в силу того, что такие риски реализуются из-за более глобальных вещей, например, из-за общего экономического спада в мире или отдельно взятой стране. Риски, связанные с конкретной отраслью, возникают из-за того, что реализация проекта очевидным образом зависит от отраслевой политики.

При наличии стабильной законодательной базы, а также надлежащим образом оформленных контрактов некоторые риски можно выявить и устранить. Однако, данные риски могут быть не устранены в случае, если государственные компании управляют проектами. В итоге, подобного рода компании обслуживают широкий круг лиц.

Поэтому, если изменения регуляторной политики приводит к невозможности использования проекта так, как задумывалось изначально, то частные лица испытают на себе отрицательные последствия точно также, как в случае управления проектом частным юридическим лицом.

На рынке ценных бумаг риски связаны прежде всего с кредитами, выданными под проект, в частности, на международном рынке. Риски подобного рода, по большому счету, складываются из двух основных составляющих: валютных рисков и рисков изменения процентной ставки по кредиту. На сегодняшний день, рынок ценных бумаг может предоставить финансирование с услугами защиты заемщика от изменения процентной ставки или валютного курса на короткий или средний срок. Понятно, что такая услуга стоит относительно дорого.

Исходя из целей организации выявляют негативные последствия, чаще всего аудиторами выявляются рисковые события в виде неисполнения контрольной процедуры сотрудниками компании. В целом последствия риска можно разделить на две группы: финансовые и нефинансовые потери.

Финансовые потери представляют собой количественно измеримые потери, например, убыток, недополученная прибыль и расходы, такие как: ⎯ снижение стоимости актива; ⎯ убытки, списания за счет расходов; ⎯ недополученная прибыль; ⎯ штрафы и пени; ⎯ дополнительные затраты на создание или увеличение резервов; ⎯ снижение размера капитала общества; ⎯ прочие убытки в явном виде.

Металлургическое предприятие сталкиваются с влиянием различных внутренних и внешних факторов, указанных на рисунке 1, которые и являются источником неопределенности для компании и порождают рисковые события.

Рисунок 1 – Среда деятельности металлургического предприятия14

Под нефинансовыми потерями подразумеваются потери, которые нельзя определить в денежном выражении. Однако как правило, со временем, нефинансовые потери преобразовываются в финансовые, если не применяются меры по их корректировке.

Можно выделить следующие степени негативных последствий влияния на реализацию риска: ⎯ несущественные последствия. Прямые финансовые потери не превышают 1% от стоимости актива, статьи отчетности, валюты баланса или лимита капитальных вложений. В абсолютных показателях не превышает 5 млн. руб. Если речь идет о нефинансовом ущербе, то степень влияния реализации риска отсутствует, ущерб для репутации заключается только лишь в негативных сообщениях в средствах массовой информации; ⎯ малосущественные. Прямые финансовые потери находятся в пределах от 1% до 3% от стоимости актива, статьи отчетности, валюты баланса или лимита капитальных вложений. В абсолютных показателях от 5 млн. руб. до 10 млн. руб. Нефинансовый ущерб, отражается в том, что степень влияния реализации риска присутствует только для отдельных направления деятельности, и присутствует потенциальный ущерб для репутации; ⎯ существенные. Прямые финансовые потери находятся в пределах от 4% до 5% от стоимости актива, статьи отчетности, валюты баланса или лимита капитальных вложений. В абсолютных показателях от 10 млн. руб. до 30 млн. руб. Нефинансовый ущерб, отражается в Тихонов Д. Д. О некоторых аспектах управления рисками в современной металлургической отрасли России // Актуальные вопросы экономических наук. – 2013. – № 31. – С. 243-247. – Электрон. версия печат. публ. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-nekotoryh-aspektah-upravleniya-riskami-v-sovremennoy-metallurgicheskoyotrasli-rossii (дата обращения 20.05.2020).

том, что степень влияния реализации риска несет потери для Общества и характеризуется появлением отдельных негативных сообщений. Присутствует ущерб репутации; ⎯ значительные. Прямые финансовые потери находятся в пределах от 6% до 10% от стоимости актива, статьи отчетности, валюты баланса или лимита капитальных вложений. В абсолютных показателях от 30 млн. руб. до 50 млн. руб. Нефинансовый ущерб, характеризуется появление значительного количества негативных сообщений в региональных или локальных средствах массовой информации. Присутствует ущерб репутации; ⎯ критические. Прямые финансовые потери составляют более 10% от стоимости актива, статьи отчетности, валюты баланса или лимита капитальных вложений. В абсолютных показателях от 50 млн. руб. Нефинансовый ущерб, характеризуется потерями для акционера, распространением негативных сообщений в ряде федеральных или международных средствах массовой информации.

Факторы внутренней среды зависят от стратегий руководства, финансового положения, место нахождения и так далее. В тоже время факторы внешней среды определяют внутренние факторы, например политика государства. Исходя из чего можно сказать, что внутренние и внешние факторы неразрывно связанны.

В целом риск можно определить как некую функцию факторов, где внутренние факторы определяются внешними. Исходя из этого при определении рисков нужно учитывать совокупное воздействие всех факторов. Соответственно процесс управления рисками в компании включает в себя следующие этапы: ⎯ выбор стратегии по управлению рисками; ⎯ идентификация факторов риска; ⎯ определение взаимосвязи факторов риска, определение интегрального риска; ⎯ оценка каждого выявленного фактора риска; ⎯ планирование реагирования на риски; ⎯ разработка мероприятий по управлению рисками; ⎯ мониторинг и контроль.

Для эффективного управления рисками важно выбрать правильный комплекс мероприятий. Для каждой отдельной компании программа уникальна.

То, как образовываются риски и как влияют на предприятие можно представить в виде циклической схемы, она представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Схема образования рисков и управление ими15

Согласно схеме, на металлургическое предприятие влияют различные внешние и внутренние факторы. Они в свою очередь порождают неопределенность и риски с вытекающими из них последствиями для предприятия. Такими факторами могут быть технологии, которые использует предприятие, его структура, ситуация на рынке и другое.

Не менее важной проблемой, с которой сталкиваются предприятие, это износ оборудования. А также слабое развитие системы мониторинга в сфере производства, достаточно низкая конкурентоспособность российских потребителей металлургической продукции и низкая инвестиционная активность предприятий, являются одними из причин возникновения ситуаций неопределенности в металлургической отрасли.

Плюс ко всему данная отрасль связанна с экологическими рисками. В условиях изменения экологического законодательства с учетом принципов наилучших доступных технологий, они могут оказать негативное влияние на развитие предприятий данной отрасли и их финансовую устойчивость.

За 2018 год, согласно данным Федеральной службы государственной статистики, выбросы от стационарных источников металлургического производства составили 17,07% от общего объема выбросов в России16. Металлургия занимает первое место по загрязнению окружающей среды среди обрабатывающих отраслей по всем видам воздействия, а именно: выбросы, сбросы, образование отходов.

Металлургические предприятия сталкиваются со следующими основными рисками: ⎯ если произойдет увеличение стоимости сырья и топливно-энергетических ресурсов Раменская Л. А. Анализ управления рисками в российских металлургических компаниях корпоративного типа [Электронный ресурс] // Известия Байкальского государственного университета. – 2016. – № 5. – С. 776–785. – Электрон. версия печат. публ. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-upravleniya-riskami-v-rossiyskihmetallurgicheskih-kompaniyah-korporativnogo-tipa (дата обращения 14.05.2020).

Федеральная служба государственной статистики РФ [Электронный ресурс] : электронный портал. – Электрон. дан. – М., 1999-2020. – URL: http://www.gks.ru (дата обращения 07.05.2020).

снизится денежный поток; ⎯ рост тарифов естественных монополий; ⎯ риск неблагоприятного влияния на основные средства и здоровье персонала оказываемые предприятиями; ⎯ повышенная волатильность, которые используются в финансовых инструментах; ⎯ риск, связанный с повышением цен на топливно-энергетические ресурсы; ⎯ риск ограничений, которые введет государство на рост внутренних цен и введение экспортных пошлин; ⎯ низкая инвестиционная активность; ⎯ ограниченная транспортная инфраструктура.

Снижение доли рынка, рост суммы убытков или упущенной выгоды, банкротство, сумма штрафов за нарушение графика поставки готовой продукции, штрафы за нарушение экологического и трудового законодательства и другое, все это последствия рисков, с которыми может столкнуться предприятие.

Таким образом, рассмотрение отраслевых особенностей, внешних и внутренних факторов, является необходимым для того, чтобы создать эффективно функционирующую риск-ориентированную систему внутреннего контроля, так как они предопределяют риски, специфичные для металлургических предприятий.

2.2 Методы управления рисками в металлургической промышленности

Как мы уже говорили ранее одну из важных позиций в промышленном секторе России занимает металлургия. Процедуры и методы управления задач по определению ситуации, выявлении, оценки, анализу и мониторингу риска, и обмен информацией – все это понимается как управление рисками17.

Для того чтобы управлять рисками прежде всего необходимо их выявить. На начальных этапах аудиторы проводят аналитические процедуры, а именно исследуют финансовые и экономические показатели компании, анализируют и оценивают информацию и документы проверяемой организации.

Чаще всего при проведении аналитических процедур применяются индуктивный и дедуктивный методы. Белозерский А. Ю. Комплексная математическая модель управления рисками металлургического предприятия // Путеводитель предпринимателя. – 2010. – Вып. VIII. С.26-32.

