Анализ рентабельности производства и реализации продукции

метки: Рентабельность, Предприятие, Анализ, Показатель, Деятельность, Организация, Продукция, Диплом

Дипломная работа

Тема:___

Специальность:

Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности с себестоимостью продукции, интенсивностью производства капитала и скоростью оборачиваемости капитала. Таким образом, рентабельность можно назвать инструментом управления эффективностью бизнеса.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является объектом внимания широкого круга участников рынка, заинтересованных в результатах его деятельности. Чтобы обеспечить выживание бизнеса в современных условиях, управленческий персонал должен, прежде всего, уметь реалистично оценивать финансовое состояние как своего бизнеса, так и существующих потенциальных конкурентов. Самым важным для определения финансового состояния предприятия является своевременный и качественный анализ финансово-экономических активов, особенно качественный анализ рентабельности.

Хозяйственная деятельность любой коммерческой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах, или, иными словами, эффективность финансово-хозяйственной деятельности должна оцениваться с точки зрения эффективности преобразования ресурсов в результаты. Измерение и оценка степени реализации экономического принципа эффективности в компании позволяет проводить анализ с использованием ряда экономических показателей. При этом прибыль не может служить определяющим критерием для оценки эффективности деятельности коммерческой организации, поскольку практический интерес представляет сравнение прибыли с другими показателями, то есть система показателей рентабельности, рассчитанных различными способами.

Таким образом, одним из основных показателей характеризующих эффективность работы предприятия является рентабельность, которая в общем смысле, характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь приобретенным (прибыли) ресурсам.

актуальность

Предмет исследования — рентабельность коммерческой организации.

Объект исследования — общество с ограниченной ответственностью Фирма « Форест».

Организационно правовые формы коммерческих организаций

... а также оценки экономической эффективности их использования. Существуют ... Унитарное предприятие - это коммерческая организация, не имеющая права собственности ... осуществлении товариществом предпринимательской деятельности. Общество с ограниченной ... установленных законом или иными правовыми актами. Право оперативного управления ... работниками предприятия. В форме унитарных предприятий могут создаваться ...

Цель работы — на основе анализа показателей рентабельности деятельности организации, выявить существующие проблемы и предложить пути их решения.

В работе обозначены следующие задачи:

1. изучить теоретические аспекты повышения рентабельности деятельности организации в современных условиях.

2. провести анализ рентабельности деятельности ООО Фирма

« Форест».

3. Разработать рекомендации и предложения по повышению рентабельности бизнеса компании ООО «Форест» и оценить его эффективность.

Цель и задачи работы определяют ее структуру, поэтому она состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе рассматриваются финансовые результаты организации, как основа для оценки рентабельности активов, рассматриваются методы анализа рентабельности коммерческой организации, а также факторы, влияющие на прибыль и рентабельность.

Во второй главе проводится анализ рентабельности ООО Фирма

« Форест»

В третьей главе разработаны рекомендации по повышению рентабельности деятельности компании ООО «Форест» и дано их экономическое обоснование.

Теоретическую базу исследования составляют труды таких учёных, как Гилеровская Л.Г., Ендовицкий Д.А., Ковалев В.В., Павлова Л.Н., Савицкая Г.В. и др.

Информационную базу исследования составляет финансовая отчётность ООО Фирма «Форест»

Глава 1 Теоретические аспекты повышения рентабельности деятельности организации в современных условиях

1.1.Понятие рентабельности производства и реализации продукции

Желаемый результат деятельности каждого предприятия — прибыль. Однако прибыль в абсолютном выражении (в рублях, тысячах или миллионах) — это просто цифра в отчете о финансовых результатах. Для собственника или инвестора это очевидно важно, но недостаточно информативно. Чтобы понять, насколько эта прибыль была достигнута, существуют индикаторы относительной прибыльности, называемые индикаторами прибыльности.

Один из них — рентабельность производства .

Рентабельность производства

Рентабельность производства — один из важнейших показателей эффективности конечной деятельности предприятий и предприятий, а также конкурентоспособности и рентабельности производства товаров и услуг.

Планирование прибыли и рентабельности производства на примере ...

... положения компании в процессе планирования можно представить в виде финансовых пропорций и соотношений, отражающих качественный аспект деятельности предприятия. К этим характеристикам, в первую очередь, относится рентабельность предприятия. [6, с. 201 ...

Рентабельность продукции

С помощью рентабельности продукции оценивают эффективность производства отдельных видов изделий, а рентабельность производства, или общая, балансовая рентабельность, служит показателем эффективности работы предприятия (отрасли) в целом.

Рентабельность инвестиций

К основным показателям оценки рентабельности, используемым для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида, относятся рентабельность собственного (авансируемого) капитала. Экономическая интерпретация этих показателей очевидна – сколько тенге прибыли приходится на одну тенге собственного (авансируемого) капитала. В расчете можно использовать балансовую прибыль или чистую прибыль.

Уровень рентабельности и эффективность работы предприятий

Повышению уровня рентабельности способствует увеличение массы прибыли, снижение издержек производства и улучшение использования производственных ресурсов. Показатели рентабельности используются для оценки финансового состояния компании. Факторы, влияющие на уровень рентабельности, можно посмотреть .

Сравнение эффективности финансовой деятельности фирм разного размера, промышленного назначения и форм собственности обычно проводится не в абсолютном, а в относительном выражении. Как известно, абсолютная величина прибыли еще не дает полной качественной характеристики производственной, экономической и финансовой деятельности некоторых фирм и предприятий, компаний и корпораций. Для экономической оценки конечных результатов деятельности отечественных и зарубежных производственных компаний широко используются различные коэффициенты рентабельности. Они характеризуют степень рентабельности предприятия, уровень его рентабельности или соотношение доходов на единицу расходов.

Чтобы определить уровень эффективности предприятия, полученную им прибыль необходимо сравнить с соответствующими затратами.

