Кодекс этики аудиторов России, именуемый далее — Кодекс, подготовлен с учетом требований законодательства Российской Федерации на основе рекомендаций Кодекса этики Международной федерации бухгалтеров (IFAC) с максимальным сохранением его концептуальных подходов и разделов.
Кодекс этических норм профессиональной деятельности аудиторов содержит не только этические требования, но и обязывает специалиста постоянно повышать свою квалификацию. Только тогда компетенция аудитора будет соответствовать высоким современным требованиям, и компания будет доверять его мнению.
Кодекс признает, что цель профессии аудитора — действовать в соответствии с высочайшими стандартами профессионализма для достижения наивысшего уровня эффективности и удовлетворения потребностей компании.
Кодекс устанавливает правила поведения аудиторов в России и определяет основные принципы, которые они должны соблюдать в своей профессиональной деятельности.
Профессия аудитора является социально значимой, что подразумевает признание своей ответственности перед компанией. Применительно к профессиональному сообществу аудиторов общество включает аудируемые организации, кредиторов, правительство, работодателей, служащих, инвесторов, аккредитованные профессиональные объединения аудиторов, деловое и финансовое сообщество, а также других лиц, которые полагаются на объективность и честность аудиторов в целях обеспечения упорядоченного ведения коммерческой деятельности. Это возлагает на аудиторов ответственность за общественные интересы.
Обязанности аудитора не ограничиваются удовлетворением потребностей отдельной проверяемой организации или работодателя. Общественный интерес оказывает значительное влияние на профессиональные стандарты аудита.
Аудиторы играют в обществе важную роль. Инвесторы, кредиторы, работодатели и другие члены делового сообщества, а также правительство и общественность в целом полагаются на аудиторов в вопросах получения компетентных рекомендаций по различным вопросам финансового учета и отчетности, финансового менеджмента, права и налогообложения. Отношение и поведение аудиторов в процессе оказания таких услуг влияет на экономическое благополучие общества и государства.
Аудиторам можно будет доверять только в том случае, если вышеуказанные услуги оказываются на уровне, демонстрирующем, что общественное доверие оправдано. Аудиторы по всему миру заинтересованы в том, чтобы информировать пользователей о своих услугах о том, что они предоставляются в соответствии с этическими требованиями и требованиями качества, разработанными для обеспечения высочайшего профессионального стандарта.
Этика и культура профессиональной деятельности. Профессиональная ...
... - это деловое общение и профессиональная этика работников. 2.2 К ое-что о профессиональной этике Различные виды деятельности имеют свою специфику, иногда очень значительную, которая проявляется в области этики и культуры поведения. Профессиональная этика - это единое ...
Кодекс признает, что основная цель профессии аудитора — обеспечить высочайший уровень профессиональной компетентности для обеспечения качества и соблюдения общественных интересов. Достижение этой цели требует соблюдения четырех основных требований:
- 1. Достоверность. В целом обществу необходимы надежная информация и информационные системы.
- 2. Профессионализм. Проверяемым организациям, работодателям и другим заинтересованным сторонам нужны специалисты, являющиеся профессионалами в области аудита.
- 3. Качество услуг. важно обеспечить, чтобы все услуги, предоставляемые аудитором, соответствовали самым высоким стандартам качества.
- 4. Уверенность. Те, кто пользуется услугами аудиторов, должны быть уверены, что услуги предоставляются в соответствии с регулирующими их стандартами профессиональной этики.
Для достижения профессиональных целей аудитор должен придерживаться ряда основных допущений и принципов.
Такими фундаментальными принципами являются:
- 1. Честность. При оказании профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно.
- 2. Независимость. При предоставлении профессиональных услуг аудитор должен быть не зависимым от аудируемых лиц и от третьих лиц.
- 3. Объективность. Аудитор должен быть справедливым, его объективность не должна зависеть от предвзятости, предвзятости, конфликта интересов или других людей или других факторов.
- 4. Профессиональная компетентность и должная тщательность. Аудитор оказывает профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и усердием. В его обязанности входит постоянное поддержание профессиональных знаний и навыков на высоком уровне с тем, чтобы аудируемые организации или работодатели могли пользоваться преимуществами компетентных профессиональных услуг, основанных на новейших разработках в области практики, законодательства и технологий.
- 5. Конфиденциальность. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или раскрывать такую информацию без надлежащих и конкретных на то полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано его профессиональными или юридическими правами или обязанностями.
- 6. Профессиональное поведение. Аудитор должен действовать в соответствии с хорошей репутацией профессии и воздерживаться от любого поведения, которое может дискредитировать его.
- 7. Регламентирующие документы. Аудитор обязан выполнять профессиональные услуги в соответствии с применимыми профессиональными правилами (стандартами).
10 стр., 4906 слов
Международные организации, влияющие на развитие бухгалтерского ...
... международными и национальными бухгалтерскими организациями, организует международные съезды бухгалтеров и аудиторов. 1.3 Международная Ассоциация бухгалтеров Международная Ассоциация бухгалтеров (International Association of Book-keepers – IAB) является профессиональной организацией бухгалтеров, устанавливающей стандарты бухгалтерских знаний, ...