При дедуктивном методе изначально изучается сам объект, согласно общим положениям, интересам системы высшего уровня, а после изучают его свойства и характеристики, определяющие место объекта проверки в целостной системе, его сложность, цели функционирования, и другие особенности.

В рамках риск-ориентированного подхода сущность данного метода заключается в том, чтобы выявить факторы риска и только потом выявить события, являющиеся следствием возникновения факторов риска и последующим определением возможных или наступивших последствий.

Используя индуктивный метод объект изучается, постепенно переходя от частного к общему. В рамках риск-ориентированного подхода изначально выявляют рисковые события, наступившие негативные последствия и дальнейшее выявление факторов.

Также при проведении аудиторской проверки можно применять одновременно оба метода.

Инфраструктура мониторинга является прозрачной и поддерживает общекорпоративные методы управления рисками. Мониторинг и контроль осуществляется по тем рискам, которые имеют отношение к компании есть главная особенность при проектировании соответствующей инфраструктуры. Просчитать нужно каждый возможный риск ровно до того события, которое вызовет риск18.

Если в ходе аудита были обнаружены дефекты, в процессах мониторинга, то для них должны быть реализованные следующие процедуры: ⎯ разработка мер, направленных на устранение нарушений; ⎯ назначение сотрудников, ответственных за устранение выявленных нарушений; ⎯ определен размер убытков, которые должны быть возмещены, в том случае если реализация рисков и нарушений привела к убыткам.

О том, что есть недостатки во внутреннем финансовом контроле, информация должна своевременно доводиться до соответствующего уровня руководства. А высшему руководству должна предоставляться информация о существенных недостатках внутреннего контроля и результатах оценки его эффективности.

В свою очередь информацию, которую получили в результате мониторинга внешней среды организации, высшее руководство должно проанализировать, выявить риски и возможности, а также разработать план управления ими. Белозерский А. Ю. Методическое обеспечение анализа и управления рисками металлургических предприятий в условиях неопределенности: автореф. дис. … д- ра экон. Наук / А. Ю. Белозерский. – М., 2012. – 40 с.

Чтобы это сделать, руководству необходимо изучить отчеты технических специалистов и специалистов службы управления рисками, отчеты службы внутреннего контроля и своевременно реагировать на возникающие риски. Также возможно проведение совещаний с привлечением ответственных лиц, целью обсуждения будет заключаться в функционировании системы внутреннего контроля и минимизации возникающих рисков, для того чтобы повысить эффективность работы службы внутреннего контроля.

Задача организации заключается в том, чтобы отследить и сохранить соответствующую информацию, изучать потенциальные последствия для своей стратегии и политики.

Примеры применяемых моделей для мониторинга и контроля рисков организации представлены в таблице 1. Таблица 1 – Примеры подходов, применяемые организациями для контроля и мониторинга рисков19 спаренный подход между двумя и более контрольными

органами распределены функции по

регулированию рисками функциональный подход за каждым видом деятельности следит

отдельный надзорный орган интегрированный подход один орган выполняет функции по контролю

регулированию всех рисков компании и

занимается оценкой устойчивости структур

организации институциональный подход юридический статус принимается во

внимание при назначении орган по

контролю деятельности организации

Необходимо отметить также, что на основе риск-ориентированного подхода организация внутреннего контроля предполагает внедрение соответствующих процедур на каждом этапе.

В риск-ориентированном аудите применяют методы основанные на разных дисциплинах, например теории игр, для того чтобы объяснить поведение персонала; теорию Приходько Р. В. Методы управления рисками в металлургической промышленности [Электронный ресурс] / Р. В. Приходько, Т. С. Кочегарова // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. – 2014. — № 3. – С. 463-475. – Электрон. версия печат. публ. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-upravleniya-riskami-v-metallurgicheskoy-promyshlennosti (дата обращения 19.05.2020).

вероятностей используют, когда строят аудиторский образец; для выявления свойств системы внутреннего контроля и преобразования ее в систему управления рисками применяют теорию информации; линейное программирование направленно на то, чтобы в зависимости от предполагаемых рисков, которые свойственны этому субъекту, прогнозировать экономическое состояние организации в будущем.

В условиях неопределенности, для хозяйствующих субъектов, на современном этапе экономического развития, самым важным в управлении, является знания о текущей, инвестиционной деятельности и перспективах развития организации. Это необходимо для того, чтобы выявить риски существенного искажения бухгалтерской отчетности. Таким образом информация, которую получили от службы управления рисками является первоочередной. Если же этой информации нет, тогда используют собранные аудитором данные о риск-профиле субъекта, наиболее рисковых областях в деятельности, что помогает определить направление проведения аудита.

Информация представленная аудируемым лицом, содержит риск ее искажения и влияет на мнение аудитора. Следовательно пользователи, которые используют аудиторское заключение, также подвержены риску, что может привести к неправильным управленческим решениям.

На текущий момент времени, рассматривать существующие на предприятиях методы управления рисками, можно лишь в привязке к конкретной классификации рисков. Но как мы уже говорили ранее в научной литературе нет четкой классификации так как отсутствуют единые стандарты управления рисками. Ниже на рисунке 3 представлен один из вариантов классификации рисков, он составлен на основе совокупности данных из годовых отчетов ведущих металлургических комбинатов.

В соответствии с этой схемой риски делятся на управляемые и мало управляемые. На управляемые можно повлиять с помощью имеющихся внутренних сил предприятия и снизить их последствия для организации, а мало управляемые скорее просто принимают из-за того, что предприятие не имеет возможности повлиять на них, можно лишь оценить их влияние и задекларировать.

Рисунок 3 – Классы рисков на предприятиях металлургической промышленности20

Металлургическими предприятиями для управления рисками применяются такие методы как: ⎯ методы распределения рисков, например передача транспортных рисков транспортной компании; ⎯ предполагает взаимодействие со многими поставщиками и позволяет снизить зависимость компании от них – диверсификация закупок сырья; ⎯ для того чтобы постепенно отказаться от услуг естественных монополий и повысить самообеспеченность, страхования и отказаться от проектов, эффективность которых сомнительна применяют метод избегания рисков; ⎯ за счет метода компенсации рисков, которые создают механизмы для предотвращения рисков, а именно разработка планов и стандартов управления запасами и незавершенным производством, прогнозирование внешней среды, обучение персонала, работа с дебиторской и кредиторской задолженностью, создание системы аварийных резервов, мониторинг социально-экономической и нормативной среды.

Метод избежать риска в виде страхования, является самым распространённым в настоящее время на металлургических предприятиях, например страхование убытков от Федоров Д. А. Уровни управления рисками в организации // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. – 2013. – №1. – С. 28. прерывания работы и имущественное страхование. Из-за того, что часть выручки номинирована в иностранной валюте, а большая часть расходов в рублях, актуальным для большинства крупных металлургических предприятий Российской Федерации является хеджирование-страхование рисков от возможных валютных изменений.

Не на всех металлургических предприятиях, используются методы, перечисленные выше. Кроме все эти методы не обеспечивают достаточного управления рисками, и малоуправляемые риски при этом совсем не рассматриваются.

Однако, несмотря на это, руководству необходимо искать свои уникальные способы регулирования рисков. Для этого для начала необходимо проанализировать и сравнить затраты на предотвращение риска с возможными последствиями наступления рискового события.

Предприятие должно применять метод уклонения если при сравнении оказалось, что последствия являются высоким риском или вероятность риска велика со значительными последствиями ил же условия возникновения риска не поддаются контролю.

Например, в альтернативном сценарии развития или уточняющих условиях на стадии планирования с целью исключения вероятности наступления рискового события может быть выражен формат реализации.

Методы передачи рисков предприятие должно использовать в случае, если есть возможность оценить размер последствия, а также есть другие компании или страховщики, готовые разделить риск или условия для передачи рисков.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что при наличии методов управления рисками, которые используют предприятия в металлургической отрасли, прежде всего им необходимо подойти к оценке последствий комплексно, учесть вероятность рисков с беря во внимание риски, которые в настоящее время слабо поддаются управлению предприятиями.

2.3 Этапы построения риск-ориентированной модели управления

Каждая компания имеет свой собственный набор шагов, с помощью которых она может перейти к риск-ориентированной модели управления. В этом разделе мы разберем четыре общих шага, которые применимы ко всем компаниям в реальном секторе экономики.

Но прежде всего рассмотрим основные принципы которых должна придерживаться организация при переходе к риск-ориентированному аудиту, они помогут создать эффективную контрольную среду. Эти принципы необходимо внедрять комплексно при организации системы риск-ориентированного аудита.

Основными принципами являются: ⎯ осведомленность, заключается в обмене между участниками внутреннего контроля, объективной информацией о реализованных рисках и принятых решениях по их управлению; ⎯ соразмерность системы внутреннего контроля размеру и структуре организации; ⎯ взаимодействие и синхронность внутреннего контроля и управления рисками; ⎯ адекватность используемой информации, информационных систем, баз данных; ⎯ непрерывность процессов внутреннего контроля и управления рисками; ⎯ документирование процессов и результатов внутреннего контроля;

— Оценивая систему изначально, нужно отметить то, насколько она соответствует законодательным и нормативным требованиям, все требования, которые предъявляются публичным компаниям в реальном секторе экономики отражены в приложении Б. только после этого оценивается соответствие ожиданиям руководителей. Также необходимо учитывать, адаптированность системы стадии роста и развития компании, к специфике бизнес-процессов, и структуре группы предприятий, которую она охватывает.

