С рис табл источников прил

метки: Операция, Коммерческий, Организация, Деятельность, Структура, Управление, Обеспечение, Внутрибанковский

В современной банковской системе активно развивающейся сферой деятельности коммерческих банков является регулирование. Источником этого послужило укрепление отношений между субъектами рыночной экономики, сложившаяся не так давно, появление огромных структур участия в некоторых отраслях. Развитие которых происходит на уровне новых современных технологий бюджетирования, а также управленческого учета.

Целью моей выпускной квалификационной работы является ознакомление с бухгалтерским учетом операций с расчетными счетами юридических лиц в коммерческом банке.

В деятельности, как кредитных организаций, так и юридических лиц важную роль играет расчетное обслуживание юридических лиц.

Привлечение юридических лиц к расчетному обслуживанию связано с тем, что деньги на банковском счете представляют собой привлеченные в коммерческий банк средства, исходя из объема которых строится его хозяйственная деятельность.

Расчетные операции — это операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов клиентов, а также по оплате их обязательств перед контрагентами. Коммерческие банки осуществляют платежи по стандартам, формам и правилам, установленным Банком России. Когда нет правил проведения определенных видов платежей, то по договоренности между ними. При заключении международных договоров — в порядке, установленном федеральными законами и нормативными актами, принятыми в международной банковской практике.

Регулирование расчетов осуществляется на основании закона О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 12.02.1990 г. № 395-ФЗ (в ред. от 25.07.2012 г.) рассматривает вопросы заключение договора на открытие счета, распоряжение средствами, находящимися на счете, начисление процентов, списание денежных средств со счетов и т.д. Глава 46 «Соглашения» регулирует применение соглашений с гражданами и юридическими лицами, а также формы соглашений.

В соответствии с целью выпускной квалификационной работы основными ее задачами являются:

1) Рассмотреть расчетный счет, особенности его ведения и закрытия.

2) Рассмотреть порядок учета безналичных операций в коммерческих банках по счетам юридических лиц.

3) Показать особенности кассовых операций, порядок получения наличности.

4) Привести примеры применения банковских документов.

Предмет исследования — расчетные отношения юридических лиц с коммерческим банком.

Предмет исследования — операции с текущим счетом в ОАО «Газпромбанк».

Принципы деятельности и функции коммерческих банков

... и принадлежности к определённой области банковской деятельности можно выделить следующие группы операций коммерческих банков: — депозитные операции, т. е. привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады до востребования либо ...

Для решения поставленных задач использовалось банковское законодательство и различные документы ОАО «Газпромбанк».

Работа представлена в двух главах. В первой части рассматриваются теоретические аспекты операций с текущим счетом, в том числе с текущим счетом: особенности его ведения, безналичные операции и учет, кассовые операции.

Во второй части рассмотрен порядок ведения расчетного счета клиента АО «Газпромбанка» в г. Томск.

1 Теоретические аспекты операций с расчетным счетом

1.1 Расчетный счет: особенности открытия и использования

Расчетный счет открывается и регулируется Инструкцией Банка России от 30.05.2014 N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813), Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 05.04.2016) «О банках и банковской деятельности». Согласно инструкции и закону открытие счетов клиентами производится банками при наличии у клиентов правоспособности (дееспособности).

Текущие счета открывают юридические лица, не являющиеся кредитными организациями. Для совершения операций, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы, счета открываются представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям [1].

Банк может проводить любую транзакцию от имени клиента только при условии, что клиент открывает необходимые счета и хранит на этих счетах достаточные денежные суммы. Банковский счет клиента – внутренний документ банка, на котором отражаются перемещения денег (поступления и расходы).

Юридические лица (предприятия, организации, учреждения) заинтересованы в том, чтобы держать свои деньги в коммерческом банке, так как в большинстве случаев платежи в РФ должны вестись в безналичной форме. Кроме того, юридическое лицо может получать проценты за внесение средств в банк, что позволяет пополнять доход.

Расчетный счет — банковский счет, открытый для всех предприятий независимо от формы собственности, действующий на принципах коммерческой сделки и имеющий статус юридического лица. [2].

Эти счета открывают юридические лица, имеющие собственный баланс.

Они используются для реализации доходов от продажи продукции, полученных кредитов, внереализационных доходов. Для расчетов с поставщиками и бюджетами разных уровней (уплата налогов), с банками (погашение кредитов и процентов за кредит), с работниками предприятий (выплата заработной платы и иные выплаты), с расчетного счета снимаются денежные средства.

Особенностью этих счетов является использование свободных средств по запросу держателя. Поэтому их относят к категории счетов «до востребования».

Для открытия банковского счета необходимо подать в банк заявление и пакет документов, согласно которым коммерческий банк оценивает клиента как реальное юридическое лицо, зарегистрированное в статистических и налоговых органах.[3] Перечень документов, необходимых для открытия счета в АО «Газпромбанке» представлен в приложении А.[4].

Коммерческий банк может отказать в открытии текущего счета, если операции клиента кажутся ненадежными. В таблице 1 представлены основные документы, предъявляемые в коммерческий банк при открытии текущего счета.

Таблица 1 – Перечень документов, необходимых для открытия банковского счета [3] № Документы, предоставляемые в банк Примечания 1 Свидетельство о государственной Представляется общественными, религиозными, иными

Антикризисное управление в коммерческом банке

... проблемных банков привели к необходимости антикризисного управления коммерческими банками. Отсутствие антикризисной составляющей в системе банковского управления ... клиентов, значительное превышение процентных ставок ближайших банков-конкурентов. Прочие: невыполнение в установленные сроки требований Банка ... платежеспособные банки покрывают эти убытки за счет заранее созданных резервов риска. Банки ...

регистрации (копия) организациями, предпринимателями без образования

юридического лица 2 Копия учредительского документа, Представляют хозяйственные товарищества и общества.

подтверждающего статус Банки требуют обычно нотариально заверенные копии

юридического лица. Решение о документов

создании предприятия 3 Справка из органов статистики Присвоение кодов:

ОКПО – Общероссийский классификатор предприятий и

организаций;

ОКТМО – Общероссийский классификатор территорий

муниципальных образований;

ОК-ВЭД – Общероссийский классификатор видов

экономической деятельности;

• ОКОПФ – Общероссийский классификатор организационно правовых форм;

ОКФС – Общероссийский классификатор форм

собственности 4 Документ из налоговых органов Подтверждает факт постановки на учет в налоговых органах

(присвоение ИНН: идентификационного налогового номера)

Продолжение таблицы 1 5 Документы, подтверждающие Для уплаты страховых взносов

постановку

в государственных внебюджетных

фондах 6 Карточка с образцами подписей и Форма № 0401026, представляется в двух экземплярах,

оттиска печатей заверяется нотариально. Представляются образцы подписи

руководителя и его заместителя, главного бухгалтера

При открытии счета между клиентом и банком заключается договор банковского счета (элементы которого показаны в таблице 2), в котором отражаются права и обязанности владельца счета и коммерческого банка, особенности оплаты услуг коммерческого банка. Услуги коммерческого банка оплачиваются за проведенные операции (по каждому документу либо процент с суммы платежа).

На остаток счета начисляются проценты.

Таблица 2 – Элементы договора банковского счета[3]

Предмет договора Содержание договора Права банка Банк вправе отказать в операциях по счету, если они противоречат

законодательству. Банк вправе требовать оплату за оказанные услуги Обязанности банка Банк обязан выдавать, зачислять и перечислять

средства клиента в оговоренные сроки, информировать о результатах

операций Права клиента Право беспрепятственного распоряжения средствами, получения

информации о прохождении операций Обязанности клиента Своевременное извещение банка о предстоящих платежах, представление

необходимых платежных

документов, оплата тарифов за банковское обслуживание

Открытие расчетного счета предполагает одновременное зачисление определенной суммы (оговаривается банком).

Зачисление осуществляется как наличными, так и безналичными (с иного банковского счета или со счета клиента другого коммерческого банка).

Каждому клиенту расчетного счета, присваивается лицевой номер, соответствующий схеме нумерации, по инструкции ЦБ РФ № 385-П таблица 3[5].

Таблица 3 – Схема нумерации лицевого расчетного счета[3]

Схема нумерации Количество Пример

знаков

Номер раздела 1 4 – «Операции с клиентами» Номер счета первого порядка 07 – «Счета негосударственных предприятий»

Банковская безопасность Предмет: Банковский менеджмент

... экономической безопасности банка Банковский менеджмент Диплом 82 стр. Обеспечение экономической безопасности банка Банковский менеджмент Диплом 90 стр. Обеспечение экономической безопасности банка Банковский менеджмент Диплом 111 стр. Обеспечение экономической безопасности банка Банковский менеджмент Диплом 115 стр. Организация системы информационной безопасности в банковской деятельности ...

08 – «Прочие счета» Номер счета второго порядка 2 40702 – «Коммерческие предприятия и организации»;

40802 – «Физические лица – индивидуальные

предприниматели»

Код валюты 3 840 – «Доллар США»;

810 – «Российский рубль» и пр

Защитный ключ 1 Номер филиала, отделения, 4 структурного подразделения Порядковый номер лицевого счета 7

Всего знаков 20

Например, счет 40702810000340000325 означает, что это рублевый счет коммерческого предприятия, открытый в филиале банка № 34, имеющий порядковый лицевой счет № 325. Клиент может открывать счета в российских рублях и иностранной валюте. Официальная валюта страны имеет соответствующий код (приложение Г).

Например, счета в евро будут иметь по разрядам 8–10 код 978. На каждого клиента банка, владеющего расчетным счетом, заводится лицевая карточка, в которой отражаются поступления средств (по кредиту счета) и перечисления средств при безналичных расчетах и расчетах наличными (по дебету счета).

Итак, счет 40702 пассивный. Значит, по дебету счета списываются суммы платежей в пользу получателей (поставщиков товаров, работ и услуг, налоговых органов, работников предприятия и пр.).

В кредит счета 40702 зачисляются поступившие суммы (от покупателей, вышестоящих органов и пр.).

Чаще всего счет 40702 корреспондирует со счетами 20202 («касса кредитных организаций») и 30102 («корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»).

Эти счета показывают способ зачисления или перевода средств — наличный или безналичный. На примере приведенного счета рассмотрим типовые проводки таблица 4).[3] Таблица 4 – Корреспонденция субсчетов по операциям с расчетным счетом клиента банка[6] № Операция По дебету По кредиту

счета счета

1 Открытие расчетного счета, поступление средств наличными 20202 40702

2 Открытие расчетного счета, поступление безналичных средств 30102 40702

3 Зачисление средств на счет предприятия при поступлении от плательщиков 30102 40702

4 Перечисление средств по платежным документам 40702 30102

5 Снятие наличных на нужды предприятия 40702 20202

Для обслуживания расчетных счетов коммерческие банки пользуются услугами расчетно-кассовых центров (РКЦ), клиринговых центров, центров взаимных расчетов.

Операции по расчетному счету имеют шифры, которые отражаются в лицевых счетах клиента и в выписке с лицевого счета, представленные в таблице 5.

Таблица 5 – Шифры операций и документов, проводимых по счетам банка[3] Шифр Наименование документов по проводимым банковским операциям 01 Списано, зачислено по платежному поручению 02 Оплачено, зачислено по платежному требованию 03 Оплачен наличными денежный чек 04 Поступили наличные по объявлению на взнос наличными, препроводительной ведомости

к сумме 06 Оплачено, зачислено по инкассовому поручению 07 Оплачено, поступило по расчетному чеку 08 Открытие аккредитива 09 Списано, зачислено по мемориальному ордеру 10 Документы по погашению кредита 11 Документы по выдаче кредита 13 Расчеты с применением банковских карт

В выписке с лицевого счета отражаются текущие операции (таблица 6).