Аудитор должен тщательно и компетентно следовать инструкциям проверяемой организации или работодателя в той степени, в которой они соответствуют требованиям честности, объективности и независимости.
Основные цели и принципы Кодекса носят общий характер и не касаются этических проблем, с которыми аудитор сталкивается в каждом конкретном случае. Однако Кодекс содержит рекомендации по практическому достижению целей и соблюдению основных принципов в ряде типичных ситуаций, встречающихся в аудиторской практике.
В соответствии с принципом объективности все аудиторы должны действовать справедливо, честно и не иметь конфликта интересов. Честность означает не только правдивость, но также беспристрастность и надежность.
Аудиторы выполняют несколько функций и должны проявлять объективность как при проведении аудита, так и при предоставлении услуг, связанных с аудитом.
Независимо от типа предоставляемых услуг или занимаемой должности от аудиторов ожидается, что они будут честными и объективными в своих профессиональных суждениях.
Время от времени внешние аудиторы могут попадать в ситуации, когда возникает конфликт интересов. Такие ситуации могут быть самого разного характера: от относительно тривиальных до совершения преступных действий и противоправных действий. невозможно даже попытаться составить полный список случаев, в которых может возникнуть конфликт интересов. Аудитор должен помнить об этом и предвидеть возможность причин, ведущих к конфликту интересов. Расхождение во мнениях аудитора и другого человека само по себе не является этической проблемой. Однако в каждом конкретном случае заинтересованным сторонам следует анализировать все факты и обстоятельства (12, https:// ).
Аудиторы не должны преувеличивать свои знания и опыт.
Профессиональную компетентность можно разделить на два самостоятельных этапа:
Достижение профессиональной компетентности. Для достижения профессиональной компетентности сначала необходимо получить общее высшее образование, затем — специальное образование, обучение и экзамены по основным предметам, а затем — практическую работу.
Поддержание профессиональной компетентности на должном уровне. Для этого необходимо постоянно следить за событиями, происходящими в аудиторской сфере деятельности, включая национальную и международную информацию по вопросам финансовой отчетности, аудита и иных соответствующих законодательных и нормативных требований, в процессе предоставления услуг аудитору следует руководствоваться принятыми правилами (стандартами) аудиторской деятельности, типовой программой проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также установленными требованиями к качеству работы, ежегодно повышать квалификацию в соответствии с программами, принятыми Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации.
Аудиторы обязаны сохранять конфиденциальность информации о хозяйственной деятельности дочерней компании и работодателя, полученной в процессе оказания профессиональных услуг. Обязательство о конфиденциальности остается в силе даже после прекращения отношений между аудитором и аудитором или работодателем.
Аудитор, оказывающий налоговые услуги, обязан предлагать интерпретации налогового законодательства. Эти услуги оказываются с профессиональной компетенцией, что полностью гарантирует честность и объективность аудиторского заключения.
Аттестация аудиторов и этические нормы аудиторской деятельности
... нормы профессионального поведения, готовить себя к их неукоснительному соблюдению. Высокий уровень профессионализма аудиторов - гарантия того, что проведение аудитов и оказание других аудиторских услуг ... игры, семинары, написание рефератов, лабораторные занятия в компьютерных классах и другие виды учебной работы. Продолжительность специального профессионального образования: лиц, имеющих специальное ...
Аудитор не должен заверять проверяемую организацию в том, что подготовленные им выводы и рекомендации не могут быть оспорены, высказанное им мнение не должно восприниматься как установленный факт.
В интересах общества и в соответствии с требованиями данного Кодекса все аудиторы и аудиторские организации должны быть не зависимы от аудируемых организаций и третьих лиц.
Аудиторы несут ответственность за поддержание своей независимости с учетом условий, в которых они работают, наличия угроз их независимости и наличия мер предосторожности для устранения таких угроз или снижения их до приемлемого уровня.
Аудиторы не должны предоставлять профессиональные услуги, выходящие за рамки их компетенции, без получения компетентных советов и помощи, позволяющих им оказывать эти услуги удовлетворительно. Если аудитор не обладает квалификацией для оказания какой-либо части профессиональных услуг, он может использовать внешних экспертов для предоставления ему технических консультаций.
Аудитор, предоставляющий профессиональные услуги аудируемой организации, берет на себя ответственность за их справедливое и объективное предоставление. Это достигается за счет применения профессиональных знаний и опыта, которые аудитор накапливает в процессе профессионального развития и профессиональной деятельности. За оказание услуг аудитору причитается вознаграждение.
Аудитор не должен одновременно заниматься деятельностью, которая создает или может угрожать честности, беспристрастности, независимости или репутации аудитора либо несовместима с предоставлением профессиональных услуг .
Аудиторы должны предоставлять только те услуги, которые они могут выполнять профессионально. Следовательно, для интересов самих аудиторов и интересов их клиентов важно, чтобы аудиторы по запросу обращались к тем, кто может предоставить профессиональные консультации.
Аудитор должен быть лоялен как к своему работодателю, так и к своей профессии. Бывают случаи, когда эти обязанности вступают в конфликт друг с другом. Как правило, сотрудник должен уделять приоритетное внимание законным и этическим целям своей организации и придерживаться правил и процедур, разработанных для достижения этих целей.