Первым шагом необходимо оценить текущее состояние системы управления рисками. согласно детальному анализу плюсов и минусов зарубежных подходов к оценке систем управления рисками, мы приходим к выводу, что наиболее целесообразный подход основан как на оценке соответствия систем управления рисками существующим требованиям, так и на оценке потребностей и ожиданий бизнеса.

Выявить пути для дальнейшего повышения эффективности и наиболее незащищенные области в управлении позволит такая диагностика. На основе результатов диагностики будут разрабатываться целевая модель и дорожной карта по развитию рискориентированной модели управления предприятием.

На втором шаге происходит согласование концептуальной конфигурации системы риск-ориентированного аудита, с руководством и представителями акционеров.

Со стороны руководства и акционеров могут возникнуть вопросы как риски будут внедрены в систему управления. Для ответа рассмотрим схему интеграции системы управления рисками и системы менеджмента горно-металлургической компании ГМК «Норильский никель»21.

Система, представленная на рисунке 4, предусматривает что, на разных уровнях управления организацией в системе управления рисками реализуются различные компоненты, и система адаптируется к решениям принимаемыми в управлении учитывая при этом возможные риски. Теленков Е. Е. Четыре шага к построению риск-ориентированной модели управления компанией // Вопросы управления и инструменты риска. 2016. – №1. – С. 139-153.

Рисунок 4 – Концептуальная схема интеграции системы управления рисками и

системы менеджмента на уровне корпоративного управления

Существующая вертикаль системы управления предприятием показана в левой части рисунка, а в правой части-компоненты, которые распределены по каждому уровню управления. Стрелка показывает при каких условиях интеграции обеих систем будет эффективной.

В рамках системы корпоративного управления, необходимо реализовать такие составляющие системы управления рисками, как: аппетит к риску, политика управления рисками, заявление/декларация совета директоров о необходимости внедрения системы, определение полномочий и уровня подчиненности главного риск-менеджера компании.

На рисунке 5 изображен уровень исполнительных органов управления обществом. Тут внимание сосредоточено на определении ролей и обязанностей участников системы управления рисками, регулярному рассмотрению отчетов о ключевых рисках организации, утверждению плана развития системы, и разработке нормативно-методических документов, регламентирующих процессы управления рисками.

Рисунок 5 – Концептуальная схема интеграции системы управления рисками и

системы менеджмента на уровне исполнительных органов управления общества

В компании адаптируют схему под особенности собственной системы управления рисками и начинают обсуждение между представителями акционеров и руководством, для того чтобы в конечном итоге согласовать позиции по общей конфигурации системы рискориентированного управления компанией, целевую модель и план развития системы.

На следующем третьем уровне основных функциональных подразделений и направлений деятельности система должна учитывая факторы риска, обеспечить формирование производственных планов и установление ключевых показателей эффективности. Также на этом уровне занимаются выделением инвестиций на реализацию мероприятий по управлению значительными рисками и обучают сотрудников в теоретических аспектах и практических навыках управления рисками. Согласно рисунку 6, для Норильского никеля, это: разведка, добыча, транспорт и логистика и другое.

Нужно понимать, что внедрить систему риск-ориентированного аудита в стабильную компанию с устоявшимися процессами и механизмами принятия решений это сложный многоступенчатый процесс.

Рисунок 6 – Концептуальная схема интеграции системы управления рисками и системы менеджмента на уровне основных функциональных подразделений и направлений

деятельности

И на последнем четвертом уровне вспомогательных бизнес и функциональных областей определяют единую методологию и подход к работе с рисками, между разными системами обменивается информация о значимых рисках, в том числе с помощью автоматизированных процессов управления рисками. Также необходимо на этом уровне проводить повышение квалификации сотрудников, оказывать методическую помощь в развитии отдельных направлений управления рисками со стороны департамента, назначить ответственных за развитие системы.

Рисунок 7 – Концептуальная схема интеграции системы управления рисками и системы менеджмента на уровне вспомогательных бизнес и функциональных областей

Внедрение такой системы управления рисками становится эффективным за счет следующих моментов.

На первом уровне, через интеграцию управления рисками в миссию, философию и политику организации. На втором, за счет вовлечения руководства компании в управление рисками. На третьем, через интеграцию управления рисками с системой постановки и мониторинга оперативных целей и показателей. На четвертом, через интеграцию и обмен информацией о рисках.

Поэтапное выполнение работы по внедрению риск-ориентированной системы управления с точки зрения внедрения элементов системы управления рисками, позволит включить в нее ключевые бизнес-процессы. Эти процессы включают стратегическое планирование, бизнес-планирование и бюджетирование, а также страхование.

Компоненты в управлении рисками внедряются в процесс бизнес-планирования и бюджетирования. Это позволяет компаниям перейти на модель риск-ориентированного планирования, с надлежащим учетом и управлением рисков в рамках существующей системы принятия управленческих решений.

Риски, оказывающие негативное влияние на достижение целей общества, необходимо выявлять и анализировать, также они оказывают значительное влияние на производственные и бюджетные показатели необходимо во время формирования производственных планов и бюджетов структурных подразделений.

В итоге будут определены методы реагирования, выявлены риски и разработаны мероприятия для снижения воздействия этих рисков до приемлемого уровня. Для того чтобы заранее включить затраты в бюджет, проводят расчет необходимых трат на реализацию мероприятий по управлению рисками, а также рассчитывают то, какой положительный эффект будет от реализации этих мероприятий.

Таким образом подводя итог второй главы, можно отметить, что организация внутреннего контроля на основе риск-ориентированного подхода, на металлургическом предприятии, предполагает внедрение процедур, в уже существующую систему, на каждом шаге. Эти процедуры должны быть согласованны и задокументированы согласно принятым в компании регламентам.

Только за счет наиболее эффективного управления рисками организация сможет достичь долгосрочных конкурентных преимуществ. В основе хорошей стратегии управления рисками лежит занятие сильной рыночной позиции и создание такой организации, для которой непредвиденные обстоятельства не будут помехой для ее эффективного функционирования.

Внутренний контроль с позиции риск-ориентированного подхода в металлургической отрасли необходим, он представляет собой совокупность форм, методов и способов управления рисками, с помощью которых компания сможет завоевать место на рынке.

3 Система внутреннего контроля с применением риск-ориентированного управления

рисками в ПАО «ГМК «Норильский никель»

3.1 Характеристика ПАО «ГМК «Норильский никель»

Публичное акционерное общество «Горно-металлургическая компании «Норильский никель» (ПАО «ГМК «Норильский никель») – мировой лидер в производстве никеля и палладия, и один из лидеров по производству меди и платины. Кроме этого, ПАО «ГМК «Норильский никель» производит и другие металлы: серебро, золото, кобальт, иридий, теллур, родни, селен и рутений.

Компания была основана 4 июля 1997 года и зарегистрирована на территории Российской Федерации. Основная деятельность компании (также, как и ее дочерних организаций) направлена на разведку, добычу, обогащение руды, переработку полезных ископаемых и собственно, продажу цветных и драгметаллов, которые были получены после обработки добытой руды.

Основное производство Группы компаний сосредоточено на Таймырском и Кольском полуострове в России, а также имеется ряд мощностей в Финляндии.

Среднее число работников в данной организации за последние пять лет представлено в таблице 2. Таблица 2 – Среднее число работников в ПАО «ГМК «Норильский никель» за период 20152019 Год Численность, чел. 2015 26 396 2016 26 491 2017 25 371 2018 26 935 2019 28 654

ПАО «ГМК «Норильский никель» в своей деятельности опирается на Устав

Организации и законы Российской Федерации.

Высшим управляющим органом Компании является Общее собрание акционеров. Это закреплено в Уставе организации и соответствует Федеральному закону «Об акционерных обществах». Общее руководство Компанией осуществляется Советом директоров, но только в тех вопросах, которые не относятся к компетенции Общего собрания акционеров. Отношение вопроса к компетенции Общего собрания акционеров, как уже сказано выше, определено в Федеральном законе «Об акционерных Обществах» и в Уставе компании. Кроме этого, текущей деятельностью организации управляет Президент Компании и Правление Компании.

В компании постоянно осуществляется мониторинг и управление рисками, которые могут повлиять на операционные или стратегические цели организации. В рамках данной активности, проводится работа по идентификации рисков внешних и внутренних, работа по оценке и приоритезации рисков с точки зрения влияния на ключевые показатели как финансовые, так и нефинансовые и работа по разработке и внедрению различных мероприятий по минимизации рисков и реагированию на них.

В организации принят весь необходимый набор документов по управлению рисками, а именно: ⎯ Положение о системе управления рисками в компании; ⎯ Регламент по управлению рисками; ⎯ Политика управления рисками; ⎯ Регламенты по управлению рисками в отдельных процессах организации (управление

рыночными рисками, налоговыми рисками и т.д.); ⎯ Регламент по управлению рисками в инвестиционных проектах.

Организация управляет рисками в каждой сфере деятельности и на каждом уровне управления Компанией, а именно: ⎯ управление стратегическими рисками осуществляет Совет директоров и топ менеджмент организации; ⎯ управление операционными рисками осуществляет топ-менеджмент организации; ⎯ остальными существенными операционными рисками управляют руководители

структурных подразделений.