Во-первых, затраты могут рассматриваться как текущие издержки предприятия — продукции (работ, услуг).

Существуют различные варианты определения текущих затрат и прибыли, используемые в расчетах.

Во-вторых, затраты могут быть приняты как авансированная стоимость (авансированный капитал) для обеспечения производственной, финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом также возможны различные варианты определения, расчета авансовой стоимости и определения принятой прибыли для расчетов.

Он выражает отношение прибыли к ожидаемым или текущим затратам .

а)производства и реализации отдельных видов и всей совокупности продукции (работ, услуг); б) предприятий, организаций как субъектов хозяйственной деятельности;

в)отраслей экономики.

Основные группы показателей рентабельности

Многообразие вариантов решений, принимаемых при определении прибыли, текущих затрат, предварительной стоимости для расчета рентабельности, определяет наличие значительного количества ее показателей.

Рентабельность продукции и пути ее повышения

... -хозяйственной деятельности предприятия дает значение рентабельности и его изменение. Он представляет собой отношение прибыли к производственной деятельности или себестоимости продукции. Показатель рентабельности оценивает эффективность производства путем сравнения доходов от производства и его себестоимости. На ...

Для расчета уровня доходности предприятия все показатели рентабельности могут быть объединены в следующие группы:

1.Показатели рассчитаны для оценки прибыльности компании в целом. Методика их расчета основана на применении показателей прибыли предприятия или прибыли от реализации продукции, чистой прибыли (в числителе) и показателей реализованной продукции, себестоимости, величины акционерного капитала, вложенного капитала, собственного капитала, заемного капитала или совокупного капитала (в знаменателе).

2.Показатели рассчитываются для оценки рентабельности продукции, а также используемых производственных ресурсов и затрат. Методика их расчета также базируется на применении показателей прибыли предприятия, прибыли от реализации продукции, чистой прибыли (в числителе) и показателей совокупных затрат себестоимости, основных фондов, оборотных средств, оплаты труда, численности работников, производственных площадей и так далее

1.2.Порядок расчета рентабельности

Рентабельность производства — один из важнейших показателей эффективности конечной деятельности предприятий и предприятий, а также конкурентоспособности и рентабельности производства товаров и услуг. Сравнение эффективности финансовой деятельности фирм разного размера, промышленного назначения и форм собственности обычно проводится не в абсолютном, а в относительном выражении. Для экономической оценки конечных результатов деятельности отечественных и зарубежных производственных предприятий широко используются различные показатели рентабельности, которые характеризуют степень рентабельности предприятия, уровень его рентабельности или соотношение доходов на единицу расходов.

Показатель

1. Рентабельность изделий определяется в процентах как отношение совокупной прибыли, полученной от производства или реализации соответствующей продукции, к общим издержкам на ее выпуск и продажу. Рентабельность различных видов продукции может быть рассчитана по формуле

Р _И = (Ц _и — С _и ) /С _и

• 100% (1)

где Р

Ц

С

2. Рентабельность производства является относительным показателем эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия. Показывает степень общей рентабельности на 1 рубль стоимости всех производственных ресурсов. Общая рентабельность производства определяется по следующей формуле:

   35 стр., 17178 слов

   Управление прибылью от продаж диплом

   ... прибыль и рентабельность. В настоящее время рыночная экономика требует от организации повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, ... доходов (торговых надбавок) от продажи товаров и суммой издержек в обращении. Прибыль неразрывно связана с ...

Р _О = П / (Ф _O + О _с )

• 100% (2)

где Р

П — совокупная прибыль предприятия;

Ф

О

Показатель рентабельности производства более объективно отражает общий уровень эффективности производственно-хозяйственной деятельности фирмы в отношении рентабельности отдельных видов продукции, товаров и услуг.

Рентабельность производства подразделяется на два вида:

—

—

Следующие коэффициенты можно использовать в качестве основных показателей рентабельности в современных рыночных условиях отечественных и зарубежных компаний.

1. Рентабельность товарооборота или продаж , характеризующая отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и сбыт:

Р _т = П _р / С _рп

• 100% (3)

где Р

П

С

Использование индикатора рентабельности продаж в процессе планирования внутри компании служит индикатором цены для новых товаров и услуг. В зарубежной практике считается, что для установления отпускной цены продукта необходимо добавить фиксированную наценку или маржу, рассчитываемую как долю оборота от общих производственных затрат. Эта надбавка должна позволить каждой фирме не только покрывать все расходы, но и получать нормальную прибыль или доход.

2. Рентабельность собственных средств или капитала , определяющая соотношение чистой прибыли компании и акционерного капитала с резервами. Этот показатель является одним из основных критериев эффективности компании для всех акционеров и высшего руководства. Высокий показатель чистой прибыли — важный стимул для привлечения новых акционеров и расширения деятельности предприятий и компаний. Рентабельность капитала можно представить формулой

Р _к = П _ч / K

Анализ и планирование себестоимости продукции на предприятии

... факторов, оказывающих влияние на уровень себестоимости; разработка мероприятий по дальнейшему снижению себестоимости продукции. Целью данной диссертации является выявление источников дополнительной прибыли за счет снижения затрат на производство и продажу продукции на промышленном предприятии. В дипломной работе ...

• 100% (4)

где Р

П

К – стоимость собственного капитала.

3.

Р _ф = П _б / Ф _о

• 100% (5)

где Р

П

Ф

4.

При планировании рентабельности отечественных предприятий, помимо рассмотренных коэффициентов, могут использоваться и другие показатели. Среди многих известных финансовых показателей важное место в финансовом планировании занимают коэффициенты ликвидности, активов и прибыльности.

Показатели

Общий коэффициент покрытия

Коэффициент абсолютной ликвидности

Показатели активности

К _оз = РП / МЗ ( 6)

где К

РП — стоимость реализованной продукции;

МЗ — стоимость материальных запасов.

Показатели доходности

1.3 Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность

Изменения экономических показателей за любой период времени происходят под влиянием множества различных факторов. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, что в то же время важно для определения основных направлений, поиска резервов повышения эффективности управления.