Диплом управление кредитным риском в коммерческом банке диплом

... по совершенствованию системы управления кредитным риском в ООО «Хакасский муниципальный банк». Задачи дипломной работы:  рассмотреть теоретические основы управления индивидуального кредитного риска в коммерческом банке;  проанализировать нормативно-правовую базу управления кредитным риском в РФ;  изучить методы управления кредитным риском в коммерческих банках РФ;  проанализировать практику ...

Лицевой счет клиента содержит информацию о номере счета, владельце счета, наименовании коммерческого банка и его филиале, номере корреспондентского счета и банковском идентификационном коде банка (БИК).

Указывается также лицо, ведущее данный счет (работник коммерческого банка).

Указывается входящий и исходящий остаток денежных средств, обороты по дебету и кредиту лицевого счета[3].

Таблица 6 – Выписка с лицевого счета клиента коммерческого банка[3]

Корреспондентский

Счет плательщика

Номер документа

Номер документа

Счет получателя

корреспондента Дата проводки

Вид операции

БИК банка клиента

Кредит

Дебет

банка

счет

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

В самом лицевом счете по дебету отражаются выплаты со счета, по кредиту — поступления по счету. При поступлении средств в столбцах 5 и 6 отображается информация о банке плательщика, а в столбце 7 — счет плательщика. При переводе средств от клиента коммерческого банка получателям информация о банке получателя отображается в столбцах 5 и 6, а счет получателя — в столбце 8. В колонке 2 указываются шифры тех операций, которые представлены в таблице 5. В столбце 3 указано количество входящих документов, в столбце 4 — исходящих.

Закрытие счета осуществляется после прекращения действия договора банковского счета по основаниям и в порядке, установленным Федеральным законом от 25.07.2012 г. 115-ФЗ, из Гражданского кодекса Российской Федерации, из инструкции No. 153-я и другие нормативные документы. Договор банковского счета прекращается[7,1]:

1) По заявлению Клиента в одностороннем порядке в любое время.

2) Банком в одностороннем порядке в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

3) В случае ликвидации юридического лица.

4) По требованию Банка в судебном порядке.

Расторжение договора банковского счета по просьбе клиента и закрытие счета. Контракт заканчивается, когда банк принимает письменное заявление клиента о расторжении контракта о банковском счете. В нем должны быть указаны банковские реквизиты, по которым банк обязан перечислить остаток денежных средств, находящихся на счете (после удержания комиссий банка, выплаты начисленных процентов, удержания средств, которыми обеспечено исполнение банком постановления о наложении ареста), дополнительно может быть указан остаток средств на счете.

Со времени принятия банком заявления о расторжении договора банковского счета (прекращения договора банковского счета) по счету клиента не осуществляются приходные и расходные операции. Исключение составляют операции по зачислению остатка денежных средств на счет с использованием реквизитов, указанных клиентом в заявлении о расторжении договора банковского счета, а также в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Остаток денежных средств со счета клиента (после удержания комиссий банка) выдается наличными денежными средствами по денежному чеку либо перечисляется платежным поручением банка на счет только после прекращения договора банковского счета до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента. Денежные средства, полученные клиентом после расторжения договора банковского счета, возвращаются отправителю.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческих банков

... приложений. Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков 1.1. Экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих банков Коммерческие банки в рыночной экономике по своей природе являются коммерческими предприятиями денежного рынка. Они привлекают ресурсы ...

Прекращение договора банковского счета по инициативе Банка.

Если в течение двух лет по расчетному счету операции не осуществлялись и отсутствуют денежные средства, то банк направляет в адрес клиента сообщение в письменной форме о намерении прекратить исполнение договора банковского счета с указанием даты прекращения договора (по истечении двух месяцев со дня направления сообщения).

Договор считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком сообщения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства[4].

Поэтому, основываясь на вышеизложенной информации, мы познакомились с понятием текущего счета, его составом. Какие документы необходимо предоставить юридическому лицу для открытия счета. Узнали, как происходит нумерация расчетного счета. Как ведутся операции по расчетному счету. А также, какие причины и условия закрытия счета.

1.2 Безналичные операции и ведение учета

Платежная система РФ создается и регулируется на основе Федерального закона РФ от 27.06.2011 г. № 161 «О Национальной платежной системе» с последующими дополнениями. Согласно ст. 3 указанного закона, под национальной платежной системой понимается совокупность операторов по переводу денежных средств в соответствии с законодательством РФ, в том числе электронных денежных средств[8].

Платежная система России призвана обеспечивать платежи с целью погашения долговых обязательств участников экономического оборота (предприятий, организаций, физических лиц) как за пределами страны, так и внутри. Участниками национальной платежной системы являются: банковские агенты, организации федеральной почтовой связи (при оказании ими платежных услуг) и операторы платежной инфраструктуры (операционные центры, платежные центры, клиринговые центры).

Главными субъектами платежной системы РФ являются:

1) Центральный банк России, осуществляющий общее руководство платежной системой.

2) Подразделения ЦБ РФ (РКЦ), осуществляющие межбанковские расчеты (межрегиональные, внутрирегиональные, межфилиальные, в пределах одного РКЦ) посредством перечисления безналичных средств с корреспондентского счета банка-плательщика на корреспондентский счет банка-получателя.

3) Клиринговые центры (палаты) – посреднические структуры, осуществляющие связи между коммерческими банками.

4) Коммерческие банки, осуществляющие платежи по поручению клиента.

Субъектом национальной платежной системы является также государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)». Национальная платежная система предусматривает участие в регулировании системы платежных терминалов. В настоящее время поставлена также задача создания «Национальной системы платежных карт» (НСПК).

Основной задачей НПСК (статья 30 ФЗ-161) является обеспечение бесперебойности и доступности перевода денежных средств, при помощи электронных средств платежа (платежных карт).

Решающая роль в национальной платежной системе Российской Федерации отводится коммерческим банкам, осуществляющим переводы денежных средств на основании документов, предоставленных клиентом — держателем текущего счета. Безналичные платежи, осуществляемые коммерческим банком по поручению клиента, возможны в следующих вариантах:

Анализ деятельности коммерческого банка по данным бухгалтерского баланса

... тему моей дипломной работы «Анализ деятельности коммерческого банка по данным баланса». Цель данной работы не в разработке ... денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. ... в целом. Необходимость разработки Банком России новых нормативных документов – Плана счетов, Правил ведения бухгалтерского учета ...

1) Внутрибанковские платежи (получатель денежных средств и плательщик имеют счета в одном банке).

2) Межфилиальные расчеты (получатель денежных средств и плательщик имеют счета в подразделениях одного банка).

3) Межбанковские платежи через клиринговую палату (банк получателя денежных средств и банк плательщика депонируют денежные средства в клиринговой палате).

Расчетная палата производит платежи, дебетуя средства с банковского счета плательщика на банковский счет получателя.

4) Платежи посредством зачета взаимных требований (между двумя банками имеются встречные платежи, которые погашаются).

5) Межбанковские платежи через корреспондентские счета в РКЦ. Подавляющее число платежей (более 70 %) осуществляется через РКЦ.

Самый простой вариант расчетов — в случаях, когда текущие счета клиентов находятся в одном коммерческом банке. В таком случае денежные средства списываются с одного расчетного счета (по дебету) в пользу клиента другого счета (по кредиту этого счета).

В тех случаях, когда счета клиентов находятся в разных филиалах одного и того же коммерческого банка, используется счет 303 («внутрибанковские требования и обязательства»).

Данный счет имеет 2 субсчета: активный (30302 «внутрибанковские требования по переводам клиентов») и пассивный (30301 «внутрибанковские обязательства по переводам клиентов»).

В филиал коммерческого банка передается сообщение, на основании которого по счету клиента филиала либо зачисляются, либо списываются денежные средства[3].

Рассмотрим примеры:

Пример 1. Со счета клиента ООО «Томские Транспортные Линии» номер40702списывается сумма30 тыс. р. в пользу клиента ООО «ГЛОНАСС» с расчетным счетом номер 40702. Расчет производится внутри подразделения банка.

Пример 2. Со счета клиента ООО «Томские Транспортные Линии» АО «Газпромбанк» филиал в г. Томске номер40702/ «ТТЛ» списывается сумма30 тыс. р. в пользу клиента ООО «ГЛОНАСС» АО «Газпромбанк» филиал в г. Москва с расчетным счетом номер 40702/ «Глонасс». Расчет между филиалами. Запись операций по переводам денежных средств, в соответствии с примером, представлена в таблице 7.

Таблица 7 – Корреспонденция субсчетов по безналичным платежам по поручению клиента (пример 1,2) № Варианты платежей По дебету счета По кредиту счета 1 Внутрибанковские платежи по поручению клиента (оба счета 40702/ «ТТЛ» 40702/ «Глонасс»

в одном филиале банке)

Продолжение таблицы 7 2 Межфилиальные платежи (счета находятся в разных

филиалах одного банка:

 30 тыс. р. направляется из филиала АО 40702/ «ТТЛ» 30301

«Газпромбанк» г. Томск;

•  30 тыс. р. приняты в филиале г. Москва этого же 30302 40702/ «Глонасс»

банка

В тех случаях, когда необходимо перечисление средств за пределы коммерческого банка, используется система РКЦ Центробанка, представленная на рисунке 1.

Рисунок 1 – Расчеты между банками через расчетно-кассовые центры ЦБ РФ

Пояснение к схеме:

1) Плательщик обращается в свой банк с просьбой перечислить денежные средства получателю.

2) Банк плательщика предает платежные документы в РКЦ1, снимает нужную сумму с расчетного счета клиента.

Анализ деятельности коммерческого банка на рынке ценных бумаг

... банков на рынке ценных бумаг. Коммерческие банки на рынке ценных бумаг могут выступать эмитентами, посредниками, инвесторами. Эта тема актуальна на данный момент, поскольку акции являются одним из основных средств ... условиях все ценные бумаги — это в конечном счете представители определенных видов функционирующего капитала: товарного, денежного или производительного. Каждая ценная бумага в ...

3) РКЦ1 уменьшает корреспондентский счет банка, передает информацию в РКЦ по месту нахождения получателя (РКЦ2) о необходимости зачислить эту сумму на корреспондентский счет банка в пользу получателя.

4) РКЦ2 принимает сообщение (авизо), увеличивает корреспондентский счет банка получателя, передает платежные документы.

5) Банк зачисляет полученную сумму на счет получателя.

Преимущество расчетов через РМК в том, что эти подразделения разбросаны по территории России, есть доступ к подразделениям ЦБ РФ в любом месте. Второе преимущество — все коммерческие банки в России имеют корреспондентские счета, через которые производятся платежи.

Платежи производятся через корреспондентские счета коммерческих банков в Центральном банке. По дебету 30102 зачисляются поступившие средства в банк получателя. По ссуде 30102 денежные средства переводятся из банка плательщика получателю.

Клиринговые центры достаточно широко распространены в некоторых странах[9].

Схема расчетов через клиринговые центры представлена на рисунке 2. Клиринговые расчеты в нашей стране регулируются Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте» (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.02.2016).

Банковский клиринг регулируется также документом Центробанка России «Положение о платежной системе Банка России» (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П) (ред. от 05.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2012 N 24797) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.05.2016)[10].

Рисунок 2 – Расчеты между банками через клиринговый центр

Пояснение к схеме[3]:

1) Депонирование средств коммерческих банков в клиринговом центре.

2) Плательщик обращается в свой банк с просьбой перечислить денежные средства получателю.

3) Банк плательщика передает сообщение в клиринговый центр, снимает нужную сумму с расчетного счета клиента.

4) Клиринговый центр к концу сеанса передает информацию в банк плательщика (о необходимости перечисления итоговой суммы) и в банк получателя (о поступлении средств).