Согласно Политике организации, основными целями управления рисками являются: ⎯ увеличение вероятности того, что поставленная цель будет достигнута; улучшение распределения ресурсов; ⎯ увеличение стоимости акций компании; ⎯ увеличение привлекательности компании для инвесторов;

— Всяческое управление рисками в компании основано на российском и международном законодательстве, а также на профессиональных стандартах, таких как Кодекс международного управления, который был рекомендован Банком России, международный стандарт ISO 31000 в области менеджмента риска и стандарт управления рисками компании COSO ERM.

ПАО «ГМК «Норильский никель» разрабатывает, утверждает и ведет планы непрерывной деятельности применительно к катастрофическим рискам на производстве. Планы применяются при аварийной ситуации на производстве. К таким планам относятся: ⎯ план по поддержанию или восстановлению производства; ⎯ план и порядок взаимодействия подразделений; ⎯ план по восстановлению или реконструкции актива, который был поврежден;

Рисунок 8 — Коэффициент частоты производственного травматизма на производстве

ПАО ГМК «Норильский никель» за период с 2013 по 2019 гг22.

Согласно принятым мероприятиям по управлению производственными рисками,

организация добилась к 2019 году следующих результатов: ⎯ коэффициент частоты производственного травматизма остается ниже среднемирового показателя по металлургической промышленности; ⎯ создана сильная культура безопасности; ⎯ культура охраны труда заметно улучшилась с 2013 года: оценка безопасности Кривой Брэдли до 2,8 в 2019 году;

• Позитивные изменения в культуре безопасности труда обусловлены внедрением стандартов снижения рисков, мероприятиям по информированию сотрудников и прочим целевым программа по снижению рисков.

За поддержание системы управления рисками в компании отвечает вице-президент компании, руководитель Блока внутреннего контроля и риск-менеджмента, а также служба риск-менеджмента.

В 2020 компания определила для себя следующие направления по развитию системы 2019 Financial Result Presentation [Electronic resource] // Norilsk Nickel. – Electronic data. – Norilsk, 2008-2020. – URL: https://www.nornickel.ru/upload/iblock/874/Norilsk_Nickel_2019FY.pdf (access date: 12.03.2020).

риск-менеджмента: ⎯ осуществление работ по интегрированию системы риск-менеджмента с процессами бюджетного, инвестиционного и стратегического планирования, а также с системами оценки показателей эффективности менеджмента компании; ⎯ осуществление автоматизации процесса риск-менеджмента; ⎯ усовершенствование управления технико-производственными рисками, а также увеличение области анализа; ⎯ оценить влияние технико-производственных рисков на окружающую среду, а также на жизнь и здоровье людей; ⎯ построение моделей и использование метрик для анализа технико-производственных рисков, а также, инвестиционных рисков.

В ПАО «ГМК «Норильский никель» относятся к страхованию как к одному из самых важных инструментов контроля рисков и управлению финансами. Оно позволяет компании быть относительно защищенной от непредвиденных расходов, возникающих по различным причинам в процессе производства. Такие расходы могут возникать в следствии как внутренних, так и внешних причин.

Компания осуществляет страхование централизовано. Это сделано для того, чтобы соблюдались единые стандарты и политику в области управления непрерывным страхованием. Кроме того, ежегодно принимается программа комплексного страхования, в которой определяются различные параметры по видам страхования, а также по ключевым проектам компании.

В Группе компаний была разработана и применена программа корпоративного страхования различного имущества, машин от поломок, а также страхование от простоя в производстве. Договоры страхования заключены с крупными российскими страховыми компаниями с участием международного брокера, который способствует контролированию размещения рисков в высокорейтинговых международных организациях.

Кроме того, в ПАО «ГМК «Норильский никель» применены программы по централизованному страхованию различных грузов, строительных работ, авиационному страхованию и страхованию водного транспорта. Помимо этого, в компании застрахована ответственность компаний Группы, а также директоров и должностных лиц.

Компания учитывает лучшую практику в горно-металлургической отрасли для достижения максимально благоприятных для себя условий страхования и управления рисками, которые были застрахованы.

Конкуренция на рынке заставляет организации изучать возможность оптимизации производства, что позволит уменьшить затраты на производство и реализацию продукции, не снижая или снижая незначительно, ее качество. В текущих реалиях этого можно добиться лишь за счет усовершенствования технологий производства, которое, в свою очередь, требует больших объемов финансовых вложений.

Все виды конкуренции, будь то международная или отраслевая, в конечном счете благоприятно влияют на научно-технический прогресс. Это происходит из-за того, что для уменьшения затрат производители внедряют новые технологии, используют современные ресурсы и производят новые типы продукции. Кроме этого, из-за конкуренции постепенно исчезают формы производственной организации, которые неэффективны с экономической точки зрения. Компании, выдержавшие конкуренцию, напротив, приобретают устойчивость и на международном, и на отраслевом рынке.

Компания ГМК «Норильский никель» уже достаточно продолжительное время усиленно борется на российском металлургическом рынке. Только в 2016 году ей удалось выйти в лидеры среди металлургических предприятий России. Сейчас, даже несмотря на относительно малое количество серьезных конкурентов, чтобы оставаться в лидерах на российском рынке и бороться за международный рынок, компания вынуждена активно задействовать свои конкурентные преимущества, а также выявлять новые.

Если рассмотреть конкуренцию на российском металлургическом рынке, то можно заметить, что она находиться на достаточно низком уровне23. Это объясняется следующими факторами: ⎯ для входа на рынок требуется преодоление серьезных барьеров, то есть очень высокий порог вхождения; ⎯ потребители продукции мало подвержены сменам поставщика из-за высокого доверия имеющимся игрокам рынка, имеющим большую долю на рынке; ⎯ малое количество игроков рынка;

— Сам же ГМК «Норильский никель», активно пользуется своим лидирующим положением в отрасли для уменьшения конкуренции и прочих угроз своему положению. Используются следующие методы борьбы: ⎯ при проведении тендеров, компании пользуются своим авторитетом, вынуждаю поставщиков конкурировать между собой, что в свою очередь приводит к возможности выбора поставщиков. ⎯ Постепенно увеличивает объем производства палладия, который в данный момент Тихонов Д. Д. О некоторых аспектах управления рисками в современной металлургической отрасли России // Актуальные вопросы экономических наук. – 2013. – № 31. – С. 243-247. – Электрон. версия печат. публ. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-nekotoryh-aspektah-upravleniya-riskami-v-sovremennoy-metallurgicheskoyotrasli-rossii (дата обращения 20.05.2020).

очень востребован в различных областях, например, в оборонной промышленности. Таблица 3 – Оценка конкурентной позиции компании на рынке24 факторы величина фактора конкурентоспособност конкурентоспособнос и компании относительный ти (по шкале от 1 до 9, абсолютная оценка (критические факторы вес (значимость) фактора

1-наименьшее успеха — КФУ) конкурентоспособност

фактора, % значение фактора, 9 и, С=А*В/100%

наибольшее значение

фактора)

19% 7 1,33 доля рынка

24% 9 2,16 тенденции изменения доли рынка

17% 8 1,36

качество продукции

14% 7 0,98

издержки

производства

19% 8 1,52 уровень менеджмента

7% 6 0,42

гибкость компании

…

итого: 100 %

величина конкурентной позиции компании на рынке 7,77

Таким образом, из таблицы видно, что ГМК «Норильский никель» является одним из лидеров рынка. В данной таблице были представлены не все преимущества компании, а только некоторые из них.

Исходя из вышесказанного, можно заключить, что ГМК «Норильский никель» по своей основной деятельности занимает высокую позицию с величиной конкурентной позиции 7,77. Особенный успех у компании наблюдается в области продажи никеля, палладия и платины. По данным позициям нужно действовать агрессивно для сохранения и улучшения текущих позиций. Продажи меди находятся на среднем уровне в силу того, что многие компании занимаются данным металлом, а значит и конкуренция на этом рынке очень высокая. Золото на данный момент не привлекает компанию, в силу больших возможностей по реализации никеля и палладия. Кроме того, так как рынок продажи меди и золота очень Остапенко В.В. Анализ конкурентных преимуществ ПАО ГМК «Норильский никель» // Вестник науки и образования – 2018 – № 33. С. 74-80. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-konkurentnyh-preimuschestvpao-gmk-norilskiy-nikel (дата обращения 11.05.2020).

конкурентный, то лучшем решением по развитию видится концентрирование на производстве никеля и палладия, тем более что на данный момент, у ГМК «Норильский никель» практически нет конкурентов на данных рынках.

3.2 Анализ системы внутреннего контроля в ПАО ГМК «Норильский никель».

Система внутреннего контроля в ПАО ГМК «Норильский никель» соответствует законодательству Российской Федерации, а также практиками, рекомендациям ведущих аудиторских компаний, и общепризнанным международным стандартам в области корпоративного управления рисками. Все внутренние нормативные документы разработаны в соответствии с корпоративным стандартом по вопросам управления рисками.

Деятельность ГМК «Норильский никель» неотрывно связана с рисками, эффективное управление которыми является основополагающим элементом стратегии и неотъемлемой составляющей успешной операционной деятельности Группы.

Компания непрерывно развивает систему управления рисками и стримится к повышению ее зрелости. Это необходимо для того, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что компания достигнет поставленных целей, а также для обеспечения максимального качества и надежности процессов управления рисками и внутреннего контроля в Обществе и подконтрольных лицах.