Факторы, влияющие на прибыль, можно классифицировать по разным критериям. Так выделяют внешние и внутренние факторы. К внутренним факторам относятся факторы, которые зависят от деятельности самой компании и характеризуют различные аспекты работы данной команды. К внешним факторам относятся факторы, не зависящие от деятельности самой фирмы, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на скорость роста прибыли и рентабельность производства.

В свою очередь, внутренние факторы делятся на производственные и непроизводственные. Непроизводственные факторы в основном связаны с коммерческой, экологической, жалобой и другой аналогичной деятельностью предприятия. Факторы производства отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли: средств труда, объектов работы и самой работы.

Детерминанты ценового лидерства доминирующей фирмы

... фирм. Степень независимости фирмы в выборе ценовой стратегии ограничивается двумя факторами, связанными с конкуренцией: конкурентной ситуацией в секторе, зависящей от числа конкурентов, ролью ценности товара, воспринимаемой покупателями. Ценовое лидерство означает, что доминирующая фирма ...

Для каждого из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной с производством, продажей продукции и получением прибыли, эти факторы тесно взаимосвязаны и взаимозависимы.

Первичные факторы производства влияют на прибыль через систему показателей обобщенных факторов более высокого порядка. Эти показатели отражают, с одной стороны, объем и эффективность использования их потребляемой части, которая участвует в формировании стоимости.

Таким образом, можно сделать вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой — как основные первичные факторы, определяющие издержки производства.

Поскольку прибыль представляет собой разность между объемом произведенной продукции и ее себестоимостью, то ее величина и темпы роста зависят от тех же трех первичных факторов производства, которые воздействуют на прибыль через систему показателей объема промышленной продукции и издержек производства.

Различные аспекты производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности фирмы получают полную денежную оценку в системе показателей прибыли. Обобщенно эти показатели представлены в Отчете о финансовых результатах и их использовании (форма №2 годового и квартального бухгалтерского отчета предприятий).

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность компании. На изменение прибыли влияют две группы факторов: внутренние и внешние. К внешним факторам относятся:

природные условия;

транспортные условия;

социально-экономические условия;

уровень развития внешнеэкономических связей;

цены на производственные ресурсы и др.;

К внутренним факторам изменения прибыли относятся:

основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции и затрат, цена продукции);

Маркетинг: Формирование спроса и стимулирование сбыта продукции на предприятии,

... Предметом Основной целью работы является оценка маркетинговых возможностей современного предприятия и разработка рекомендаций по совершенствованию деятельности по формированию спроса и стимулированию сбыта отдельных видов продукции. Для достижения этой цели поставлены и решены в процессе ...

не основные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушений условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и др.).

Влияние факторов может быть распространено на каждую составляющую балансовой прибыли. Например, возьмем прибыль от реализации продукции (работ, услуг), которая может быть рассчитана по следующей формуле:

Рп = Nр — Sр, (7)

где Nр — выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов;

Sр — затраты по производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости.

Из данной формулы следует, что все факторы, влияющие на объем продаж (выручку от реализации) и себестоимость реализованной продукции, отражаются также на изменениях прибыли от реализации и балансовой прибыли.

Кроме того, можно оценить не только абсолютное влияние факторов, но также относительные и характерные изменения в методах управления.

Приведу пофакторные расчеты изменения прибыли.

Общее изменение себестоимости за период составляет:

S = U + M + A (8)

где S — общее изменение затрат на производство реализованной продукции; U — изменение затрат по оплате труда; М — изменение материальных затрат; А — изменение амортизации.

В свою очередь изменение затрат по оплате труда характеризуется абсолютным и относительным отклонением:

абсолютное отклонение:

U = U1 — U0 (9)

относительное отклонение:

U = U1 — U0 *JN (10)

где U1, U0 — отчетная и базовая величина затрат по оплате труда.

Изменение материальных затрат раскладывается аналогично:

абсолютное отклонение:

М = М1 — М0 (11)

относительное отклонение:

М = М1 — М0 *JN (12)

где М1, М0 — отчетная и базовая величина материальных затрат.

Влияние амортизации составит:

Производственная практика экономист. по экономике предприятия ...

... На предприятии имеют место элементы рациональной бюрократии, имеющие 1. Четкое разделение труда. 2. Иерархичность уровней управления. 3. Наличие стройной системы правил и ... практику В ЧП «Аскон» Акимовского района Запорожской области Руководитель практики ... области После проведённого анализа в течение 2007-2009 ... на бензин, повышение налогов и т. д. Специализация - это концентрация деятельности фирмы на ...

абсолютное отклонение:

А = А1 — А0 (13)

относительное отклонение:

А = А1 — А0 *JN (14)

где А1, А0 — отчетная и базовая величина амортизационных отчислений.

Следовательно, изменение заработной платы, материальных затрат и амортизации приводит к изменению себестоимости продукции. Это отражается на изменении прибыли от продаж и, в конечном итоге, на изменении балансовой прибыли. Увеличение себестоимости продукции приводит к уменьшению балансовой прибыли и наоборот.

Показатели относительной экономии ресурсов используются для оценки того, как ресурсы экономятся для каждого типа затрат: материалов, рабочей силы, основных средств.

Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создает методологические трудности для их систематического рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют участнику товарооборота выбор тех или иных, наиболее отвечающих его потребностям в финансовом состоянии предприятия. Например, руководство предприятия интересует масса прибыли и ее структура, факторы, влияющие на ее стоимость. Налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых балансовой прибыли: прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества, внереализованных результатов деятельности предприятия и др. Поэтому анализ каждой слагаемой прибыли (дохода) предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации своей деятельности и предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли (дохода) позволяет выбрать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию экономических потерь, а также финансового риска от вложения в данное предприятие.