5) Банк-плательщик перечисляет итоговую сумму клирингового сеанса.

6) Банк получателя получает расчетные документы от клирингового центра и зачисляет полученную сумму на счет получателя.

Клиринг – взаимная система безналичных операций за оказанные услуги, приобретенные товары, ценные бумаги, основанная на учете взаимных финансовых требований и обязательств[10].

Клиринг – форма встречной торговли. Банковский клиринг — это постоянно действующая система безналичных операций, основанная на полном клиринге взаимных встречных обязательств участников расчетов. Эти зачеты заключаются с выплатой разницы между обязательствами. Участниками банковского клиринга являются коммерческие банки. Цель банковского клиринга — сэкономить на безналичном банкинге. Результатом банковского клиринга является последняя операция по переводу или получению средств.

Осуществляются указанные расчеты через клиринговое учреждение (центр, палату).

Клиринговое учреждение – юридическое лицо, которому на основании лицензии, выданной Центральным банком, дается право, производить расчетные (клиринговые) операции, а также ограниченное количество банковских операций, поддерживающих выполнение клиринга. Клиринговый центр собирает документацию по расчетным операциям, производит расчеты по результатам и предоставляет результат для окончательных расчетов. Данная организация является некоммерческой.

ВКР «Финансовые аспекты формирования и использования оборотных ...

... финансово-хозяйственной деятельности предприятия тесно связано с его капиталом, что является важным фактором формирования оптимального размера и структуры средств защиты. Проблема управления оборотными средствами ... и организацией оборотных средств в различных сферах деятельности компании. Рациональное и эффективное управление оборотным капиталом играет важную роль в системе управления, решает ...

Клиринговые расчеты производятся сеансами. Клиринговая сессия — сессия расчета встречных взаимных обязательств участников клиринговых расчетов. Клиринговый сеанс состоит из трех основных этапов:

1) Прием и накопление расчетных документов на перевод денежных средств от участников расчетов.

2) Вычисление для каждого участника его чистой позиции (разности между дебиторской и кредиторской задолженностью).

3) Окончательный расчет, в ходе которого происходит перевод или списание денежных сумм, соответствующих чистым позициям по счетам участников расчетов.

При этом на счетах участников клиринговых договоров должно быть пополнение — средства, предназначенные для погашения взаимных обязательств. Из-за возможных рисков неплатежей клиринговая палата создает гарантийный фонд за счет средств участников. Кроме того, коммерческие банки обязаны передавать плату за обслуживание в клиринговую палату.

В коммерческих банках и клиринговых центрах учет клиринговых операций осуществляется по счету 304 («счета для осуществления клиринга»).

Наиболее часто используются счета 30416 («средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения»), 30420 («средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения»), 30426 («отражение результатов клиринга»).

В клиринговом центре активен счет 30416, на нем отображается сумма имеющегося денежного подкрепления. Эти денежные средства поступают от участников клиринговых операций (коммерческих банков) с корреспондентских (30102) или торговых банковских счетов (30411).

Счет 30420 является пассивным. К концу каждого торгового дня на счете 30426 может быть остаток или кредит. Результат списания счёта означает, что сумма требований банка как участника клиринга превышает сумму обязательств. И наоборот, если сумма обязательств участника клиринга превышает сумму кредитов, результатом будет кредит. Фактически сальдо счета 30426 отражает чистую позицию по результатам дня. По результатам операций счет 30426 в клиринговом центре, соответствующий счету 30420, закрывается. По кредиту счета отражается обязательство по переводу денежных средств, по дебету — полученные суммы. Банковский клиринг выгоден при большом количестве расчетных операций. Например, в течение дня между двумя банками прошло 7 операций. На этапе клиринга операций будет 2, а не 14: по переводу и зачислению общей суммы. При небольшом количестве транзакций банковский клиринг будет представлять собой дополнительную нагрузку в виде дополнительных банковских транзакций.[3]

Для тех коммерческих банков, которые постоянно контактируют между собой, перечисляют и принимают денежные суммы друг от друга, приемлемым является зачет взаимных требований (двухсторонний клиринг).

Преимущество неттинга в том, что нет необходимости переводить средства из одного коммерческого банка в другой для каждой транзакции. При этом денежное подкрепление может не использоваться. По истечении определенного времени (например, один раз в месяц), по итогам взаимозачета делается итоговое перечисление сумм, если поступление и перечисление не совпали. Учет взаимных требований отражается также по счету 304 (30426).

По кредиту счета 30426 показывается обязательство выплатить нужную сумму, по дебету – кредиторская задолженность другого банка[3,9].

Порядок проведения безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории регламентирует «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667).

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов [11].

Переводы осуществляются в соответствии с Федеральным законом № 161 – ФЗ «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 и нормативными актами Банка России.

Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без участия наличных денег, путем списания денежных средств со счета одного лица и перечисления денежных средств на счет другого лица[8].

Для осуществления расчетов юридические лица открывают счета в кредитных организациях, т.е. в банках, кредитные организации открывают корреспондентские счета в Банке России и/или в других кредитных организациях. Для того чтобы расчеты осуществлялись быстро и качественно, необходимо, чтобы все участники расчетов соблюдали следующие условия:

1) Каждое предприятие и организация, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в банке.

2) Предприятие самостоятельно выбирает банк для обслуживания.

3) Предприятие самостоятельно выбирает форму расчета.

4) Коммерческий банк производит операции по распоряжению владельцев счета.

5) Банк несет ответственность в случае некачественного и несвоевременного обслуживания клиента.

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

• расчетов платежными поручениями;
• расчетов по аккредитиву;
• расчетов инкассовыми поручениями;
• расчетов чеками;
• расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
• расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Какой вид безналичных операций использовать, выбирают сами плательщики и получатели средств и могут оговариваться заключенными между ними договорами.

Плательщиками и получателями денежных средств являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, практикующие физические лица, физические лица, банки. Взыскатели средств могут являться получателями средств. По распоряжению соискателей денежных средств, в том числе органов исполнительной власти, налоговых органов, получателем денежных средств может быть также орган, которому в соответствии с федеральным законом передаются взысканные денежные средства.

Принципы осуществления денежных переводов определены в Федеральном законе «О национальной платежной системе» — безотзывность, безусловность, цель перевода денежных средств.

Для каждой формы ликвидации составляется отдельный расчетный документ. Все расчетные документы можно разделить на две группы:

1) Распоряжение плательщика о списании со своего денежного счета денежных средств и об их перечислении на счет получателя. Например, платежное поручение.

2) Распоряжение получателя денежных средств о списании денежных средств и перечислении их на счет, указанный получателем. Например, инкассовое поручение.

При осуществлении безналичных расчетов используют такие платежные документы:

1) Платежное поручение;

2) Аккредитив;

3) Чек;

4) Платежное требование;

5) Инкассовое поручение;

6) Платежный ордер.

Расчетный документ должен соответствовать общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД ОК 011 – 93).

Классификатор определяет все формы документов. Форматы предусматривают размеры всех полей в миллиметрах. Не разрешается изменять размеры полей, переносить детали из одного поля в другое. Расчетные документы составляются в копиях, соответствующих количеству участников расчета. Количество экземпляров документов на бумажных носителях кредитная организация определяет самостоятельно[12].

С учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов расчетный документ должен содержать следующую информацию:

1) Наименование распоряжения (наименование расчетного документа) и код формы по ОКУД ОК 011 – 93 (например, платежное поручение – ф.0401060);

2) Номер расчетного документа;

3) Дата (число, месяц и год его выписки);

4) Вид платежа;

5) Наименование плательщика, номер его счета, ИНН;

6) Наименование и местонахождение банка плательщика, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

7) Наименование получателя денежных средств, номер его счета, ИНН;

8) Наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

9) Назначение платежа;

10) Сумму платежа, указанную цифрами и прописью;

11) Очередность платежа;

12) Вид операции;

13) Подписи или подпись уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Каждая форма расчетов и платежный документ применяются в определенных случаях [13].

В результате мы узнали концепцию платежной системы, для чего она нужна, каковы ее основные аргументы. Мы узнали, что коммерческие банки играют решающую роль в платежной системе Российской Федерации. Мы ознакомились с вариантами безналичных расчетов, осуществляемых банком от имени плательщика. Мы рассмотрели пример взаиморасчетов внутри подразделения ОАО «Газпромбанк» и между его дочерними организациями. Посмотрели, как происходит перечисление средств за пределы банка, при помощи РКЦ. Рассмотрели понятие клиринг, как происходят расчеты через него. Ознакомились с понятием клиринговый сеанс. По каким счетам ведется учет. Выяснили, что для банков, которые постоянно контактируют между собой, перечисляют и принимают денежные суммы друг от друга, приемлемым является зачет взаимных требований (двухсторонний клиринг).

Выделили его преимущества. Далее, ознакомились с понятием безналичных расчетов. Что необходимо, для осуществления таких расчетов юридическим лицам. Также мы узнали о формах безналичных расчетов, принципах перечисления денежных средств. Рассмотрели расчетный документ, что должно в нем отражаться.

1.3 Кассовое обслуживание юридических лиц

Кассовые операции называются бизнес-операциями с использованием наличных денег. Порядок ведения кассовых операций в организациях регламентирован указаниями Центробанка № 3210-У от 11.03.2014 года «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого бизнеса». На основании указанного положения в организациях при учете кассовых операций используются кассовые книги (формы 0310004, 0310005).

Выдача наличности из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма 0310002) или платежным ведомостям. Прием наличности осуществляется по приходным кассовым ордерам (форма 0310001).

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам (форма 0310002), расчетно-платежным ведомостям (форма 0301009), платежным ведомостям (форма 0301011)[13].

Кассовое обслуживание клиентов в коммерческом банке регламентируется положением ЦБ РФ № 318-П от 24 апреля 2008 г. « Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», иными инструктивными материалами. Кассовые операции в коммерческом банке применительно к владельцам расчетных счетов и физическим лицам включают в себя следующие виды:

1) инкассация денежной выручки предприятий;

2) возврат неиспользованных наличных сверх лимита остатка кассы предприятия;

3) прием наличных от физических лиц во вклады; прием наличных от физических лиц при возврате ими полученных

4) ранее кредитов;

5) выдача наличных предприятиям по денежному чеку;

6) выдача наличных физическим лицам при изъятии вкладов, предоставлении кредитов.

На основе формы 0402001 («объявление на взнос наличными») осуществляется прием наличных денег от клиентов – юридических лиц. Для физических лиц наличные деньги принимаются при получении кассовых ордеров. На рисунке 3 показана схема применения объявления на взнос наличными. Объявление на взнос наличными (приложение Д) имеет три раздела: объявление, квитанцию и ордер. Бухгалтерия организации, сдающей наличность, заполняет все три раздела, отражая в них вносимую сумму, основание для внесения, расчетный счет для зачисления денежных средств, реквизиты коммерческого банка (БИК, название, корреспондентский счет)[14].

Рисунок 3 – Применение объявления на взнос наличными

Пояснение к схеме[3]:

1) Из кассы организации изымается наличность по расходному кассовому ордеру.

2) Бухгалтерия организации оформляет объявление на взнос наличными.

3) Кассир организации предоставляет объявление на взнос наличными в операционный отдел коммерческого банка. В операционном отделе документ проверяется, выдается кассовый чек. Объявление и инкассовое поручение передаются в кассу коммерческого банка.

4) Кассир учреждения сдает наличность в кассу банка, получает квитанцию. Кассир проверяет соответствие суммы наличных и суммы в документе.

5) Ордер возвращается в операционный отдел как основание для увеличения расчетного счета клиента.

6) Квитанция представляется в бухгалтерию организации.

7) Ордер возвращается в организацию вместе с выпиской с расчетного счета.