Пути развития системы определяются с учетом многих факторов, а именно исходя из: ⎯ стратегии компании и ее приоритетов развития; ⎯ потребности Менеджмента с учетом рекомендаций комитета по аудиту совета директоров; ⎯ ревизионной комиссии, результатов внешней оценки, если она есть, и утверждаются в Плане работ подразделения по управлению рисками и внутреннему контролю; ⎯ отчета о достижении результатов формируется после выполнения необходимых мероприятий.

Для развития системы внутреннего контроля, компания сфокусирована на развитии компетенций по управлению рисками и внутреннему контролю подконтрольных лиц, осуществляется трансляция единой методологии и комплексная методологическая поддержка работников подконтрольных лиц при выполнении работ.

Руководством обеспечивается распространение знаний и навыков в области рискориентированного аудита, оно способствуют обучению теоретической и практической части внутреннего контроля, также в компании занимаются внедрением коммуникативных норм и развитием корпоративной культуры управления с учетом рисков. Проводится регулярное обучение работников с целью совершенствования знаний, навыков и компетенций в области управления рисками и внутреннего контроля.

Исходя из финансового состояния компании, ее методов, которые применяются для снижения рисков, были разработаны рекомендации для совершенствования системы управления рисками, на основе риск-ориентированного подхода, они будут работать на основе программы целевых мероприятий по управлению рисками.

Поддержание системы управления рисками и внутреннего контроля в организации осуществляется самостоятельно. Требуется постоянный контроль и погруженность в бизнеспроцессы компании, а именно: ⎯ разработка; ⎯ актуализация; ⎯ координация; ⎯ адаптация нормативной документации по системе управления рисками; ⎯ координация действий участников процесса данных систем на всех уровнях управления; ⎯ инициирование корпоративных процедур в рамках основной деятельности в соответствии с утвержденными требованиями; ⎯ проведение анализа портфеля рисков ПАО ГМК «Норильский никель»; ⎯ выработка предложений в отношении управления критическими рисками.

Эффективность системы управления рисками и внутреннего контроля в компании достигается посредством создания и обеспечения функционирования данной системы, охватывающей ключевые бизнес-процессы, направления деятельности и уровни управления компании, непрерывного контроля эффективности функционирования и реализации мероприятий по ее совершенствованию и развитию.

Проанализировав организацию риск-менеджмента компании ГКМ «Норильский никель», выявлено, что наиболее значимыми являются риск падения рыночных цен, в результате падения спроса, на производимые цветные металлы, а именно никель, медь, платина, палладий. Этот риск является критическим для компании. Наиболее привлекательным для компании является рынок никеля, так как тут компания представляет собой естественную монополию.

Эффективность системы управления рисками периодически должна проверяться компетентными специалистами в рамках внутреннего аудита. При этом должно обеспечиваться своевременное оповещение руководства предприятия о её недостатках, которые должны немедленно устранятся.

В компании организованна эффективная структура риск-менеджмента, инструменты и методы, позволяющие избежать или снизить потери, обусловленные конкретным риском или их сочетаниями.

За период с 2017 по 2019 компания ГМК «Норильский никель» провела следующие мероприятия по развитию системы управления рисками: ⎯ в корпоративную систему управления рисками включены основные дочерние компании; ⎯ ежегодно проводятся аудиты по эффективности системы управления рисками и актуализируется дорожная карта развития риск-менеджмента. ⎯ определен топ-20 рисков, а также основные риски Компании, которые регулярно предоставляются на Комитет по аудиту. По результатам оценки рисков принимаются решения по их снижению, в том числе разрабатываются и утверждаются планы мероприятий по управлению рисками; ⎯ разработано заявление о риск-аппетите; ⎯ в отношении наиболее критических производственных и инфраструктурных рисков разработаны и утверждены планы непрерывности деятельности; ⎯ прошло обучение сотрудников работе с операционными рисками через интерактивный онлайн-курс; ⎯ организованны очные тренинги по рискам для работников Главного офиса, Заполярного филиала, Кольской ГМК и «Гипроникеля»; ⎯ разработан пакет документов на проектирование автоматизированной системы управления рисками (АСУР) на базе системы класса;

• Эффективность внедрения системы управления рисками и системы внутреннего контроля определяется теми эффектами, которые достигнуты в компании с внедрением. Реализация этих функций позволило: ⎯ в значительной степени обеспечить принятие обоснованных стратегических решений относительно вариантов выбора структуры кредитного портфеля, а также выбора уровня риска, связанного с исполнением того или иного варианта бюджета в соответствии с политикой компании. ⎯ охватить все виды рыночных рисков, что обеспечило комплексность автоматизации процессов управления процентно-валютными рисками, ⎯ осуществлять ведение известных и создание новых финансовых инструментов, включая сложные и структурированные продукты;
• ⎯ автоматизировать расчет и анализ показателей валютнопроцентных рисков отдельных компании;
• ⎯ повысить скорость, точность и достоверность расчетов, сохранив при этом открытость системы и верифицируемость расчетов;
• ⎯ получить эффективный инструмент управления структурой долгового портфеля.

3.3 Оценка эффективности риск-ориентированного аудита в ПАО ГМК «Норильский никель»

Риск-ориентированный внутренний аудит необходим для того, чтобы дать независимые гарантии совету директоров о том, что все процессы системы внутреннего контроля и системы управления рисками работают должным образом, и они надежно спланированы. Также он дает уверенность в том, что менеджмент адекватно и эффективно реагирует на принятые к управлению риск, система контроля, достаточно надежно смягчает риски, которые приняты к управлению и для достоверности отчетности и надежности системы ее подготовки.

Согласно политике ПАО ГМК «Норильский никель» основными целями в управлении рисками, являются: ⎯ повышение эффективности распределения ресурсов; ⎯ повышение вероятности достижения поставленных целей; ⎯ повышение инвестиционной привлекательности и акционерной стоимости Компании.

В Компании разработаны и приняты все необходимые документы в области управления рисками, включая: ⎯ политику Компании в области управления рисками; ⎯ положение Компании о корпоративной системе управления рисками; ⎯ регламент управления рисками Компании; ⎯ регламент управления рисками инвестиционного проекта; ⎯ регламенты управления рисками по отдельным процессам; ⎯ методические указания по разработке планов непрерывности деятельности.

Система внутреннего контроля охватывает все сферы деятельности и уровни управления Компании. Управление стратегическими рисками осуществляется на уровне Совета директоров и топ-менеджмента Компании, ключевыми операционными рисками — на уровне топ-менеджеров Компании, а управление другими значимыми операционными рисками находится на уровне руководителей структурных и внутриструктурных подразделений.

Система управления рисками функционирует, как часть общей системы поддержки принятия решений менеджментом в процессе достижения стратегических целей и нацелена на определение событий и факторов, влияющих на достижение поставленных задач.

В целях развития системы управления рисками и внутреннего контроля назначают ответственное лицо за деятельностью системы. В ПАО ГМК «Норильский никель» эта должность закреплена за Вице-президентом, руководителем Блока внутреннего контроля и риск-менеджмента, и Службой риск-менеджмента Компании. В организации отсутствует коллегиальный орган с функциями управления рисками. Ответственность за функционирование системы распределена между подразделением, ответственным за систему внутреннего контроля и внутреннего контроля, и владельцами рисков.

Управление рисками в компании основывается исходя из соотношения полноты покрытия рисков и экономических затрат на финансовые, материальные и трудовые ресурсы. Таким образом на уровне системы управления рисками внимание концентрируется на управлении критическими рисками, перечень которых составляется по результатам их оценки. Другими рисками управление осуществляется владельцами рисков в рамках функциональных обязанностей.

Для того чтобы уменьшить негативное воздействие рисков на результаты деятельности компании посредством превентивного реагирования на риски до момента наступления ущерба отдел по контролю за рисками заранее разрабатывает план мероприятий по управлению критическими рисками с учетом баланса рисков и ожидаемой доходности, который включает в себя комплекс мер реагирования на критические риски.

Основным документом в области управления рисками является «положение о комитете совета директоров ПАО ГМК «Норильский никель» по аудиту и устойчивому развитию» утвержденная решением Совета директоров ПАО «ГМК Норильский никель» от 16.10.2017 №ГМК/34, которая определяет: ⎯ Цели Общества в области управления рисками; ⎯ Принципы и подходы в области управления рисками; ⎯ Ответственность участников системы управления рисками и их функции.

В качестве целевых показателей оценки влияния рисков определены: ⎯ маржинальная прибыль; ⎯ чистая прибыль; ⎯ чистый денежный поток.

В соответствии с Методикой управления финансовыми рисками проведена оценка моделируемых финансовых рисков: процентный риск, валютный риск. По результатам оценки сформирована карта критических рисков ПАО ГКМ «Норильский никель», включающая риски компании, суммарное значение потерь по которым превышает уровень «Риск-аппетита» и разработан план мероприятий по управлению критическими рисками.

План мероприятий по управлению рисками, рассмотренный и принятый в ГКМ «Норильский никель» выполняется, что позволяет минимизировать ущерб от реализовавшихся рисковых событий, а также предпринять своевременные меры реагирования на возникающие рисковые факторы.