В современных условиях однозначно сказать о причинах бесполезности российских предприятий сложно, поскольку эти причины могут быть обусловлены как объективными факторами: последствиями мирового кризиса, неудачным выбором сферы деятельности, так и субъективными. Кроме того, последние часто связаны с желанием некоторых компаний снизить стоимость налога на прибыль. Этим объясняется в частности тенденция некоторых предприятий, к росту себестоимости производимой продукции (работ, услуг), росту прочих расходов и другие действия предприятия, направленные на то, чтобы бухгалтерская прибыль была бы нулевой или отрицательной.

Однако есть и объективные механизмы, ведущие к убыточному бизнесу. Так, например, быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности (особо опасно для малых и средних предприятий).

Предприятия пытаются как можно быстрее увеличить производство (закупаются значительные запасы), получить преимущества во всеобщей гонке за потребителями (выдаются кредиты потребителям) и может оказаться, что потребность в новых краткосрочных кредитах предприятию превысит его чистый оборотный капитал. Бизнес в период стремительного промышленного бума может принять поспешное решение о реализации инвестиционного проекта. Ошибка приведет к образованию ненужного оборудования, что снизит рентабельность предприятия. Во всех случаях кредитный рейтинг компании упадет, и компания может испытать резкое снижение кредитной привлекательности и рост стоимости привлечения средств.

Можно также назвать следующие, вероятные причины убыточности российских предприятий:

— неизбежная убыточность отдельных предприятий в общем убыточном потоке затрат и доходов отрасли, региона, страны в целом (убыточность наших высокотехнологичных производств логически связана со сложившейся преимущественно сырьевой ориентацией российской экономики);

— убыточность как результат определенной стратегии предприятия на внутренних и внешних товарных рынках, рынках капитала, труда и т.д.;

— убыточность как результат неправильной переоценки балансов предприятий в условиях инфляции, общей перестройки бухгалтерского учета;

— убыточность как результат скачкообразного увеличения затрат (например, задолженности перед бюджетными и внебюджетными фондами, коммунальными предприятиями), а, возможно, и скачкообразного уменьшения доходов (шоков затрат или доходов);

— убыточность как результат сознательного перераспределения потоков затрат и доходов между отдельными предприятиями.

Таким образом, на прибыль и рентабельность предприятий влияет значительное количество внутренних и внешних факторов.

2.1 Общая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью ООО Фирма « Форест» создано на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации и Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ — 04 октября 2004 года

Фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью Фирма « Форест»

Адреса: Краснодарский край г. Туапсе ул. Гоголя 11

Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются только после получения лицензии.

ООО « Форест» предлагает свои услуги по лечению, профилактике заболеваний полости рта, имплантации и удалению зубов.

ООО « Форест» работает на рынке уже несколько лет, в результате деятельности были сформированы:

— высококомпетентный штат специалистов, способных быстро и эффективно решить любую стоматологическую проблему;

— тщательно подобранный спектр услуг, отвечающих современным запросам общества — от классического лечения зубов до эстетической стоматологии и имплантологии;

— спектр лучших апробированных и подтвердивших свою состоятельность технологий в отрасли;

— современную материально-техническую базу для осуществления самых актуальных процедур в стоматологии;

— широкий круг постоянных клиентов.

Миссией ООО Фирма « Форест» выступает не просто лечение, но комплексная помощь при заболеваниях полости рта, в профилактике проблем с зубами, в продвижении здорового образа жизни в целом.

Отличительной особенностью ООО Фирма « Форест» выступает комфорт во время приема клиентов, а современное оборудование и высокий профессионализм врачей гарантируют качество услуг.

ООО Фирма « Форест» постоянно развивается, пристально следит за развитием медицины и отбирает лучшие технологии.

Предприятие ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет и составляет отчетность в порядке установленном действующим законодательством РФ и несет ответственность за его достоверность.

Балансовая и чистая прибыли Общества определяются в порядке, предусмотренном действующим законодательством и используются Обществом по своему усмотрению.

В Обществе формируются следующие фонды:

— фонд оплаты труда;

— резервный фонд.

Оплата труда работников Общества производится за счет средств фонда оплаты труда. Порядок образования и использования указанного фонда определяются положением об оплате труда, утвержденным общим Собранием Участников Общества.

Общество определяет предельный размер наличных денежных средств, постоянно находящихся в его кассе, на текущие расходы в соответствии с законодательством РФ.

Финансовая служба ООО Фирма « Форест» — структурное подразделение, которое осуществляет формирование предложений по организации финансовой политики клиники и их внедрение в практическую деятельность, осуществляющее контроль движения потоков денежных средств, их своевременную коррекцию (исходя из текущей обстановки) и составление отчетности о финансовых результатах.

Цель создания финансовой службы ООО Фирма « Форест» обеспечение наиболее эффективного формирования и применения финансовых ресурсов, организация и контроль таких процессов.

Задачами финансовой службы ООО Фирма « Форест» выступают:

— формирование финансовой стратегии организации по наиболее эффективному использованию собственных, заемных финансовых ресурсов;

— составление и реализация финансового кредитного и кассового планов;

— помощь собственнику, организации в управлении денежными потоками для обеспечения роста прибыли, повышения рентабельности ООО Фирма « Форест»

Недооценка деятельности финансовой службы может привести к потере финансовой устойчивости и несостоятельности.

Главная задача главного бухгалтера ООО Фирма «Форест» — организовать работу возглавляемых им подразделений по трем основным направлениям: бухгалтерский и налоговый учет, планирование, прогнозирование, контроль и оптимизация потоков денежных средств, управленческий учет.

Главный бухгалтер отвечает за организацию финансовой деятельности ООО Фирма « Форест» ,правильное распределение финансовых потоков, обеспечение финансовыми ресурсами плановых мероприятий и эффективное использование основных и оборотных средств.