При получении наличных денег на основании объявления на взнос наличными бухгалтерский работник банка подписывает его, оформляет в кассовом журнале по приходу реквизиты и сумму, предусмотренные кассовым журналом по приходу, и направляет в кассу в соответствии с правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией. После приема наличных денег в кассу объявление помещается в дело (сшив) с кассовыми документами, квитанция выдается вносителю наличных денег, ордер прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета клиента или к расчетному документу. После получения поручения из кассы бухгалтер должен проверить на поручении наличие подписи кассира, подтверждающей получение денег, и ее соответствие имеющемуся образцу подписи кассира. Кассир организации, которая жертвует деньги, получает квитанцию ​​от кассира коммерческого банка с печатью и подписью служащего бэк-офиса и кассира. Это документ, подтверждающий факт принятия наличности от кассира. Все три части документа подписываются кассиром коммерческого банка. Объявление на взнос остается в кассе банка, а ордер с подписью кассира коммерческого банка передается в операционный отдел как основание для зачисления указанной суммы на расчетный счет вносителя. В последующем ордер возвращается в организацию вместе с выпиской с расчетного счета.

По денежным чекам осуществляется выдача с расчетного счета наличных денег. Наличность выдается на выплаты социального характера, на заработную плату, командировочные расходы, а также стипендии, текущие хозяйственные нужды. Организации поквартально рассчитывают и предоставляют в банк кассовую заявку, в которой указан прогноз поступления и расходов наличности (приложение Е).

Коммерческий банк на основе кассовых заявок делает прогноз кассовых оборотов за квартал. В нем отражаются поступление наличности в банк (торговая выручка, поступления на счета граждан, выручка от продажи ценных бумаг и пр.), а также расходование наличности (предприятиям на выдачу заработной платы, командировочные расходы и хозяйственные нужды; выдача ссуд и средств со счетов граждан и пр.).

Исходя из прогноза расходования наличных денежных средств, в банке составляется календарь выдач наличных денег по форме 0408022, показанных в таблице 8. Календарь показывает, какую сумму предполагается выдать отдельным предприятиям и учреждениям на определенную дату. За несколько дней до получения денег предприятие должно подтвердить в письменной форме намерение получить определенную сумму наличных[15].

Прогнозы кассовых оборотов и календари выдач наличных составляются не только по отдельным банкам, но и по регионам, по Российской Федерации в целом.

Таблица 8 – Календарь выдач наличных денег[3]

Предприятие, номер № расчетного счета Число месяца Итого за месяц

Выдача клиентам наличных денег возможна лишь при наличии соответствующих сумм на расчетном счете. Денежный чек является основным документом получения наличности (приложение Ж).

Денежный чек является документом строгой отчетности. Чековая книжка выдается организации коммерческим банком, чеки имеют серию и номера. Каждый денежный чек имеет корешок, который остается в организации. На корешке чека указывается получаемая сумма, кассир учреждения расписывается в получении чека на руки. Денежный чек имеет следующие реквизиты: номер расчетного счета получателя по денежному чеку, отделение коммерческого банка, получаемая сумма прописью и цифрами, дата, информация о получателе по чеку (кассире организации).

Чек будет действителен только при наличии печати организации, первой и второй подписи ответственных лиц. На оборотной стороне денежного чека указываются паспортные данные кассира и цели получения наличности. Также на оборотной стороне денежного чека кассир расписывается в получении запрашиваемой суммы и ставит дату. Порядок получения денежных средств отражен на рисунке 4.

Рисунок 4 – Применение денежного чека

Пояснение к схеме[3]:

1) Бухгалтерия организации выписывает денежный чек. Чек передается кассиру, который расписывается на корешке чека, оставляемого в организации.

2) Кассир обращается в операционный отдел коммерческого банка. Денежный чек проверяется, выписывается расходный кассовый ордер, чек передается в кассу коммерческого банка. Кассиру организации выдается контрольная марка – часть денежного чека.

3) Кассир организации получает наличность, расписывается в получении наличности, возвращает в кассу банка контрольную марку.

4) В бухгалтерии организации выписывается приходный кассовый ордер для зачисления поступившей наличности.

5) Наличность поступает в кассу организации, делается запись в кассовой книге.

Кассир организации обращается в операционный отдел, где чек проверяется. На расчетном счете клиента должна быть запрашиваемая сумма.

В коммерческом банке кассовые операции ведутся по счету 20202 «Касса кредитных организаций». Счет активный, по дебету отражаются поступления наличности, по кредиту – выдача таблица 9.

Таблица 9 – Корреспонденция субсчетов по кассовым операциям [3] № Операция По дебету По кредиту Документ

счета счета

1 В кассу банка кассиром организации сданы наличные 20202 40702 Объявление на

деньги для зачисления на расчетный счет взнос наличными

2 С расчетного счета клиента списывается сумма, 40702 20202 Денежный чек

выданная из кассы банка кассиру организации

Поступившие от клиента – юридического лица наличные средства зачисляются на их расчетный счет. Взнос наличных денежных средств возможен также и в специальных сумках. Такая форма является удобной в тех случаях, когда суммы наличности значительные, систематические. Например, это торговая выручка. Для сдачи наличности используются специальные, инкассаторские сумки, пломбируемые в организации, сдающей наличность. В коммерческий банк передается в таких случаях карточка с образцами пломб. Для сдачи наличности в сумках оформляется препроводительная ведомость (форма 0402300).

Она состоит из трех документов: ведомости к сумке, накладной к сумке, квитанции к сумке. В этих документах указывается номер сумки, сдаваемая сумма наличности, наименование и расчетный счет получателя, коммерческий банк получателя наличных денежных средств, наименование вносителя средств. На оборотной стороне этих документов оформляется акт вскрытия. Акт оформляется работниками коммерческого банка в тех случаях, когда имеются несоответствия между заявленной суммой и наличием денежных средств в сумке. В акте указываются также сомнительные банкноты и монеты, сдаваемые в последующем на проверку. На оборотной стороне ведомости и накладной к сумке оформляется опись сдаваемой наличности. В описи указывается номинал сдаваемых денежных средств, их количество (штуки, пачки) и итоговая сумма. Если сумки сдаются организацией самостоятельно, то ведомость вкладывается в сумку, а накладная и квитанция сдаются в банк вместе с сумкой. После проверки содержимого сумки банковским работником квитанция возвращается вносителю[16].

Взнос наличных денежных средств осуществляется предприятием и при помощи инкассаторской службы. Инкассаторы сдают наличность (как правило, торговую выручку) в кассы пересчета, из которых деньги поступают в кассу банка. Схема представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 – Порядок инкассаторского обслуживания

Между организацией, сдающей наличность, и инкассаторской службой заключается договор. Инкассаторы работают по маршрутному листу, в котором отражается порядок движения, время посещения организации. По каждой обслуживаемой организации заполняется явочная карточка (форма 0402303).

В явочной карточке указывается время посещения организации инкассаторами, номера сдаваемых сумок с наличностью и получаемых взамен порожних сумок, сдаваемая сумма наличности. Явочная карточка заполняется кассиром организации, ведется в течение месяца. После сдачи сумок и получения порожних явочная карточка возвращается инкассатору. Как правило, инкассаторы принимают только сумки, которые самостоятельно оформляют, заполняют и пломбируют работники организации (кассир, бухгалтер).

Взамен сумки с деньгами инкассаторы оставляют пустую − для заполнения. В препроводительной ведомости указывается сдаваемая сумма, расчетный счет для зачисления. Указывается также количество пачек банкнот и достоинства купюр. Препроводительная ведомость распределяется следующим образом: ведомость к сумке вкладывается в опломбированную сумку, квитанция остается в организации, накладная выдается инкассатору вместе с явочной карточкой.

В вечерней кассе коммерческого банка принимаются сумки без пересчета денег. Прием денег в кассу коммерческого банка, зачисление денег на расчетный счет организации осуществляются на следующий день. Бухгалтерский работник банка проверяет соответствие указанных документов (явочной карточки, препроводительной ведомости) и сдаваемой суммы.

Пересчет и прием денег осуществляется главным кассиром коммерческого банка в присутствии бригадира инкассаторов, работника операционного отдела. Принятая сумма, показанная в таблице 10, зачисляется на расчетный счет организации. Последовательность учета операций следующая[3].

Инкассированная денежная выручка (счет 40906: «инкассированная денежная выручка») передается в кассу пересчета (счет 20209: « денежные средства в пути»).

Затем, после пересчета, денежные средства поступают в кассу банка (счет 20202: «касса кредитной организации») и зачисляются на расчетный счет организации, заключившей договор об инкассации денежных средств. В тех случаях, когда заявленная сумма не совпадает с содержимым инкассаторской сумки, составляется акт о несоответствии, на счет организации зачисляется денежная сумма, имеющаяся в наличии.

Таблица 10 – Корреспонденция субсчетов по кассовым операциям с юридическими лицами, обслуживаемыми инкассаторами [3,6] № Операция По дебету счета По кредиту счета Документ

1 В кассу пересчета поступила наличность предприятия, 20209 40906 Накладные к сумке,

представленная инкассаторами явочные карточки

2 Из кассы пересчета инкассированные наличные деньги 20202 20209 Ведомость к сумке,

переданы в кассу банка приходный кассовый

ордер

3 Инкассированные наличные деньги зачислены на 40906 40702 Приходный кассовый

расчетный счет клиента ордер, ведомость к

сумке, накладная

При приеме наличных денег на основании препроводительной ведомости (от инкассаторов) бухгалтерский работник проверяет подписи кассового и контролирующего работников кассового подразделения, подтверждающих сумму наличных денег после пересчета, и соответствие указанных подписей имеющимся образцам. Он записывает в кассовом журнале по приходу сумму и реквизиты, предусмотренные кассовым журналом по приходу, и передает в кассу препроводительную ведомость к сумке в соответствии с правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией. После проведения проверки полноты поступления наличных денег препроводительная ведомость к сумке прикрепляется к кассовым документам коммерческого банка. Накладная к сумке в последующем прилагается к выписке из лицевого счета клиента.

Рассмотрим пример 3: В АО «Газпромбанк» инкассаторы привезли сумку с суммой в 65 700 руб. В результате пересчета в кассе коммерческого банка оказалось следующее:

• а) сумма и данные ведомости совпали;
• б) в сумке оказалось 65 600 р.;
• в) в сумке оказалось 66 300 р.

По указанным вариантам в банке сделают следующие записи операций, представленные в таблице11.

Таблица 11 – Корреспонденция субсчетов по кассовым операциям (пример 3) Вариан Операция По дебету По кредиту Сумма (р.) т счета счета

В кассу пересчета поступила наличность 20209 40906 65 700

организации от инкассаторов

Из кассы пересчета наличные деньги переданы в 20202 20209 65 700 А

кассу банка

Инкассированная денежная выручка зачислена на 40906 40702 65 700

расчетный счет

Продолжение таблицы 11

В кассу пересчета поступила наличность 20209 40906 65 600

организации от инкассаторов

Из кассы пересчета инкассированные наличные 20202 20209 65 600

деньги переданы в кассу банка Б

Инкассированная денежная выручка зачислена на 40906 40702 65 600

расчетный счет

Отражено несоответствие по инкассированной 40906 20209 65 600

денежной выручке (недостача)

В кассу пересчета поступила наличность 20209 40906 66 300

организации от инкассаторов

Из кассы пересчета инкассированные наличные 20202 20209 66 300

деньги переданы в кассу банка В

Инкассированная денежная выручка зачислена на 40906 40702 66 300

расчетный счет

Отражено несоответствие по инкассированной 20209 40906 66 300

денежной выручке (излишки) Источник: Составлено автором, на основании [3,6]

Коммерческие банки обслуживают кассовые операции физических лиц. При этом принятие наличности и ее выдача осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам, выписываемым сотрудниками коммерческого банка. Законодательство Российской Федерации по кассовым операциям распространяется и на деятельность коммерческих банков. Это значит, что при операциях с наличностью между коммерческими банками и Центробанком России используются аналогичные документы: денежный чек (при получении наличности в ЦБ РФ) и объявление на взнос наличными, препроводительные ведомости (при сдаче наличности в Центробанк) [17].