К недостаткам и ограничениям система управления рисками и система внутреннего контроля, можно отнести: ⎯ превышение совокупных потерь над величиной риск-аппетита. ⎯ превышение потерь по отдельным рискам над величиной оценки. ⎯ неэффективность проведенных мероприятий по управлению рисками.

Рассмотрим уровень зрелости системы. Общество стремится интегрировать процедуры риск-ориентированного аудита во все ключевые бизнес-процессы с целью получения разумной уверенности, что выбор конкретного управленческого решения по выбору метода реагирования на риск производится, исходя из максимального учета выгод и угроз для Общества. Процедуры риск-ориентированного аудита интегрированы с системой бизнес-планирования в части рассмотрения отчетов о текущей рисковой ситуации в составе отчетов об исполнении бизнес-плана компании.

Совет директоров отвечает за постоянное функционирование системы, в соответствии с лучшими практиками, ответственность за постоянное функционирование системы рискменеджмента закреплена за Советом директоров, к компетенции которого отнесено утверждение: ⎯ риск-аппетита, ⎯ карт критических рисков, ⎯ планов мероприятий по управлению критическими рисками, ⎯ отчетов о функционировании системы внутреннего контроля рисками.

Управление отдельными функциональными группами рисков является компетенцией соответствующих высших менеджеров Общества. Координацию системной деятельности по идентификации, оценке и анализу рисков, разработке, внедрению и периодической актуализации методологии, формирование отчетности, раскрытие информации, а также обеспечение коммуникаций с Советом директоров осуществляет подразделение, ответственное за систему управления рисками и внутреннего контроля компании.

Владельцы рисков несут персональную ответственность за вынесение и обоснование результатов бизнес-процесса управления рисками, включая исполнение мероприятий по управлению рисками и не превышение установленных лимитов.

При рассмотрении системы внутреннего контроля и применяемый в ней рискориентируемый подход можно увидеть, что мероприятия реализуемые для уменьшения реализации риска имеют положительный эффект.

Согласно отчету за 2019 год все планируемы мероприятия по управлению критическими рисками выполняются в полной мере. Это свидетельствует о высокой эффективности функционировании риск-ориентированного аудита в системе управления рисками и наличии потенциала для его дальнейшего развития.

Выявление и классификация рисков является необходимым для формирования структурного реестра рисков проекта. Обычно, предполагают изменения в таких показателях как чистая текущая стоимость, внутренняя норма доходности и срок окупаемости. Рассматривая деятельность ГКМ «Норильский никель» для компании характерен ряд рисков.

Прежде всего это ценовой риск. Здесь понимается отклонение в финансовых и производственных показателях в следствии изменения спроса на рынке. Согласно стратегическим планам Норникеля, аналитики предполагали, что спрос будет расти так же, как и цена на металлы.

Однако, уже сегодня в связи с эпидемией коронавируса, возникла неопределенность на стороне спроса и предложения. Как это отразится на проекте? Важно понимать, что вопрос заключается в том, какая будет экономическая обстановка после кризиса. Тут возникает риск ошибочного определения объема ожидаемого спроса, готов ли рынок к 2023 году принять увеличение предложения по цветным металлам.

До недавнего времени вероятность такого риска считалась минимальной, однако сейчас исключать его не стоит, так как цветные металлы более подвержены изменению цены и спроса на рынке, чем черные. Все это способствует потенциальному наращиванию запасов при условии более слабого, чем ожидалось, восстановления сырьевых рынков.

В тоже время необходимо учитывать, что ценовой риск неразрывно связанны с отраслевыми рисками. Например, для этого проекта возможен риск снижения прибыли из-за повышения стоимости сырья и топливно-энергетических ресурсов.

Существует риск снижение спроса на никель в связи с расширением месторождений. Также ожидается что снизится производство первичного никеля на 7% в 2020.

Инфляционный риск, который выделяется в инфляционной экономике в особый тип ценового риска. В результате такого типа риска возможно снижение стоимости активов, а также снижение ожидаемого дохода.

Под процентным риском понимается непредвиденное изменение депозитной или кредитной ставки на финансовом рынке. Риск может возникнуть из-за изменения условий финансового рынка под влиянием государственного регулирования, роста или сокращения предложения свободных денежных средств и других факторов.

В феврале 2019 года Moody’s повысило кредитный рейтинг компании. Компания имеет кредитные рейтинги инвестиционного уровня от всех трех международных рейтинговых агентств.

Во втором квартале 2019 года «Норильский никель» пересмотрел условия двухлетнего займа, что позволило продлить срок погашения долга на общую сумму 637 миллионов долларов США более чем на 2,5 лет, сохранив при этом долговой портфель неизменным. Оптимизация долгового портфеля позволила снизить процентные платежи на 23% до 202 млн в 1 полугодии 2019 года против 1 полугодия 2018 года.

Ухудшение внешнеполитических отношений и введение санкций влияет на стабильность валюты. ПАО ГМК «Норильский никель» ведет внешнеэкономическую деятельность, то есть импортирует сырье, материалы и полуфабрикаты, а значит валютный риск также характерен для данного проекта. Влияние валютного риска способствует потере прогнозируемых доходов в результате прямого взаимодействия изменения обменного курса иностранной валюты, используемого во внешнеторговых операциях предприятия, с ожидаемыми денежными потоками от этих операций.

На конец 2019 года капиталовложение и расходы в 88% были в рублях и только 12% в другой валюте.

Рисунок – 9 капиталовложения и операционные расходы ПАО ГМК «Норильский

никель» за 2018 и 2019 гг25.

Согласно графику прдеставленному на рисунке 10, на производстве ожидается снижение объемов производства никеля, платины и палладия. 2019 Financial Result Presentation [Electronic resource] // Norilsk Nickel. – Electronic data. – Norilsk, 2008-2020. – URL: https://www.nornickel.ru/upload/iblock/874/Norilsk_Nickel_2019FY.pdf (access date: 12.03.2020).

250

150

тыс тонн

50

2015-2017 2018 2019 2020 2021-2022

год

Никель палладий и никель

Рисунок 10 – Объёмы производства никеля, палладия и платины, в тыс. тонн, за

2015-2022 гг.

Снижение объемов производства в первую очередь связанно с плановым ремонтом печей на Надеждинском заводе.

Еще одним не маловажным является риск несоблюдения графика и превышения бюджета проектов. Он может возникнуть в результате внеплановой остановки или задержки поставки оборудования. Такая ситуация наблюдается уже сейчас, в связи с введенными мерами для предотвращения эпидемии происходят задержки в поставках оборудования из-за увеличения сроков выполнения заказов на производство оборудования.

Сложные природно-климатические условия, в результате которых невозможно в полной мере осуществлять деятельность, такие как шторм, низкая температура, снеговая нагрузка, способствуют увеличению срока окупаемости проекта, как напрямую, так и за счет недополученной выручки. А также на это может оказать влияние внеплановая остановка оборудования и выход из строя объектов инфраструктуры.

В составе риска реального инвестирования могут быть выделены риски несвоевременного завершения проектно-конструкторских работ; несвоевременного окончания строительно-монтажных работ; несвоевременного открытия финансирования по инвестиционному проекту; потери инвестиционной привлекательности проекта в связи с возможным снижением его эффективности.

Комплаенс-риск, который может возникнуть в результате изменений в законодательства и правоприменительной практики, противоречивости норм, содержащихся в подзаконных нормативных актах и возможное нарушение требований законодательства. Этот риск может привести к значительным финансовым убыткам, приостановлению производства, потере репутации или иным неблагоприятным последствиям.

Изменение в законодательстве Индонезии повлияло на рост объема производства, а сокращение поставок в Китай произошло всего на 80 тыс. т никеля, на это повлияло: ⎯ В апреле 2017 г. Индонезия ослабила ограничения на экспорт необработанной никелевой руды сроком на 5 лет до 2022 г. ⎯ В сентябре 2019 г. правительство Индонезии полностью запретило экспорт руды с 1 января 2020 года. ⎯ В октябре 2019 г. экспорт руды из Индонезии был приостановлен на несколько недель из-за ⎯ правительственного расследования массовых нарушений экспортных правил. ⎯ В долгосрочной перспективе под риском может оказаться до 45% сырья 270 тыс. т. никеля или 10% мировых поставок для производства ЧФН в Китае.

Риск задержек в мобилизации строительного персонала из-за ограничений на поездки, карантин по всей стране. Тем самым откладывается этап подготовительного периода строительства, в ходе которого выполняются второстепенные задачи. Что в свою очередь также увеличивает срок реализации проекта и его издержки.

Социальный риск связан с ростом напряженности в трудовых коллективах из-за ухудшения социально-экономической обстановки в регионе. Риск влияет на социальную составляющую инвестиционного проекта, а именно стремление личностей создавать социальные связи, общаться и помогать друг другу. Это может спровоцировать социальную напряженность, несоблюдение выполнения социальных программ.

Экологические риски для ПАО ГМК «Норильский никель» можно разделить на следующие виды: техногенные риски, они относятся к чрезвычайным ситуациям. Факторами связанные с этим видом риска являются техногенные катастрофы на предприятиях, вызывающие заражение окружающей среды радиоактивными, отравляющими и иными вредными веществами; природно-климатические риски. Они связанны с неопределенностями, оказывающими влияние на деятельность компании.

По результатам оценки функционирования элементов системы внетреннего контроля установлено, что уровень развития систем является оптимальным, при котором отсутствуют критические недостатки и нарушения процедур системы внутреннего контроля.