Основные функции главного бухгалтера ООО Фирма « Форест» обеспечение потребности бизнеса в деньгах;

— планирование и координация деятельности стоматологии;

— обеспечение эффективности стоматологии;

— обеспечение всех заинтересованных лиц информацией, которая требуется с целью принятия решений;

— обеспечение экономической безопасности стоматологии.

На основании бухгалтерского баланса ООО Фирма « Форест» проведем вертикальный и горизонтальный анализ актива и пассива. В связи с этим построим аналитическую таблицу, которая характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных его показателей (таблица 1).

Таблица 1

Анализ активов баланса ООО Фирма « Форест» за 2016-2017 гг. (тыс. руб.)

Абсолютные величины, тыс. руб.

2016 г.

Относительные величины, %

2017 г.

Откло-нение (+, -)

уд.вес на 31.12. 2016 г.

уд.вес на 31.12

2017г.

откло-нение (+, -)

в % к величине на начало года

в % к измене-нию итога баланса

Актив

I.Внеоборотные активы

4687

8747

4060

90,26

65,28

-24,98

86,62

49,47

Основные средства

4687

8747

4060

90,26

65,28

-24,98

86,62

49,47

II. Оборотные активы

506

4653

4147

9,74

34,72

24,98

819,57

50,53

Запасы

14

177

163

0,27

1,32

1,05

1164,29

1,99

Дебиторская задолженность

486

4466

3980

9,36

33,33

23,97

818,93

48,50

Денежные средства

6

10

4

0,12

0,07

-0,04

66,67

0,05

Итого по активу

5193

13400

8207

100,00

100,00

0,00

158,04

100,00

По данным таблицы видно, что за отчетный период у предприятия произошло изменение структуры баланса. Имущество предприятия в целом увеличилось на сумму 8207 тыс. руб., что на 158,04 % больше по сравнению с началом года. Так, величина внеобооротных активов за исследуемый период выросла на 4060 тыс. руб., несмотря на то что их доля к валюте баланса снизилась за год на 24,98% и составила 65,28%.

Также на предприятии наблюдается, довольно значительное увеличение оборотных активов на сумму 4147 тыс. руб., или на 819,57 %. Наибольшее влияние на это увеличение оказал рост дебиторской задолженности на сумму 3980 тыс. руб., или на 818,93 %, удельный вес в стоимости активов которой увеличился до 33,33 %. Следует также отметить рост запасов в абсолютном выражении на 163 тыс. руб. В то же время доля запасов незначительно — на 1,05% снизилась по сравнению с

Таким образом, в ООО Фирма « Форест» величина внеоборотных активов преобладает над величиной оборотных, однако доля внеоборотных активов имеет тенденцию к снижению.

Далее проведем анализ пассивов бухгалтерского баланса ООО Фирма « Форест»(таблица 2)

Таблица 2

Анализ пассивов баланса ООО Фирма « Форест» за 2016-2017 гг. (тыс. руб.)

Наименование

статей

Абсолютные величины, тыс. руб.

2016 г.

Относительные величины, %

2017 г.

Отклонение (+, -)

уд.вес на 31.12. 2016 г.

уд.вес на 31.12

2017г.

откло-нение (+, -)

в % к вели-чине на начало года

в % к измене-нию итога баланса

Пассив

III.Капитал и резервы

4 649

11 984

7335

89,52

89,43

-0,09

157,78

89,37

IV.Долгосрочные обязательства

V.Краткосрочные обязательства

544

1 416

872

10,48

10,57

0,09

160,29

10,63

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

544

1 416

872

10,48

10,57

0,09

160,29

10,63

Итого по пассиву

5 193

13 400

8207

100,00

100,00

0,00

158,04

100,00

Данные таблицы 2 показывают, что общее увеличение источников составило 8207 тыс. руб., или 158,04 % соответственно.

При этом собственный капитал предприятия увеличился на 7335 тыс. руб., и его доля в источниках составил 89,52 %. Увеличение собственных средств способствует усилению финансовой устойчивости предприятия.

Структура заемных средств предприятия, представленная только кредиторской задолженностью, в течении отчетного периода не претерпела серьезных изменений. Общая величина кредиторской задолженности увеличилась на 872 тыс. руб.

Таким образом и собственный и заёмный капитал предприятия имел тенденцию к увеличению, однако изменения в структуре источников предприятия незначительны — менее 0,1%.

Положительной оценки заслуживает отсутствие «больных» статей (убытки, просроченная задолженность).

Таким образом, анализ общей динамики и структуры статей бухгалтерского баланса дает хорошую оценку баланса ООО Фирма « Форест» Анализ ликвидности предприятия приведён в таблице 3.

Таблица 3

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

На 31.12

2017 г.

Пассив

На 31.12. 2016 г.

На 31.12

2017 г.

Платежный излишек или недостаток (+,-)

Наиболее ликвидные активы (А1)

6

10

Наиболее срочные обязательства (П1)

544

1 416

-538

-1406

Быстрореализуемые активы (А2)

486

4 466

Краткосрочные пассивы (П2)

0

0

486

4466

Медленно реализуемые активы (А3)

14

177

Долгосрочные пассивы (П3)

0

0

14

177

Труднореализуемые активы (А4)

4 687

8 747

Постоянные пассивы (П4)

4 649

11 984

38

-3237

Баланс

5 193

13 400

Баланс

5 193

13 400

Х

Х

Далее сопоставим полученные итоги групп по активу и пассиву. В результате этого получим следующие соотношения (таблица 4).

Таблица 4

Соотношение групп актива и пассива по оценке ликвидности 2016-2017 гг. (тыс. руб.)

Проведенный анализ показывает улучшение за отчетный период абсолютных показателей ликвидности.

Так если на начало исследуемого периода выполнялось только два из четырёх необходимых соотношений, то на конец периода не выполняется только одно — на предприятии наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов в размере 1406 тыс. руб.

Однако результаты анализа ликвидности будут неполными, если не провести оценку относительных показателей — коэффициентов платежеспособности.