Таблица 12 – Кассовые операции коммерческого банка № Операция По дебету По кредиту

1 Излишки наличности сданы в ЦБ РФ 30102 20202

2 Получена наличность в кассу кредитной организации 20202 30102

Банки также рассчитывают лимит кассы. При превышении лимита излишки сдаются на корреспондентский счет по объявлению на взнос наличными либо по препроводительной ведомости. Наличность может быть получена в Центробанке по денежному чеку (смотри таблицу10).

В результате вышеизложенной информации, ознакомились с понятием кассовых операций, порядок их ведения. Каким положением оно регулируется. Какие включает виды в банке, применительно к владельцам расчетных счетов. Показали на рисунке, как происходит процесс прием наличных денежных средств от клиентов, в какой форме. Что выдача наличных средств, происходит, при помощи денежного чека, какие реквизиты должны присутствовать на них, и требования к его оформлению. Рассмотрели проводки по кассовым операциям. Как происходит схема сдачи наличности при помощи инкассаторов. Что необходимо сделать банку, для сотрудничества с инкассаторской службой. А также рассмотрели пример, сдали наличности инкассатором в АО «Газпромбанк».

2 Порядок ведения расчетного счета клиента АО «Газпромбанка» в г.Томск

2.1 Виды счетов юридических лиц в АО «Газпромбанк»

Филиал Газпромбанка в г. Томске

Полное название: Филиал «Газпромбанк» (Акционерное общество) в г. Томске.

Сокращенное название: Ф-л Банка ГПБ (АО) в г.Томске.

Год начала деятельности: 1993

Лицензии и разрешения: Генеральная лицензия Банка России №354. Уполномоченный банк ОАО «Газпром» по расчетно-кассовому обслуживанию, кредитованию и предоставлению других видов услуг предприятиям и организациям газовой отрасли.

Руководители филиала:

Литвиненко Дмитрий Николаевич — управляющий филиалом Выскребец Виктор Петрович — заместитель управляющего Малахов Павел Сергеевич — заместитель управляющего

Томский филиал Газпромбанка – один из крупнейших филиалов в сети Газпромбанка. Филиал занимает существенную долю регионального рынка банковских услуг и является одной из ведущих кредитных организаций области. Филиал предоставляет своим клиентам весь спектр банковских продуктов и услуг, успешно обслуживает все ключевые отрасли экономики Томской области – газовую, нефтяную, атомную, химическую и нефтехимическую, транспорт, строительство, связь, агропромышленный комплекс, торговлю и другие.

В числе клиентов Газпромбанка – около 4 миллионов физических и порядка 45 тысяч юридических лиц.

Розничный бизнес также является стратегически важным направлением деятельности Филиала и его масштабы последовательно увеличиваются. Частным клиентам предлагается полный набор услуг: кредитные программы, депозиты, расчетные операции, электронные банковские карты и др.

Томский филиал, понимая социальную ответственность бизнеса, активно участвует в благотворительной деятельности и считает своим долгом помогать городу и области в решении социальных проблем.

Высокий профессиональный уровень коллектива является залогом успешного развития всех направлений деятельности Филиала и позволяет быть одним из ведущих кредитных учреждений не только в городе Томске, но и во всей Западной Сибири.[18].

Согласно Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813) банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам)[1].

Рассмотрим сначала основные банковские счета для юридических лиц.

1) Расчетные счета. Эти счета открывают юридические лица, имеющие собственный баланс. Используются для зачисления выручки от реализации продукции, внереализационных доходов, полученных кредитов. С расчетного счета снимаются денежные средства для расчетов с поставщиками, бюджетами разных уровней (уплата налогов), с работниками предприятий (выплата заработной платы и иные выплаты), с банками (погашение кредитов и процентов за кредит).

Особенностью этих счетов является использование свободных средств по запросу держателя. Поэтому их относят к категории счетов «до востребования». В отличие от юридических лиц, счета расчетов, открываемые для физических лиц, называются текущими.

2) Депозитные счета. Юридические лица могут хранить средства на сберегательных счетах. Преимуществами данных счетов являются более высокие проценты за хранение денег в банке. Депозитные счета могут быть срочными, до востребования. Их главное назначение – сохранение и приумножение денежных средств, а не расчетные операции.

3) Ссудные счета. На ссудных счетах учитываются кредиты, полученные предприятием. Кредиты, полученные юридическими лицами, могут быть зачислены как на действующий расчетный счет, так и на специально созданный расчетный счет, то есть ссудный счет. Операции по данным счетам будут заключаться только в том, чтобы израсходовать полученные кредиты по назначению. Использование кредитов, зачисленных на специальный расчетный счет, может коммерческими банками контролироваться гораздо эффективнее, чем в тех ситуациях, когда деньги попадают сразу на обычный расчетный счет. Контроль необходим в тех случаях, когда предприятие получает целевые кредиты на льготных условиях.

4) Валютные счета. Те счета, у которых в качестве кода валюты будет указан не российский рубль, подпадают под категорию валютных счетов. Валютные счета подразделяются на ссудные, депозитные, расчетные. На расчетные валютные счета зачисляется выручка от экспортных операций, приобретенная иностранная валюта. Для расчетов по импорту используются валютные средства. Депозитные валютные счета используются юридическим лицом для хранения временно свободных валютных ресурсов. Предприятие может также получить кредит в валюте и использовать его через расчетный валютный счет либо через ссудный валютный счет.

5) Накопительные счета. Могут создаваться с целью накопления средств на определенные цели (например, для целей капитальных вложений, реализации совместных проектов, создания предприятия).

Расходование средств с накопительных счетов не допускается. По истечении срока накопленные (собранные) средства перечисляются на соответствующий счет.

6) Транзитные счета. Создаются для определенных целей (например, для последующего перечисления средств получателям).

Широко применяются транзитные валютные счета, на которые поступает экспортная выручка, которая в последующем обменивается на рубли.

В настоящее время предусмотрены перечисления средств без открытия расчетных и текущих счетов. Это используется главным образом частными лицами. В данном разделе будут рассматриваться только рублевые расчетные счета, как наиболее распространенные[1,3].

Таким образом, мы ознакомились с видами основных банковских счетов, а именно, депозитный, ссудный, валютный, накопительный, транзитный счет. Для каких целей создается тот или иной счет.

2.2 Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение – это поручение владельца расчетного счета обслуживающему его банку списать определенную сумму в пользу получателя. По платежным поручениям осуществляются следующие операции: предоплата (авансы) за товары, услуги и работы, платежи после выполнения обязательств продавцом, оплата налогов,

Данные, отраженные в платежном поручении (форма 0401060): номер и дату документа, реквизиты плательщика и его банка, аналогичные реквизиты получателя и его банка, сумма, назначение платежа, печать организации, роспись плательщика. Основные реквизиты плательщика и получателя – наименование организации, номер расчетного счета и ИНН (идентификационный налоговый номер).

Главными реквизитами банка являются наименование, номер корреспондентского счета и БИК (банковский идентификационный код).

Денежные средства хранятся в Центробанке по видам валют. Основной рублевый корреспондентский счет по разрядам 6–8 имеет код 810.

По договоренности сторон осуществляются расчеты с помощью платежных поручений. С использованием технических средств выписываются платежные поручения. Действительны они со дня выписки 10 дней. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах. Первый экземпляр подписывается главным бухгалтером и руководителем организации и имеет оттиск печати. В платежных поручениях не допускаются подчистки и помарки.

Первый экземпляр — остается в документах дня и является основанием для записи операций банка.

Второй экземпляр – отправляют в банк клиента (получателя денег).

Третий экземпляр — прикрепляется к выписке из расчетного счета.

Независимо от наличия денежных средств на счете плательщика платежные поручения принимаются банком. В бухгалтерском учете делается проводка: Дт 47418 Кт 30102 при оплате платежного документа [3,17].

Преимущества платежных поручений:

• Применяются для расчетов по платежам обширного перечня. С помощью платежных поручений ведется расчет с подрядчиками, поставщиками, с внебюджетными фондами.

— Возможна неполная оплата поручений по платежам из картотеки. При полном или частичном отсутствии средств на счете покупателя, а также если банком не оговорены условия расчета, то платежные поручения отправляются в архив по внебалансовому счету.

• Низкие транзакционные издержки, т.е. низкие затраты на сбор, переработку информации, проведение переговоров и принятие решений.

Недостатки:

• Поставщик рискует не получить платеж за отгруженный товар, а покупатель рискует не получить товар, т.к. расчет может выполняться с помощью платежных поручений в виде предварительной или последующей оплаты товаров.

При поступлении платежного поручения коммерческий банк с расчетного счета клиента и корреспондентского счета списывает средства, передает документы в РКЦ (рисунок 6).

Рисунок 6 – Расчеты между банками при помощи платежных поручений

Пояснение к схеме[3]:

1) Плательщик обращается в свой банк с просьбой перечислить денежные средства получателю.

2) Банк плательщика передает платежные документы в РКЦ. Расчетно-кассовые центры осуществляют передачу денежных средств в банк получателя.

3) Банк получателя зачисляет полученную сумму на счет получателя.

На основании приведенной информации рассмотрим пример 4.

Пример 4. Глава КФХ, расчетный счет которого открыт в АО «Газпромбанке», поставил покупателю ООО «Розница К – 1», счет которого открыт в ПАО «Сбербанк», молочную продукцию на сумму 40 тыс. руб., включая НДС. Оплачивается сумма в 40 тыс. руб. по платежному поручению. Этому соответствует приложение И.

По указанному примеру делаются следующие проводки, приведенные в таблице13. Таблица 13 – Корреспонденция субсчетов по платежному поручению (пример 4) № Операция По дебету По кредиту Сумма,

счета счета тыс.руб. 1 Списание суммы денежных средств, с расчетного 40702 30102 40 счета плательщика по платежному поручению 2 На корреспонденский счет АО «Газпромбанка» 30102 40702 40 поступили денежные средства для зачисления получателю по платежному поручению.

Таким образом, платежное поручение применяется с распоряжения владельца счета, на основании расчетного документа, для перевода необходимой денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом же или другом банке. Через платежные поручения осуществляются расчеты за оплату товаров и услуг, с бюджетными и внебюджетными фондами, также для погашения кредита и для предварительной оплаты за товары или услуги.

2.3 Расчеты платежными требованиями

Платежное требование – документ, подтверждающий требование получателя зачислить соответствующую ему сумму. Платежи через них могут происходить без акцепта плательщика, либо с предварительным акцептом. Без акцепта плательщика платежи платежными требованиями происходят в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. По основному договору сторонами определяется срок для акцепта платежных требований. При этом он не должен быть не менее пяти рабочих дней.

В картотеку по внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» до получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа платежные требования помещаются исполняющим банком. Досрочно акцептовать платежное требование, плательщик может предоставив в банк заявления об акцепте, заполненного в установленной форме с подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. Также можно полностью или частично отказаться от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре. В том числе, в момент расхождения применяемой формы платежей по заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату, указанием мотивов для отказа. Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляют заявлением об отказе от акцепта, который состоит в трех экземплярах. На первом и втором экземпляре заявления ставятся подписи должностных лиц, имеющих право расписываться на расчетных документах.

Полноту оформления и правильность заполненного заявления клиента об отказе от акцепта, проверяет ответственный исполнитель банка. На нем прописываются основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора в платежном требовании. Все экземпляры заявления об отказе от акцепта заверяются своей подписью и оттиском штампа банка с указанием даты.