Эффективность корпоративного управления рисками свидетельствуют, что принципы и рекомендации Кодекса корпоративного управления внедрены в практику компании в объёме, позволяющем обеспечивать эффективное корпоративное управление данной сферой.

По итогам оценки эффективности процесса управления рисками и внутреннего контроля в области противодействия и предупреждения коррупции установлено, что процесс интегрирован в корпоративную систему управления рисками организации, организован и функционирует в соответствии с Методическими рекомендациями Росимущества.

По результатам оценки эффективности системы управления рисками и внутреннего контроля в ПАО ГМК «Норильский никель» подтверждается, что функционирующая система управления рисками и система внутреннего контроля обеспечивают разумную уверенность в достижении целей, определённых генеральным директором компании.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Применение риск-ориентированного аудита в системе внутреннего контроля позволяет создать комплексный структурированный подход управления рисками, который характеризуется непрерывным процессом и охватывает всю рисковую область компании. Также он способен увеличить стоимость компании сразу в нескольких отношениях: он сокращает вероятность финансового краха, снижает риск, который угрожает менеджерам, вложившим в акции компании свои средства, может уменьшить налоговое бремя компании; поддерживает уровень риска на постоянном уровне, помогая инвесторам оценить деятельность компании.

Суть процесса заключается в выявлении и оценке совокупности рисков, влияющих на стоимость компании, и в управлении ими с помощью методов, учитывающих особенности компании.

В настоящее время все Общества подвержены риску и, если не применять рискориентированный подход во внутреннем контроле, фактически это будет означать что компания примет на себя все риски, которые возникнут в ходе работы, без учета того, какое их сочетание будет оптимальным.

Комплексный подход к управлению рисками позволяет руководству компании полностью изучить, а также выстроить схему превентивного управления, так называемых, критических рисков, то есть тех негативных последствий, которые могут подорвать устойчивость компании и нарушить её нормальное бесперебойное функционирование.

Применение комплексного подхода обеспечивает стабильное функционирование компании на стратегическом и оперативном уровнях, эффективное распределение капитала внутри компании и снижение стоимости привлечения капитала при реализации крупных проектов, повышение доверия кредиторов и инвесторов, позитивная оценка компании внешними контрагентами. Однако, такой подход применяется только в ведущих российских компаниях.

Таким образом создание системы внутреннего контроля с применением рискориентированного подхода является необходим для всех компаний. Такая система должна обеспечивать: ⎯ своевременное выявление и оценку рискообразующих факторов; ⎯ единство системы внутреннего и внешнего контроля; ⎯ гарантировать наличие достоверной, точной, своевременной, доступной и полноценной информации для принятия решений и оценки текущей деятельности; ⎯ осуществлять постоянный контроль за критическими рисками.

В ПАО ГМК «Норильский никель» функционирование элементов управления рисками оптимально и не содержит каких-либо недостатков.

Результаты оценки эффективности корпоративного управления свидетельствуют, что принципы и рекомендации Кодекса корпоративного управления внедрены в практику компании в объёме, позволяющем обеспечивать эффективное корпоративное управление.

По результатам оценки эффективности системы управления рисками и внутреннего контроля в ПАО ГМК «Норильский никель» подтверждается, что функционирующая система управления рисками обеспечивают разумную уверенность в достижении целей, определённых генеральным директором компании.

ЛИТЕРАТУРА

[Электронный ресурс]//URL: https://management.econlib.ru/bakalavrskaya/primenenie-risk-orientirovannogo-podhoda-diplom/

1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : федер. закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ // КонсультантПлюс : справочная правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения 28.02.2020).

2. О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля [Электронный ресурс] : федер. закон от 19 дек. 2008 г. № 294-ФЗ : (с изменениями и дополнениями от 1 апреля 2020 г.) // КонсультантПлюс : справочная правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83079/ (дата обращения 20.04.2020).

3. О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте [Электронный ресурс] : федер. закон от 7 февраля 2011 года №7-ФЗ ФЗ // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_110267/ (дата обращения 30.03.2020).

4. О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс] : информация Минфина РФ от 14 сентября 2012 года № ПЗ-9/2012 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_135436/ (дата обращения 15.04.2020).

5. О рекомендации к применению Кодекса корпоративного поведения [Электронный ресурс] : распоряжение Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 4 апреля 2002 года № 421/р // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_36269/ (дата обращения 28.03.2020).

6. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору [Электронный ресурс] : письмо Банка России от 10 июля 2001 № 87-Т // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32567/27fe61ff4ba9ef6f1900dc8f7cc0c526c3 ce4984 (дата обращения 05.05.2020).

7. О саморегулируемых организациях [Электронный ресурс] : федер. закон от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_72967/ (дата обращения 03.03.2020).

8. Об акционерных обществах [Электронный ресурс] : федер. закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/ (дата обращения 07.04.2020).

9. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс] : федер. закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/ (дата обращения 11.04.2020).

10. Об инвестиционных фондах [Электронный ресурс] : федер. закон от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34237/ (дата обращения 09.03.2020).

11. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах [Электронный ресурс] : положение ЦБР от 16 декабря 2003 г. № 242-П (ред. от 04.10.2017) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_46304/ (дата обращения 27.04.2020).

12. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности [Электронный ресурс] : Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_38848/ (дата обращения 07.03.2020).

13. Федеральная служба государственной статистики РФ [Электронный ресурс] : электронный портал. – Электрон. дан. – М., 1999-2020. – URL: http://www.gks.ru (дата обращения 07.05.2020).

14. Ажлуни А. М. Методы эффективного управления промышленными многоуровневыми металлургическими компаниями / А. М. Ажлуни, Д. Н. Бирючков // Вестник ОрелГАУ. – 2019. – № 3 (78).

– С. 63-71. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodyeffektivnogo-upravleniya-promyshlennymi-mnogourovnevymi-metallurgicheskimi-kompaniyami (дата обращения 05.05.2020).

15. Белов Н. Г. Развитие внутреннего контроля в сельском хозяйстве // Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. 2011. – №1 . – С. 48-56.

16. Белозерский А. Ю. Комплексная математическая модель управления рисками металлургического предприятия // Путеводитель предпринимателя. – 2010. – Вып. VIII. С.2632.

17. Белозерский А. Ю. Методическое обеспечение анализа и управления рисками металлургических предприятий в условиях неопределенности: автореф. дис. … д- ра экон. Наук / А. Ю. Белозерский. – М., 2012. – 40 с.

18. Бочаров С. А. Основы бизнеса: Учебно-методический комплекс / С. А. Бочаров, А. А. Иванов, С. Я. Олейников. – М. : ЕАОИ, 2008. – 447 с.

19. Буданов И. А. Роль административных и рыночных отношений в развитии металлургии // Научные труды: Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН. – 2018. – №. 16. – С. 210-235. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-administrativnyh-irynochnyh-otnosheniy-v-razvitii-metallurgii (дата обращения 15.05.2020).

20. Воропаев Ю. Н. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет. 2003. – Вып.3. – С . 56-60.

21. Гаттаров Р. Штраф — на выброс [Электронный ресурс] // Интернет-портал Российской газеты. – Электрон. дан. – М., 1998-2020. – URL: http://www.rg.ru/2012/05/24/regurfo/shtrafi.html (дата обращения 06.05.2020).

22. Гольдштейн Г. Я. Стратегический менеджмент: Учебное пособие, Изд. 2-е, доп / Г. Я. Гольдштейн. – Таганрог : Изд-во ТРТУ, 2003. – 94 с.

23. Дорожкин А. В. Комплексная система управления рисками – итоги внедрения в ОАО «ММК» [Электронный ресурс] / Управление рисками в России. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.risk-manage.ru/conference/files/dorojkin.ppt (дата обращения: 20.01.2020).

24. Дорожкина Е. Е. Внутренний контроль при реорганизации металлургического предприятия [Электронный ресурс] // Российское предпринимательство. – 2010. — № 11 (1).

– С. 56-60. – Электрон. версия печат. публ. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vnutrenniykontrol-pri-reorganizatsii-metallurgicheskogo-predpriyatiya (дата обращения 20.05.2020).

25. Ермасова, Л. Б. Риск-менеджмент организации: Учебно-практическое пособие / Л. Б. Ермасова. – М. : Альфа-Пресс, 2005. – 240 с.

26. Иода Е. В. Классификация банковских рисков и их оптимизация: Монография / Е. В. Иода, Л. Л. Мешкова, Е. Н. Болотина. – Тамбов : Тамб. гос. техн. ун-т, 2002. – 120 с.

27. Исаев С. В. Развитие процедуры внутреннего аудита на основе методики оценки рисков // Методы менеджмента качества. – 2014. – №10. – С. 32-36.

28. Карасева И. М. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / И. М. Карасева, М. А. Ревякина. – М. : Омега-Л, 2006. – 335 с.

29. Копыльцова С. Е. Создание информационно-справочной системы по наилучшим доступным технологиям в пищевой промышленности на основе экологической оценки жизненного цикла // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. – 2013. – №2. – С. 21.

30. Косариков А. Н. Экологическое страхование и оценка рисков: Учебное пособие / А. Н. Косариков, А. В. Иванов, Ж. А. Шевченко. – Нижний Новгород. : Изд-во Нижегородского государственного архитектурно-строительного университета, 2003. – 170 с.