Для анализа платежеспособности ООО Фирма « Форест» рассчитаем финансовые коэффициенты платежеспособности на начало и конец анализируемого периода и их изменение. Результаты расчетов оформим в таблице 5.

Таблица 5

Анализ платежеспособности ООО «Форест» за 2016-2017 гг.. (тыс. руб.)

Оптимальное

L4 = 2,0-3,0

0,930

3,286

2,356

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)

Уменьшение показателя в динамике- положительный факт

0,368

0,055

-0,313

6. Доля оборотных средств в активах (L6)

L6 > 0,5

0,097

0,347

0,250

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)

L7 > 0,1

(чем больше, тем лучше)

-13,316

0,694

14,010

8. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов (L8)

L8> 0,5

-2,710

18,288

20,998

9. Коэффициент покрытия запасов (L9)

L9 > 1

-3,429

18,288

21,717

В соответствии с полученными в таблице 5 результатами можно проанализировать полученные коэффициенты платежеспособности и их изменения следующим образом.

Общий показатель ликвидности (L1) за отчетный период показывает, что финансовая ситуация в организации с точки зрения его платежеспособности изменяется в лучшую сторону на конец отчетного периода её значение достигло нормативного ограничения. Так это если этот показатель на начало исследуемого периода был ниже единицы, но на конец исследуемого периода он превысил соответствует рекомендуемому значению и составляет 1,621.

Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует рекомендуемому значению, как в начале периода, так и в конце анализируемого периода, причём он уменьшился до 0,007. Это значит, что только 0,7% (из необходимых 20%) краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Этот факт может вызвать недоверие к данной организации со стороны поставщиков.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности с 0,904 в начале периода увеличился до 3,161 в конце периода, что выше рекомендуемого значения в обоих случаях. То есть это означает, что за счет дебиторской задолженности, в случае ее выплаты, ООО Фирма «Форест» сможет погасить всю свою кредиторскую задолженность.

Фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на конец 2017 года составляет 3,286, что даже несколько больше рекомендуемого значения. Таким образом, текущие активы превышают по величине текущие обязательства, и предприятие является успешно функционирующим.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала к концу периода снизился до 0,055 с 0,368. В связи с этим обездвиженная в производственных запасах часть функционирующего капитала уменьшилась, что является для предприятия положительным фактом.

На предприятии снижается доля оборотных средств в активах, которое на начало года имело значение 0,097, в конце года стала составлять 0,347. Однако оно по прежнему не соответствует своему рекомендуемому значению, то есть больше 0.5.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает увеличение наличия оборотных средств у предприятия. В начале года он составлял отрицательное значение и в течении года увеличился до 0,694, что соответствует заданной рекомендации.

Также на предприятии растет доля собственных оборотных средств, в покрытии запасов, которая в начале периода составляла -2,710, а в конце уже 18,288 и это означает, что запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами.

Коэффициент покрытия запасов также соответствует рекомендуемому значению (L9>1) и в течении рассматриваемого периода значительно увеличился.

Таким образом, все показатели, кроме коэффициента абсолютной ликвидности и доли оборотных средств в активах, характеризующих платежеспособность предприятия ООО Фирма «Форест» находятся на уровне рекомендуемых значений, и кроме того наблюдается их увеличение. В целом по предприятию можно сделать вывод, что оно является платежеспособным.

Проведем анализ финансовой устойчивости ООО Фирма « Форест» за 2017 год на основе данных его бухгалтерского баланса с помощью абсолютных показателей и представим расчеты в таблице 6.

Таблица 6

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости по ООО Фирма « Форест» за 2016-2017 гг.. (тыс. руб.)

Отклонения

(+,-)

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС)

-38

3 237

3 275

2. Долгосрочные заемные средства

0

0

0

3. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД)

-38

3 237

3 275

4. Краткосрочные заемные средства

0

0

0

5. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ)

-38

3 237

3 275

6. Запасы

14

177

163

7. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (ДСОС)

-52

3 060

3 112

8. Излишек (+) или недостаток(-собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (ДСД)

-52

3 060

3 112

9. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (ДОИ)

-52

3 060

3 112

По данным расчетов видно, что на конец 2017 года наблюдается излишек собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных источников формирования запасов, а также общей величины основных источников формирования запасов в сумме 3060 тыс. руб. При этом на начало периода наблюдался недостаток собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных источников формирования запасов, а также общей величины основных источников формирования запасов в сумме 52 тыс. руб.

Таким образом, на конец исследуемого периода можно охарактеризовать финансовое состояние предприятия как абсолютно устойчивое, в то время как на начало периода оно было кризисным.

Для более детального анализа финансовой устойчивости ООО Фирма « Форест» проведем расчет относительных показателей финансовой устойчивости, а также их изменение в течении анализируемого периода и оформим расчет в табличной форме (таблица 7).

Таблица 7

Анализ финансовой устойчивости ООО Фирма « Форест» за 2016-2017 гг..

Из данных таблицы можно сделать вывод о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом. Коэффициент обеспеченности собственными средствами на начало 2017 года имел отрицательное значение, так у предприятия собственных средств было недостаточно. В течение анализируемого периода этот показатель вырос и концу периода приобрел значение равное 0,369 при норме не менее 0,1.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами также увеличился за отчетный период на 21,717 и показывает, что степень покрытия материальных запасов собственными средствами увеличивается, то есть для их покрытия предприятие не нуждается в привлечении заемных средств. Этот коэффициент к концу периода равен 18,288, что выше рекомендуемого значения.

Уровень маневренности собственного капитала по сравнению с началом периода вырос: за год он вырос до 0,27, что ниже допустимого значения. Тем не менее, часть собственного капитала находящаяся в обороте увеличивается.

Большая часть капитала используется во внеоборотных активах, что видно по значению индекса постоянного актива, значение которого что на начало, что на конец периода выше рекомендуемого значения. В то же время следует отметить что индекс постоянного актива за период снизился на 0,28.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств на предприятии равен нулю как вначале периода, так и в конце. Это связано с тем, что предприятие абсолютно не использует заемных средств для обновления и расширения своего производства.