При полном отказе от акцепта платежные требования из картотеки изымаются по внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» и подлежат возврату в банк, который обслуживает поставщика, вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств в этот же день.

Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта с копией платежного требования помещают в документы дня банка плательщика в качестве основания возврата расчетного документа без оплаты и списания с внебалансового счета 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». Последний экземпляр заявления отдают плательщику в качестве расписки в получении заявления об отказе от акцепта.

При частичном отказе от акцепта платежные требования изымают из картотеки по внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» и оплачиваются в сумме, акцептованной плательщиком. При этом сумма, которая обозначена цифрами, обводится и рядом с ней выводится новая сумма, подлежащая оплате. Прошедшая операция заверяется росписью ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента. Второй экземпляр заявления направляется не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления об отказе от акцепта, в банк, обслуживающий поставщика, для того, чтобы отдать получателю средств. Третий экземпляр заявления отдается плательщику в качестве расписки в получении заявления об отказе от акцепта.

Все разногласия, которые возникают между плательщиком и получателем средств, решаются в законодательном порядке.

В бухгалтерском учете записи в банке плательщика отражаются первыми:

Дт «Расчетный счет плательщика» Кт 30102 «Корреспондентский счет».

Затем в банке поставщика:

Дт 30102 «Корреспондентский счет» Кт «Расчетный счет получателя».

Получателем денежных средств оформляется платежное требование и отдается в банк плательщика для акцепта (получения согласия на оплату со стороны плательщика) и перечисления средств (рисунок 7).

Рисунок 7 – Расчеты между банками при помощи платежных требований

Пояснение к схеме[3]:

1) Получатель оформляет платежное требование и передает его в свой банк.

2) Банк получателя передает платежное требование в банк плательщика.

3) Банк плательщика передает платежное поручение плательщику для акцепта.

4) Согласие на перечисление средств получено от плательщика.

5),6)Денежные средства перечисляются в пользу получателя.

7) Получатель оформляет платежное требование и передает его непосредственно в банк плательщика.

8) Получатель оформляет платежное требование и передает его непосредственно плательщику.

9) Согласие на перечисление средств получено от плательщика.

Реквизиты платежных требований практически совпадают с реквизитами платежного поручения, только дополнительно указывают условия акцепта и платежа.

Платежное требование может использоваться в разных схемах расчетов. Возможны следующие варианты:

А) 1, 2, 3, 4, 5, 6. Здесь платежное требование передается получателем в свой коммерческий банк, который выступает в качестве посредника. Банк плательщика передает платежное поручение для акцепта.

Б) 7, 3, 4, 5, 6. Согласно договоренности, поставщик оформляет платежное требование и передает его сразу в банк плательщика. Условие акцептования сохраняется.

В) 8, 9, 7, 5, 6. Платежное требование передается непосредственно плательщику. После получения согласия на оплату (подписи этого платежного поручения плательщиком) документы предаются самим получателем в банк плательщика.

Г) 7, 5, 6. Самый быстрый вариант платежей. Заключен договор о платежах без акцепта. Такой договор заключается между поставщиком и покупателем обязательно с участием банка плательщика, его согласия. При такой схеме банк плательщика оплачивает счета, поступившие от продавца, по его первому требованию, затем извещает о перечислении средств плательщика.

Банк соглашается на подобный вариант расчетов лишь в тех случаях, если на расчетном счете плательщика достаточно средств[3,17].

Преимущества платежных поручений:

• Возможен прием банком вне зависимости от присутствия средств на счете покупателя. Оплата происходит только тогда, когда деньги поступают на счет.
• Относительно простой документооборот, т.к.

нет необходимости в сдаче пакета документов на инкассо, тем более, что отказ от уплаты производятся без участия банка.

• Высокие обязательства продавца и покупателя за выполнение расчетов, потому что расчетные документы перенаправляются лично покупателю, следовательно, из схемы документооборота пропадает звено банка.

Недостатки:

• Замедленная оборачиваемость средств, в случаях, когда оплаты счетов покупателей и отказы от акцептов производятся не вовремя;
• Ущемление интересов поставщика, потому что отсутствует гарантия платежа, и расчеты занимают длительное время.

Давайте теперь рассмотрим пример 5, с применением платежного требования.

Пример 5. Управляющая компания ООО «Капитал», имеет расчетный счет в АО «Газпромбанке», приобретает газель у ООО «ТомскавтоГАЗсервис», счет открыт в ПАО «Сбербанк». Стоимость газели 950тыс.руб. Из — за несвоевременности оплаты за приобретенную газель, пришлось оплатить по платежному требованию. Этому соответствует платежное требование в приложении К.

Таблица 14 – Корреспонденция субсчетов по платежному требованию (пример 5) № Операция По дебету По кредиту Сумма,

счета счета тыс.руб. 1 Списание суммы с расчетного счета плательщика 40702 30102 950

Итак, можно сделать вывод, что платежное требование применяется для расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств. Оно может быть оформлено с условием оплаты « с акцептом» или «без акцепта».

4.4 Расчеты аккредитивами

Аккредитив – форма расчетов, при которых с расчетного счета плательщика снимается определенная сумма, приготовленная для получателя средств, но передаваемая ему лишь при выполнении определенных условий (отгрузки товара, выполнения работ и пр.).

Преимущества:

• Гарантия интересов и плательщика, и получателя средств. Потому как, обговариваются четкие условия оплаты по аккредитиву, период ее действия, вид и метод ее выполнения.
• Устраняет риски неплатежа. Подразумевает контроль банка поставщика за выполнением договорных обязательств.

Недостатки:

• Отзыв средств из оборота – замедленный процесс, который приводит к временным финансовым затруднениям;
• Вероятность слабого контроля покупателем за соблюдением условий поставки.

От исполнения аккредитива поставщик может досрочно отказаться, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив предназначен для расчетов только с единственным поставщиком. В договоре между поставщиком и плательщиком устанавливается срок действия и порядок расчетов по аккредитиву. Также в нем нужно указать:

1) название эмитента (покупателя);

2) разновидность аккредитива, способ исполнения;

3) способ извещения поставщика об открытии аккредитива;

4) полная характеристика и перечень документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;

5) сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению.

По договоренности с покупателем происходит открытие эмитентом гарантированных аккредитивов, а также с условиями корреспондентских отношений с другим банком.

Для того чтобы открыть аккредитив плательщик должен принести заявление, в котором отображен:

1) порядковый номер договора, по которому открывается аккредитив;

2) сроки действия аккредитива (число, месяц закрытия аккредитива);

3) название поставщика;

4) название кредитной организации исполнителя;

5) место исполнения аккредитива;

6) полное и точное наименование документов, по которым будут выплачены средства по аккредитиву, сроки их представления и порядок оформления;

7) разновидность аккредитива;

8) цель аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров открывается аккредитив;

9) сумма аккредитива;

10) способ реализации аккредитива.

Для того чтобы получить средства по аккредитиву поставщику нужно отгрузить товары, представить реестр счетов, документы по отгрузке до истечения срока аккредитива в исполняющий банк. При нарушении хотя бы одного из условий, денежные средства по аккредитиву не предоставят.

В четырех экземплярах должен быть предоставлен реестр счетов.

Первый экземпляр реестра направляется в документы дня банка в качестве основания для списания денежных средств с лицевого счета балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате» по покрытому (депонированному) аккредитиву или основания списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву. Сразу сумма использованного непокрытого (гарантированного) аккредитива списывается с соответствующего лицевого счета внебалансового счета 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком».

Второй экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по внебалансовому счету 90907 «Выставленные аккредитивы» или 91404 «Гарантии, выданные банком» в зависимости от вида аккредитива.

В исполняющем банке закрытие аккредитива производится:

1) По истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка).

2) На основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка).

3) По распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в сумме аккредитива или в сумме его остатка).

При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка — эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. При этом сумма покрытого (депонированного) аккредитива уменьшается в пределах суммы остатка, учитываемого на лицевом счете балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате».

При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне аккредитива исполняющим банком проставляется отметка «Частичный отзыв», сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма.

На оборотной стороне покрытого (депонированного) аккредитива производится запись о размере возвращаемой суммы и дате возврата, которая заверяется подписью ответственного исполнителя с указанием фамилии, а также штампом банка.

Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депонированного) аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы.

О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк эмитент уведомление в произвольной форме. В бухгалтерском учете использование аккредитивной формы расчетов отражается следующими записями.

Открытие (непокрытого) гарантированного аккредитива

В банке-эмитенте (покупателя) делаются следующие проводки:

1) Выдана гарантия по непокрытому аккредитиву: Кт 91404 «Выданные гарантии и поручительства» Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

2) При получении реестра счетов средства списываются со счета аккредитиводателя, открытого в исполняющем банке: Дт 40702 «Расчетный счет плательщика» Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах». И одновременно закрывается гарантия, выданная банком: Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» Дт 91404 «Выданные гарантии и поручительства».

В исполняющем банке (поставщика) делаются следующие записи:

1) Получена гарантия от банка-корреспондента: Дт 91305 «Полученные гарантии и поручительства» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

2) Согласно реестру счетов после выполнения условий аккредитивного договора платеж осуществляется с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке: Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» Кт 40702 «Расчетный счет поставщика». И одновременно закрывается счет по учету полученных гарантий: Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91305 «Полученные гарантии и поручительства».

Открытие (покрытого) депонированного аккредитива

Отражение операций на счетах в банке-эмитенте

1) В банке-эмитенте открыт покрытый (депонированный) аккредитив: Дт 90907 «Выставленные аккредитивы» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». И одновременно сумма аккредитива списывается с расчетного счета плательщика и перечисляется в исполняющий банк: Дт 40702 «Расчетный счет плательщика» Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

2) После выполнения условий аккредитивного договора и при получении реестра счетов (2-3 экз.) закрывается счет 90907: Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 90907 «Выставленные аккредитивы».

Отражение операций на счетах в исполняющем банке

3) В банке полученные средства зачисляются на отдельный лицевой счет 40901 «Аккредитивы к оплате».

4) Дт 30102 «Корреспондентский счет исполняющего банка» Кт 40901″Аккредитивы к оплате».

5) После выполнения условий аккредитивного договора средства зачисляются на расчетный счет получателя: Дт 40901″Аккредитивы к оплате» Кт 40702 «Расчетный счет поставщика»[3,17].

Как правило, денежные средства передаются для расчетов банку поставщика (продавца), задачей которого является проверка исполнения получателем денег всех условий договора. В банке поставщика (исполняющем банке) деньги предварительно замораживаются на счете аккредитивов, затем, после исполнения условий договора, перечисляются на счет получателя (рисунок 8).

Рисунок 8 – Аккредитивная форма расчетов

Пояснение к схеме[3]:

1) Покупатель и продавец товара заключают договор об аккредитивной форме расчетов. В договоре указывается вид товара, сроки поставки, сумма, вид аккредитива и условия поступления денежных средств продавцу товара.

2) Плательщик (покупатель товара) обращается в свой банк с просьбой перечислить причитающуюся сумму. Банку передается документ − аккредитив.

3) Банк плательщика передает через РКЦ указанную сумму.

4) Банк получателя зачисляет при получении указанную сумму на специальный счет 40901 («аккредитивы к оплате»).

Получатель извещается о поступившей сумме.

5) Продавец товара (получатель по аккредитиву) выполняет условия договора, предоставляет в банк требуемые документы.

Банк, отправивший сумму для исполнения, является банком-эмитентом. Банк, получивший указанную сумму, является исполняющим банком. В некоторых случаях банк-эмитент остается исполняющим банком. Иногда функции исполняющего банка передаются третьему банку.

Рассмотрим пример 6, с применением аккредитива.