31. Котлов И. Перспективы развития внутреннего аудита / И. Котлов, Л. Истомина // Финансовая газета. – 2010. – № 1.

32. Кочерин Е. А. Основы государственного и управленческого контроля / Е. А. Кочерин. – М. : Филинъ, 2000. – 377 с.

33. Крышкин О. Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнеспроцессы / О. Крышкин. – М. : Альпина Диджитал, 2013. – 477 с.

34. Ласкина Л. Ю. Темп устойчивого роста как элемент финансовой устойчивости / Л. Ю. Ласкина, М. С. Власова // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. – 2013. – № 2. – С. 19.

35. Ласкина Л. Ю.. Прозрачность отчетности как мера управления рисками / Ласкина Л. Ю., Сивякова М. В // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. – 2012. – №2. – С. 34.

36. Михайлов А. М. Риск-ориентированный внутренний контроль и аудит [Электронный ресурс] // Экономика и современный менеджмент: теория и практика : сборник статей по материалам VII международной научно-практической конференции. – Новосибирск, 2011. – № 7. – Ч. 1. – Электрон. версия печат. публ. – URL: https://sibac.info/conf/econom/vii/25986 (дата обращения: 01.05.2020).

37. Новый проект: ТОФ-3 [Электронный ресурс] // Медиакомпания Северный город. – Электрон. дан. – Норильск, 2020. – URL: https://sgnorilsk.ru/photo/novyj-proekt-tof3 (дата обращения 11.05.2020).

38. Оленин Д. С. Управление рисками вертикально-интегрированных металлургических компаний: автореф. дис. … к-та экон. наук / Д. С. Оленин. – СПб, 2008. – 20 с.

39. Опальский А. П. Издержки производства металлопродукции в региональном формате ВТО / А. П. Опальский, Ю. В. Шишов // Социально-политические исследования. – 2019. – № 1. – С. 71-80. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/izderzhki-proizvodstvametalloproduktsii-v-regionalnom-formate-vto (дата обращения 16.05.2020).

40. Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности [Электронный ресурс] : информация Минфина России № ПЗ-11/2013 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_156407/9cb4968357dac328240a2378812102f 468b62ca9/ (дата обращения 17.05.2020).

41. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности (утв. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 года) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21941/ (дата обращения 17.04.2020).

42. План Минфина РФ на 2012 – 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности [Электронный ресурс] : утв. приказом Минфина РФ от 30 ноября 2011 года № 440 (ред. от 30.11.2012 г.) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_133964/ (дата обращения 08.02.2020).

43. Приходько Р. В. Методы управления рисками в металлургической промышленности [Электронный ресурс] / Р. В. Приходько, Т. С. Кочегарова // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. – 2014. — № 3. – С. 463475. – Электрон. версия печат. публ. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-upravleniyariskami-v-metallurgicheskoy-promyshlennosti (дата обращения 19.05.2020).

44. Райзберг Б. А. Современный экономический словарь: 2-е изд., испр / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. – М. : ИНФРА-М, 1999. – 479 с.

45. Раменская Л. А. Анализ управления рисками в российских металлургических компаниях корпоративного типа [Электронный ресурс] // Известия Байкальского государственного университета. – 2016. – № 5. – С. 776–785. – Электрон. версия печат. публ. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-upravleniya-riskami-v-rossiyskihmetallurgicheskih-kompaniyah-korporativnogo-tipa (дата обращения 14.05.2020).

46. Ризванова М. В. Система внутреннего контроля в организации [Электронный ресурс] // Аудитор . – 2014. – №7 . – Электрон. версия печат. публ. – URL: https://www.cfin.ru/finanalysis/risk/internal_control_system.shtml (дата обращения 27.04.2020).

47. Риск-ориентированный подход и области его применения [Электронный ресурс] / Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит . – Электрон. дан. – Калининград, 1999-2020. – URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/927369.html (дата обращения: 06.03.2020).

48. Сахирова Н. П. Страхование: Учебное пособие / Н. П. Сахирова. – М. : Проспект, 2007. – 744 с.

49. Система внутреннего контроля [Электронный ресурс] // ПАО «ГМК «Норильский никель» . – Электрон. дан. – М., 2020. – URL: https://ar2017.nornickel.ru/corporategovernance/risks-and-control/internal-control (дата обращения 23.04.2020).

50. Тихонов Д. Д. О некоторых аспектах управления рисками в современной металлургической отрасли России // Актуальные вопросы экономических наук. – 2013. – № 31. – С. 243-247. – Электрон. версия печат. публ. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/onekotoryh-aspektah-upravleniya-riskami-v-sovremennoy-metallurgicheskoy-otrasli-rossii (дата обращения 20.05.2020).

51. Толчинская М. Н. Риск-ориентированный подход к службе внутреннего аудита // Фундаментальные исследования. – 2015. – № 10. – Ч.3. – С. 640-644.

52. Федоров Д. А. Уровни управления рисками в организации // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. – 2013. – №1. – С. 28.

53. Цысов А. С. Функциональные зоны рисков предприятий металлургической промышленности // Вестник Академии знаний. – 2020. – № 2 (37).

– С. 360-367. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/funktsionalnye-zony-riskov-predpriyatiy-metallurgicheskoypromyshlennosti (дата обращения 21.05.2020).

54. Юрьева Л. В. Особенности и проблемы системы информационной безопасности в металлургических холдингах // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – 2008. – № 10. – С. 74-80. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-i-problemy-sistemyinformatsionnoy-bezopasnosti-v-metallurgicheskih-holdingah (дата обращения 11.05.2020).

55. Юшкова С. Д. Система внутреннего контроля – механизм для снижения рисков // Аудиторские ведомости. – 2011. – № 2.

56. Яшин С. Н. Система стратегического планирования инновационного развития предприятий металлургического комплекса [Электронный ресурс] / С. Н. Яшин, Ю. С. Коробова // Вестник Нижегородского университета им. Н. И. Лобачевского. Серия: Социальные науки. – 2019. — № 3 (55).

– С. 51-58. – Электрон. версия печат. публ. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sistema-strategicheskogo-planirovaniya-innovatsionnogorazvitiyapredpriyatiy-metallurgicheskogo-kompleksa (дата обращения 19.05.2020).

57. 2019 Financial Result Presentation [Electronic resource] // Norilsk Nickel. – Electronic data. – Norilsk, 2008-2020. – URL: https://www.nornickel.ru/upload/iblock/874/Norilsk_Nickel_2019FY.pdf (access date: 12.03.2020).

58. The 2013 COSO Framework& SOX Compliance [Электронный ресурс] / The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. – Электрон. дан., 19962020. – URL: https://www.coso.org/documents/COSO%20McNallyTransition%20ArticleFinal%20COSO%20Version%20Proof_5-31-13.pdf 64

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Основные факторы, учитываемые в процессе оценки рисков

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Требования к системе внутреннего контроля предъявляемые к компаниям реального

сектора

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Доказанные и оцененные запасы и ресурсы Талнахского рудного узла Exactus Like — поиск текстовых заимствований http://like.exactus.ru/index.php/ru/?controller=process&view=report

(/index.php/ru/) (/index.php/en/)

(/index.php) Поиск заимствований в научных текстахβ

Введите текст:

-..или загрузите файл:

Файл не выбран… Выбрать файл…

Укажите год публикации: 2020

Выберите коллекции

Все

Рефераты Википедия Российские журналы

Авторефераты Российские конференции Энциклопедии

Иностранные конференции Иностранные журналы Англоязычная википедия

PubMed

Анализировать

Проверить по расширенному списку коллекций системы Руконтекст (http://text.rucont.ru/like)

Обработан файл:

ВР.pdf .

Год публикации: 2020.

Оценка оригинальности документа — 98.36%

Процент условно корректных заимствований — 0.0%

Процент некорректных заимствований — 1.64%

Просмотр заимствований в документе

Время выполнения: 25 с.

Документы из базы

В списке

литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://management.econlib.ru/bakalavrskaya/primenenie-risk-orientirovannogo-podhoda-diplom/

1. Дипломная работа: Совершенствование управления финансовыми

рисками в ЗАО «Александр» (http://www.bestreferat.ru/files/39/bestreferat 189739.docx)

Год публикации: 2016. Тип публикации: реферат. 0.94%

http://www.bestreferat.ru/files/39/bestreferat-189739.docx (http://www.bestreferat.ru/files

/39/bestreferat-189739.docx)

Показать заимствования (5)

Стр. 1 из 2 20.06.2020, 12:08 Exactus Like — поиск текстовых заимствований http://like.exactus.ru/index.php/ru/?controller=process&view=report

2. Учебное пособие: Аудит учебное пособие (http://www.bestreferat.ru/files

/00/bestreferat-308000.docx)

Год публикации: 2016. Тип публикации: реферат.

http://www.bestreferat.ru/files/00/bestreferat-308000.docx (http://www.bestreferat.ru/files

0.7%

/00/bestreferat-308000.docx)

Показать заимствования (5)

Дополнительно

Общеизвестные фрагменты

Значимые оригинальные фрагменты

Библиографические ссылки

[Электронный ресурс]//URL: https://management.econlib.ru/bakalavrskaya/primenenie-risk-orientirovannogo-podhoda-diplom/

Искать в Интернете

© 2015 2020 Институт системного анализа Российской академии наук ( http://www.isa.r u/index.php?lang=ru)

Стр. 2 из 2 20.06.2020, 12:08