Обеспеченность производственными средствами на предприятии уменьшилась на 0,24 и на конец периода составила 0,665 (66,5%), что соответствует рекомендуемому значению.

Коэффициент автономии (независимости) за анализируемый незначительно — всего на 0,001 снизился. В то же время этот показатель соответствует рекомендуемому значению.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в свою очередь незначительно — на 0,001 — вырос.

Таким образом, в целом относительные показатели финансовой устойчивости имеют хорошее значение.

2.2 Анализ прибыли организации

Проанализируем динамику показателей прибыли. Для её оценки рассчитаем показатели таблицы 8.

Таблица 8

Анализ показателей прибыли ООО Фирма « Форест» за 2016-2017 гг.. (тыс. руб.)

Таким образом, по сравнению с прошлым годом, предприятие достигло более высоких результатов, что подтверждается ростом чистой прибыли на 67,2% или в сумме на2948 тыс. руб., прибыли до налогообложения на 67,6 % или в сумме 3178 тыс. руб.; валовой прибыли на 76,7 % или в сумме на 3330 тыс. руб. и по другим показателям доходности.

Что касается прочих доходов и расходов — то тут изменения негативные — так как прочие доходы предприятия снизились, а прочие расходы — напротив, возрасли. Также, следует отметить, что рост налога на прибыль выше, чем прибыли до налогообложения и чистой прибыли, что свидетельствует о не совсем правильной налоговой политике предприятия.

Таблица 9

Факторный анализ прибыли от реализации

Как видно из таблицы 9 в сумме прибыль от продаж выросла на 3330 тыс. руб.

В отрицательную сторону на прибыль от продаж имело влияние уменьшение выручки. Однако следует отметить что это влияние весьма незначительное, так как произошло снижение только на 3 тыс. руб.

За счёт снижения себестоимости, прибыль от продаж выросла на 3333 тыс. руб.

Суммарное влияние всех четырёх факторов составило:

3333 — 3 = 3330 руб.

Таким образом, за счет снижения себестоимости предприятие смогло добиться значительно более высоких показателей финансовых результатов.

2.3 Анализ рентабельности деятельности организации

Прежде всего, для изучения сравнительной динамики абсолютных показателей эффективности предприятия оценим соответствие результатов достигнутых предприятием «золотому правила экономики организации».

Темп роста чистой прибыли равен:

Трчп = 7335 / 4387 = 1,671 = 167,1%.

Темп роста выручки от продаж равен:

ТрВ = 18961 / 18964 = 0,999 = 99,9%.

Темп роста величины активов равен:

ТрА = 13400 / 5193 = 2,580 = 258,0%.

То есть, соотношение Трчп>ТрВ>ТрА> 100%, а следовательно и «золотое правило экономики организации» не выполняется.

Это связано с тем, что темп роста величины активов выше темпа роста чистой прибыли. А в свою очередь темп роста выручки от продаж меньше 100%.

Далее, исследуем динамику показателей рентабельности за 2016-2017 гг. (таблица 10).

Таблица 10, Показатели рентабельности ООО Фирма « Форест» за 2016-2017 гг..

То есть, как следует из полученных результатов показатели рентабельности продаж и производства, за анализируемый период выросли и довольно значительно.

В то же время, коэффициент общей рентабельности довольно значительно снизился.

Таким образом, в целом анализ рентабельности показал, что их изменение имеет не только положительную тенденцию.

Причина этого заключается в том, что как было показано выше темп роста величины активов выше темпа роста чистой прибыли, что привело к снижению коэффициента общей рентабельности.

Проведём факторный анализ рентабельности от продаж.

Рентабельность продаж в 2016 г. составляла:

4339 / 18964 = 0,229.

Рентабельность продаж рассчитанная по прибыли от продаж 2017 г., но по отношению к выручки от продаж 2016 г. составила:

7669 / 18964 = 0,404.

Рентабельность продаж в 2017 г. составила:

7669 / 18961 = 0,404.Таким образом, видно, что на рентабельность продаж (по чистой прибыли) наибольшее положительное влияние 0,176 (0,404 — 0,229) оказал рост прибыли от продаж на 3300 тыс. руб.

А снижение выручки от продажи на 3 тыс. руб. практически никакого внимания на рентабельность продаж не оказала.

Далее, для более углубленного исследования рентабельности проведём исследование по модели Дюпона.Модель Дюпона является модифицированным факторным анализом, позволяющим определить, за счёт каких факторов происходило изменение рентабельности. В основании факторной модели в виде древовидной структуры — показатель рентабельности собственного капитала (ROE), а признаки — характеризующие факторы производственной и финансовой деятельности предприятия. Проще говоря, факторы, влияющие на ROE дробятся с целью выяснения: какие факторы в большей или меньшей степени влияют на рентабельность собственного капитала. Основные три фактора:

— операционная рентабельность (измеряется как норма прибыли, рассчитывается как отношение чистой прибыли к выручке)

— эффективность использования активов (измеряется как оборачиваемость активов, рассчитывается как отношение выручки к активам)

— финансовый рычаг (измеряется как коэффициент капитализации, рассчитывается как отношение активов к капиталу).

Таблица 11, Исходные данные для анализа по модели Дюпона

1,117

1,118

0,001

Общее изменение рентабельности собственного капитала составляет -0,332.

Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала:

— Влияние операционной рентабельности:

0,156 х 3,652 х 1,117 = 0,636.

— Влияние эффективности использования активов:

0,387 х (-2,237) х 1,117 = -0,967.

— Влияние финансового рычага:

0,387 х 1,415 х 0,001 = 0,001.

Суммарное влияние трёх факторов равно:

0,636 — 0,967+ 0,001 = -0,330.

Погрешность вызвана округлением при расчётах и является несущественной:

(0,332 — 0,330) / 0,332 х 100% = 0,6%.