Пример 6. Компания «ТИМФОРС», имеет расчетный счет в АО «Газпромбанке», продает три тахографа компании «НИЦ», расчетный счет которого в «Альфа-банке». Один тахограф стоит 43 000 руб. Аккредитив открыт на сумму 129 тыс.руб. Договор о поставке выполнен. Этому соответствует приложение Л.

По примеру делаются проводки, представленные в таблице15.

Таблица 15 – Корреспонденция субсчетов по аккредитиву (пример 6) № Операция По дебету По кредиту Сумма,

счета счета тыс.руб. 1 Списание сумм денежных средств с расчетного 40702 30102 129

счета «Альфа-банка» по аккредитиву 2 Сумма отражена на за балансовом счете «Альфа- 90907 9999 129

банка» 3 В АО «Газпромбанк» поступила сумма аккредитива, 30102 40901 129

зачислена на резервный счет 4 Сумма зачислена на расчетный счет АО 40901 40702 129

«Газпромбанка» после выполнения условий

договора 5 Извещение «Альфа-банка» о выполнении условий 9999 90907 129

договора

Следовательно, можно сделать вывод, что аккредитив используется для перевода платежей в пользу получателя средств по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива. Аккредитив принимается для расчетов с единственным получателем. Ознакомились с его преимуществами и недостатками. Какие бывают виды аккредитива, и как происходит открытие и осуществление каждого. Какие реквизиты обязательно должны быть заполнены в аккредитиве. Что необходимо для получения денежных средств по аккредитиву. Как происходит закрытие, какими операциями это отражается.

4.5 Расчеты расчетными чеками

Чек – распоряжение чекодателя исполняющему банку о необходимости оплатить указанную в чеке сумму чекодержателю. Лицо, выписывающее чек – чекодатель. Лицо, владеющее выписанным чеком — чекодержатель. Плательщик — банк, производящий платеж по предъявленному чеку.

Чек делается по единому образцу и является ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 «Бланки» Кт счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Для того чтобы получить чек юридическое лицо приносит в банк заявление на получение чека. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 «Расчетные чеки» (П).

На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета.

Чек предъявляется к оплате в банк в течение 10 дней, день выдачи не считается. Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам должны заполнить чеки, указав на них:

1) наименование кредитной организации, ее местонахождение в верхней части чека;

2) номер кредитной организации в нижней части чека;

3) номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;

4) наименование чекодателя

5) юридического лица, номер его счета в нижней левой части чека;

6) предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека), цифрами и прописью;

7) печать и подписи должностных лиц кредитной организации.

Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит:

1) наименование кредитной организации, местонахождение;

2) название «чековая карточка N __»;

3) имя юридического лица;

4) подпись чекодателя;

5) паспортные данные чекодателя;

6) номер счета чекодателя.

На оборотной стороне карточки должна быть надпись: «Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий:

1) выписывается чек на сумму не более указанной суммы на его оборотной стороне;

2) роспись чекодателя должна соответствовать образцу росписи, представленной на чековой карточке;

3) номер чека должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке;

4) чек должен быть выплачен в полной сумме, на которую он выписан;

5) должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредитной организации».

Коммерческие банки сдают принятые чеки в расчетно-кассовый центр с оформленными реестрами в четырех экземплярах:

• первый и второй экземпляры направляются в расчетно-кассовый центр, обслуживающий банк плательщика;
• третий с чеком — остается в расчетно-кассовом центре, обслуживающем банк поставщика;
• четвертый — выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.

Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в расчетно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости [3,17].

1. С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на счете при осуществлении безналичных расчетов чеками: Дт 40702 «Расчетный счет» Кт 40903 «Расчетные чеки».

2. Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека: Дт 40903 «Расчетные чеки» Кт 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации»

Рисунок 9 – Чековая форма расчетов

Пояснение к схеме[3]:

1) Владелец расчетного счета обращается в свой банк с просьбой о выдаче чека или чековой книжки.

2) Банк выдает чековую книжку, снимает с расчетного счета сумму лимита (на счет 40903).

3) Владелец чековой книжки приобретает товары и выписывает чек. В чеке указываются реквизиты плательщика и получателя по чеку, сумма платежа.

4) Чек передается под расписку в банк получателя, затем в банк плательщика.

5) Банк плательщика проверяет чек на подлинность, затем переводит необходимую сумму через РКЦ в пользу получателя.

6) Банк получателя зачисляет сумму при ее поступлении на счет получателя.

При предъявлении чеков проверяется их подлинность, затем осуществляется перечисление средств на расчетный счет предъявителя – поставщика товаров либо исполнителя работ (смотреть рисунок 9).

Преимущества чека:

• Оперативность расчетов покупателя с поставщиком за переданные на месте не только документы на товары (услуги), но и сами товары (услуги);
• Расчеты могут производиться в любое время, в любом месте.

В случаях, когда местоположения плательщика и поставщика находятся в разных городах, регионах и т.д.

• Быстрый процесс поступления денег на счет чекодержателя и, как следствие, ускорение оборота и сокращение дебиторской задолженности.

Недостатки:

• Выписываются в одном экземпляре, вследствие чего не могут быть использованы за пределами одного населенного пункта.
• Возможна потеря чека, т.к.

у чекодержателя он находится только в одном экземпляре.

• Невыплата денежных средств по чеку может возникнуть из-за недостаточности денег на счете чекодателя.

Давайте рассмотрим пример 7, с применением чека.

Пример 7. АО «Газпромбанк» по заявлению клиента — коммерческой организации ООО «Томские Транспортные Линии» («ТТЛ») открыл чековую книжку на общую сумму 100тыс.руб. для расчетов за услуги по перевозке грузов. Была получена чековая книжка из 6 расчетных чеков. При оказании услуг стоимостью 70тыс.руб. оплата произведена 4 чеками, предъявленным чекодержателем, клиентом ООО «ГЛОНАСС» того же банка, что и чекодателя. Неиспользованный чек возвращен в банк.

По данному примеру проводки представлены в таблице 16.

Таблица 16 – Корреспонденция субсчетов по аккредитиву № Операция По дебету По кредиту Сумма,

счета счета тыс.руб. 1 ООО «Томской Транспортной Линии» выдана 40702 40903 100 чековая книжка, сумма зарезервирована 2 Учтена выдача бланков чеков 9999 91207 100 3 С чекового счета списаны денежные средства при 40903 30102 70 предъявлении чека 4 ООО «Томская Транспортная Линия» возвращает 40903 40702 30 неиспользованный чек, на его счет зачисляются остатки резерва 5 Учтен возврат бланка чека 91207 9999 30 6 Получение денежных средств банком ООО 30102 40702 70 «ГЛОНАССА» для зачисления на расчетный счет

Чек ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку для перевода указанной в нем суммы чекодержателю. Оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Плательщик по чеку должен обязательно быть уверен в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

4.5 Расчеты инкассовым поручением

Инкассовое поручение–форма списания денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке, без получения согласия владельца расчетного счета. Форма платежного документа в основном соответствует платежному требованию. Данный документ заполняется организацией, предъявившей денежную сумму к взысканию.

Как правило, инкассовые поручения (форма 0401071) предъявляются в банк на основании взыскания по исполнительным документам, решений судебных, налоговых либо таможенных органов. На основании взыскания по исполнительным документам инкассовое поручение должно иметь дату выдачи исполнительного документа, номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. Поручения принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставомисполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.

После перечисления средств банк извещает клиента о проведенной операции, передав ему выписку с расчетного счета и экземпляр инкассового поручения. В инкассовом поручении, так же как и в платежном требовании, предусмотрена таблица, отражающая факт помещения этого документа в картотеку и определение очередности платежа. Ведь очень часто инкассовое поручение выписывается в адрес неплательщиков, не имеющих достаточных средств на расчетных счетах (рисунок10)[3,17].

Согласно новому положению 384-П, инкассовое поручение может применяться при обычных расчетах между покупателем и продавцом. Это должно быть специально оговорено в договоре. Инкассовое поручение может быть применено при переводах средств, в пользу коммерческого банка (например, при расчетах за обслуживание расчетного счета).

Рисунок 10 – Расчеты между банками при помощи инкассовых поручений Пояснение к схеме[3]:

1) Получатель оформляет инкассовое поручение и передает его в свой банк.

2) Банк получателя передает инкассовое поручение в банк плательщика.

3) Банк плательщика передает через РКЦ указанную сумму в банк получателя.

4) Плательщик извещается о произведенном платеже без акцепта.

Перейдем к рассмотрению примера 8 с использованием инкассового поручения.

Пример 8. По суду предприятие ОАО «ТПО Контур» должно выплатить отчисления в Пенсионный Фонд в размере 150 тыс.руб. Судебные приставы оформили инкассовое поручение. Операция представлена в таблице 17. Этому соответствует приложение М.

Таблица 17 – Корреспонденция субсчетов по инкассовому поручению (пример 8) № Операция По дебету По кредиту Сумма,

счета счета тыс.руб. 1 Списание суммы с расчетного счета плательщика 40702 30102 300

Таким образом, инкассовое поручение это расчетный документ, по которому происходит списание средств со счета плательщика в бесспорном порядке, оформляется на бланке. Оплата по инкассовому поручению выполняется без распоряжения плательщика. Не применяются поручения, если срок действия прилагаемого исполнительного документа истек. Банки не рассматривают по существу возражения плательщиков по списанию средств с их счетов в безакцепном порядке. Заключение

В выпускной квалификационной работе был рассмотрен порядок ведения расчетного счета клиента АО «Газпромбанка» в г.Томск.

Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс. Счет предназначен для зачисления выручки от реализации продукции, внереализационных доходов, полученных кредитов. С расчетного счета снимаются денежные средства для расчетов с поставщиками, бюджетами разных уровней (уплата налогов), с работниками предприятий (выплата заработной платы и иные выплаты), с банками (погашение кредитов и процентов за кредит).

Особенностью этих счетов является использование свободных средств по запросу держателя.

Подробно ознакомились с видами безналичных операций. Узнали, что это расчеты, осуществляемые без участия наличных денег, путем списания денежных средств со счета одного лица и перечисления денежных средств на счет другого лица.

Для отражений проводок по безналичным операциям использовались такие банковские счета как, 40702, 20202, 30102. Счет 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» пассивный. Значит, по дебету счета списываются суммы платежей в пользу получателей (поставщиков товаров, работ и услуг, налоговых органов, работников предприятия и пр.).

В кредит счета 40702 зачисляются поступившие суммы (от покупателей, вышестоящих органов и пр.).

Чаще всего этот счет корреспондирует со счетами 20202 («касса кредитных организаций») и 30102 («корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»).

Эти счета показывают способ зачисления или перечисления средств – наличными или безналично.

Счет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в национальной или иностранной валюте, находящихся в кассе кредитной организации. По дебету счета учитываются суммы, принятые в кассу. По кредиту счета – суммы, выданные из кассы.

Счет 30102 используется для учета свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет активный. По дебету счета зачисляются поступившие денежные средства в банке получателя. По кредиту – передаются денежные суммы из банка плательщика в пользу получателя.

Также используется счет 20209 «Денежные средства в пути». На счете учитываются наличные денежные средства, отосланные другим кредитным организациям, внутренним структурным подразделениям, отправленные для подкрепления банкоматов, отправленные для сдачи на корреспондентский счет. На счете учитываются два вида сумм: подкрепления наличных денег и сверхлимитные излишки наличных денег. По дебету счета учитываются суммы, принятые из кассы сверхлимитных излишков, и суммы, полученные с корреспондентского счета подкреплений наличных денег, предназначенных для доставки в кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной. По кредиту – суммы доставленных на корреспондентский счет сверхлимитных излишков и доставленных в кассу, банкомат подкреплений. Аналитический учет ведут отдельно по каждому отправителю и получателю денежных средств, а также по видам валют.

Подводя итог вышесказанному, необходимо отметить, что нужно грамотно оформлять документы по открытию счетов. Так как по этому счету отражаются операции, связанные с ведением основной хозяйственной деятельности предприятия.

Список использованных источников:

[Электронный ресурс]//URL: https://management.econlib.ru/referat/sfera-deyatelnosti-banka/

1. Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813).[Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочная правовая система.URL:http://www.cоnsultant.ru/dоcument/cоns_dоc_LAW_164723/749c5e2 18e1dbf09d6a702a8593565ec560de9db/ (дата обращения 10.05.2016).

2. Свободный словарь терминов, понятий и определений по экономике, финансам и бизнесу [Электронный ресурс] / Термин РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, понятие РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, определение РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ URL:http://termin.bpоsd.ru/publ/18-1-0-1099 (дата обращения 10.05.2016)

3. Воробьева И.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. Томский политехнический университет. Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2015. С. 32 – 38.

4. Документы необходимые для открытия расчетного счета. [Электронный ресурс] / АО «Газпромбанк» URL: http://www.gazprоmbank.ru/uplоad/iblоck/b29/Pril2_29022016.pdf (дата обращения 11.05.2016).

5. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 30.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350)[Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL:http://www.cоnsultant.ru/dоcument/Cоns_dоc_LAW_132831/ (дата обращения 11.05.2016).

6. Белоглазова Г., Кроливецкая Л. Бухгалтерский учет в коммерческих банках в проводках: учеб.пособие для бакалавриата и магистратуры. / 3-е изд., перераб. и доп. М. :Издательство Юрайт, 2016. 338 с.

7. Консультант плюс: О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.03.2016)[Электронный ресурс]:федер. Закон Рос. Федерации от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 30.12.2015) // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL:http://www.cоnsultant.ru/dоcument/cоns_dоc_LAW_32834/ (дата обращения 12.05.2016).

8. Консультант плюс: О национальной платежной системе [Электронный ресурс]: федер. закон Рос. Федерации от 27.06.2011 № 161–ФЗ (в ред. от 29.12.2014) // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.cоnsultant.ru/dоcument/cоns_dоc_LAW_115625/ (дата обращения: 12.05.2016).

9. Белоглазова Г. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М. :Юрайт, 2013. 479 с.

10. Консультант Плюс: О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 07.02.2011 N 7-ФЗ (ред. от 30.12.2015)// Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.cоnsultant.ru/dоcument/cоns_dоc_LAW_110267/ (дата обращения: 10.05.2016).

11. Консультант Плюс: Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667)[Электронный ресурс]: // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL:http://www.cоnsultant.ru/dоcument/Cоns_dоc_LAW_131829/ (дата обращения 12.05.2016)

12. Бондарева Т.Н. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие. Ростов н/Д: Феникс, 2014. С. 49-54.

13. Боровкова В.А. Банки и банковское дело: учебник для бакалавров/ под ред. В.А.Боровковой. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2014. 623 с.

14. Консультант Плюс: О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)[Электронный ресурс]:Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL:http://www.cоnsultant.ru/dоcument/cоns_dоc_LAW_163618/ (дата обращения 12.05.2016)

15. Консультант Плюс: Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11751) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL:http://www.cоnsultant.ru/dоcument/Cоns_dоc_LAW_49832/ (дата обращения 13.05.2016).

16. Копытова, А. И. Банки и банковское дело : учеб.пособие / ГОУ ВПО «Томский государственный педагогический университет». Томск : Изд-во ТГПУ, 2013. 248 с.

17. Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М. : Дашков и Кº, 2013. 391 с.

18. АО «Газпромбанк» [Электронный ресурс] / Филиал Газпромбанка в г. Томске. URL: http://www.gazprоmbank.ru/filial/?regiоn_id=32 (дата обращения 13.05.2016).

19. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Новые типовые проводки операций банка. М. : ИНФРА-М, 2013. 278 с.

20. Консультант Плюс: Положение о платежной системе Банка России (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П) (ред. от 05.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2012 N 24797) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.05.2016) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL:http://www.cоnsultant.ru/dоcument/Cоns_dоc_LAW_132534/ (дата обращения 15.05.2016).

21. Кируца Г.А. Учет в коммерческом банке: учеб. пособие. [Электронный ресурс] / САФУ URL:.http://narfu.ru/university/library/bооks/0242.pdf (дата обращения 18.05.2016).

22. В.Г.Костенкова. Банковское дело: учебное пособие. Ижевск, Изд-во Институт экономики и управления, ФГБОУ ВПО «УдГУ». 2015. 230 с.

23. Смирнова Л.Р. Банковский учёт. М: Финансы и статистика, 2013. 320 с.

24. Бабаш Л.П. Бухгалтерский учет в банках. М.: Высшая школа, 2013. 512 с.

25. Консультант Плюс: О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 05.04.2016) // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/ (дата обращения: 20.05.2016).

26. Гвелесиани Т.В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках. М. : ГУ ВЭШ, 2013. 392 с.

27. Золотова Е.А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 2013. 346 с.

28. Курныкина О.В., Нестерова Т., Соколинская Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М. : КноРус, 2013. 360 с.

29. Камысовская С., Захарова Т., Попова Н. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческих банках. М. : КноРус, 2013. 432 с.

30. Смирнов Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках / Л.Р. Смирнов. М.: Финансы и статистика, 2013. 640 с.

31. Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров. М.: Юрайт, 2013. 284 с.

32. Селеванова Т. С. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебник . М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. 290 с.

33. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика,2013. 260 с.

34. Белов А.А., Белов А.Н. Учет денежных, валютных и расчетных операций: Учебно-практическое. М.: Изд-во КНОРУС, 2014. 352 с.

35. Димитренко Н.В. Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие. Владивосток: ТИДОТ ДВГУ, 2014. 132 с.

Приложение А

(Обязательное) Перечень документов, представляемых в АО «Газпромбанк» для открытия

банковских счетов в российских рублях и иностранной валюте юридическим лицам (представляются с сопроводительным письмом*)

1. Договоры в двух экземплярах (с открытой датой)*.

2. Заявление на открытие счета по установленной форме в одном экземпляре на каждый счет*.

3. Опросный лист с приложением*.

4. Акцепт оферты Банка ГПБ (АО) к Карточке с образцами подписей и оттиска печати*.

Оригиналы или копии документов, подлинность которых должна быть заверена в порядке, установленном законодательством Российской Федерации **:

5. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (для организаций, зарегистрированных после 01 июля 2002 г. по форме № Р51001, после 04 июля 2013г. – по форме № Р51003) или Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 г. (ф. № Р57001) или Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц (о внесении в ЕГРЮЛ иных сведений о юридическом лице после 04 июля 2013г.) (форма № Р50007).

6. Учредительные документы:

6.1. Юридические лица:

• действующие на основе типового устава, утверждаемого Правительством Российской Федерации;
• действующие на основе типовых положений об организациях и учреждениях соответствующих типов и видов, утверждаемых Правительством Российской Федерации, и разрабатываемых на их основе уставов;
• действующие на основе типового положения и устава, представляют указанные документы со всеми изменениями и дополнениями к ним и Свидетельство (постановление администрации) о регистрации изменений (если изменения были зарегистрированы до 01 июля 2002 г.) или Свидетельствоо внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (если изменения были зарегистрированы после 01 июля 2002 г. форма № Р50003).

6.2. Органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления:

• законодательные и иные нормативные правовые акты, принимаемые в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об их создании и правовом статусе.

7. Лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности Клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида.

8. Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе либо документ, выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации в целях открытия банковского счета (подлинник для обозрения).

9. Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица: протокол о назначении единоличного исполнительного органа (генеральный директор, директор, президент и т.д.), либо выписка из внутреннего документа, образующегося в деятельности Клиента – юридического лица, о назначении руководителя юридического лица, заверенная нотариально.

10. Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в Карточке с образцами подписей и оттиска печати, на распоряжение денежными средствами, находящимися на Счете: приказы о назначении указанных лиц, кроме единоличного исполнительного органа, приказы (распоряжения)/выписки из приказов о предоставлении права подписи на распоряжениях денежными средствами. Право подписи может предоставляться на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (с предоставлением доверенности).

Доверенность на право подписи выдается работнику юридического лица. Могут быть представлены выписки из внутренних документов, образующихся в деятельности Клиента – юридического лица, удостоверяющих права лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете.

11. Нотариально заверенная Карточка с образцами подписей и оттиска печати (ф.0401026).

Указание учреждения банка обязательно: «Газпромбанк» (Акционерное общество) или Банк ГПБ (АО).

В случае проставления в Карточке оттиска печати с бескрасочным рельефным тиснением или с разноцветной штемпельной краской Карточка представляется в трех экземплярах, заверенных нотариально.

12. Копии документов, удостоверяющих личность (копия паспорта), лиц, наделенных правом подписи, а также копия паспорта представителя клиента, обратившегося для открытия счета (подлинник документа для обозрения)***.

13. Копия документа, подтверждающего оплату комиссии за открытие счета.

14. Дополнительно, в зависимости от вида Счета, представляются:

14.1.Договор/выписка из договора, на основании которого осуществляется доверительное управление, или Правила доверительного управления (для открытия доверительному управляющему счетов для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением).

14.2. Нотариально заверенная Карточка с образцами подписей и оттиска печати (или копия, заверенная нотариально) или доверенность (оригинал или заверенная нотариально копия), или аффидевит (оригинал, содержащий подпись единоличного исполнительного органа Специализированного депозитария либо нотариально удостоверенный оригинал в случае отсутствия в нем подписи единоличного исполнительного органа Специализированного депозитария) на уполномоченных лиц Специализированного депозитария (в случае осуществления контроля операций Специализированным депозитарием путём проставления подписи уполномоченных лиц на расчётных (платёжных) документах).

14.3. Уведомление о принятии решения о постановке организации на учет в Росфинмониторинге (для операторов по приему платежей, осуществляющих деятельность в рамках Федерального закона № 103–ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»).

14.4. Договор/выписка из договора об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц /договора о привлечении банковского платежного агента (банковского платежного субагента), содержащая название, дату и номер договора, предмет договора, наименование контрагента.

14.5. Правила клиринга, утвержденные в соответствии с законодательством Российской Федерации (для открытия клирингового счета).

14.6. Договор/выписка из договора инвестиционного товарищества с приложениями и доверенность на ведение общих дел товарищей, заверенные нотариально (для открытия счета инвестиционного товарищества).

Для открытия Счета юридическому лицу – резиденту для совершения операций его обособленным подразделением (филиалом, представительством) дополнительно к вышеуказанным документам, представляются:

Оригиналы или копии документов, подлинность которых должна быть заверена в порядке, установленном законодательством Российской Федерации **:

1. Положение об обособленном подразделении юридического лица.

2. Документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица (приказ головной организации о назначении, доверенность, содержащие полномочия по наделению руководителя обособленного подразделения правом подписи).

3. Документ, подтверждающий постановку на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения егообособленного подразделения. Договоры заключаются от имени юридического лица за подписью руководителя филиала (представительства).

Документы представляются:

В Филиалы Банка, в специализированные дополнительные офисы Банка в г. Москве (адреса и контактные телефоны указаны на сайте http://www.gazprоmbank.ru).

________________________________________________________________*Фор му для заполнения предоставляет Банк ГПБ (АО).

Формы размещены на официальном Интернет – сайте Банка ГПБ (АО).

** Копии документов, заверенные нотариусом, органом, осуществившим государственную регистрацию или Клиентом – юридическим лицом. В последнем случае – с одновременным предоставлением оригинала документа для обозрения.

*** Копии документов, заверенные нотариусом либо должностным лицом Банка (при представлении оригинала документа на обозрение).