Таким образом, наиболее значительное влияние, в сторону увеличения рентабельности собственного капитала оказало влияние операционной рентабельности.

В свою очередь в негативную сторону оказало влияние эффективности использования активов, причём это влияние оказалось более значительным чем влияние операционной рентабельности.

Что касается влияния финансового рычага, то оно положительное, но весьма незначительное .

В условиях жесткой конкуренции, сложившейся на рынке стоматологических услуг повышение качества управления клиникой является самым действенным способом достижения более высокого уровня доходности и, как следствие, конкурентоспособности клиники. К сожалению, очень часто основными критериями для оценки состояния клиники служат количество первичных пациентов и валовая выручка. Как отрабатываются эти пациенты, на чем зарабатываются деньги и, самое главное, каковы потери клиники и с чем они связаны, остается вне внимания руководства.

Опыт показывает, что при неэффективной политике управления, убытки, возникающие из-за преждевременного оттока пациентов из клиники, достигают очень больших размеров. Можно согласиться, что в больших клиниках абсолютное значение финансовых потерь будет, естественно, больше, однако большая клиника за счет своих объемов, имеет определенный «запас прочности», которого у небольшого предприятия попросту нет. Крупная клиника может себе позволить периодические крупные вливания в рекламу с целью пополнения потока первичных пациентов и достижения приемлемого уровня валовой выручки. Небольшую клинику этот путь, скорее всего, приведет к разорению.

Активная рекламная политика клиники не гарантирует повышения доходности. Разовые маркетинговые акции, направленные на привлечение новых пациентов и не подкрепленные продуманной системой удержания пациента и доведения его до санации нередко приносят убыток. Любое управленческое решение должно приниматься только в рамках проработанной стратегии управления, направленной на достижение конкретных целей. Основная цель каждого руководителя одна — повышение доходности бизнеса, методы достижения — различны, но схема воплощения в жизнь любого управленческого решения универсальна. Необходимо проанализировать текущую ситуацию; понять, что мы хотим получить; объяснить подчиненным, что от них требуется; проконтролировать выполнение и оценить полученный (или не полученный) результат. Данная схема будет работать без сбоев только в том случае, если на каждом этапе руководитель будет обладать необходимой ему информацией. И чем шире круг задач, которые необходимо решить, тем больше объем требуемой информации. Причем информация должна быть оперативной и достоверной, иначе ни одно принятое решение не достигнет нужной цели. Таким образом, любая управленческая модель, внедряемая в клинике, нуждается в инструменте, который позволит проконтролировать ее работу, оценить результаты, спрогнозировать перспективы развития бизнеса и, если нужно, внести соответствующие коррективы.

Резервы роста прибыли — это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции и товаров, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции.

В практике предпринимательской деятельности применяются различные способы снижения себестоимости. Безусловно, используются такие приемы, как экономия ресурсов, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости, сокращение административных расходов и т.п. В то же время необходимо учитывать специфику оказания медицинских услуг.

В этой связи следует рекомендовать руководству ООО Фирма «Форест»

— рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов путем сокращения управленческого персонала, снижения бюджета на проведение рекламных кампаний, использование более эффективных рекламных акций;

— заниматься повышением квалификации работников, что приведет к более качественному обслуживанию клиентов и росту реализации;

— разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности организации и экономией ресурсов;

— использовать системы депремирования работников при нарушении ими трудовой дисциплины;

— осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки товаров.

Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов представим в таблице 12.

Таблица 12

Содержание основных фондов:

Амортизация

Освещение, отопление, водоснабжение и др.

Изменение стоимости основных средств и норм амортизации

Изменение количества потребленных услуг и их стоимости

Затраты на текущий ремонт основных средств

Изменение объема работ и их стоимости

Содержание легкового транспорта

Изменение количества машин и затрат на содержание одной машины

Расходы по командировкам

Количество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость одного дня командировки

Потери от порчи и недостачи товаров

Количество материалов и их стоимость

Расходы на охрану труда

Изменение объема намеченных мероприятий и их стоимости

Однако следует иметь в виду, что уменьшение себестоимости имеет предел, после которого оно невозможно без снижения объёмов реализации.

В современном рыночном хозяйстве большое внимание уделяется новым методам управления затратами, таким, как управленческий учет. С его помощью осуществляется контроль над издержками организации.

Предлагаем ввести в изучаемой нами организации особенно эффективный метод учета по центрам ответственности. Эта форма управления затратами позволяет рационализировать структуру расходов, оперативно реагировать на отклонения от нормальной запланированной величины издержек и передать часть функций по принятию решений на уровень линейных управляющих.

Управляющие несут ответственность за утвержденную величину расходов и должны обеспечить выполнение запланированных показателей.

Выделение в структуре управления центров финансовой ответственности (ЦФО) повысит ответственность менеджеров за использование подотчетных ему ресурсов (затраты, прибыль, инвестиции) и возложит на них персональную ответственность за выполнение бюджетных показателей.

В системе внутреннего производственного учета ООО Фирма «Форест» должна формироваться, прежде всего, информация об издержках производства, которые являются одним из основных объектов учета. Издержки должны группироваться и учитываться по каждому виду услуг, реализуемых ООО Фирма «Форест», по местам их возникновения и носителям затрат.

Управление издержками происходит через деятельность людей. Именно люди, участвующие в процессе управления, должны отвечать за целесообразность возникновения того или иного вида расходов. Поэтому центр ответственности — это структурный элемент ООО Фирма « Форест», его экономический субъект, в пределах которого менеджер несет ответственность за целесообразность понесенных расходов.

Таким образом центр ответственности ООО Фирма «Форест» должен осуществлять контроль за затратами по местам их возникновения при условии, если затраты в них формируются под влиянием данного центра ответственности.

Центры затрат ООО Фирма «Форест» — это первичные производственные и обслуживающие единицы, отличающиеся единообразием функций и производственных операций, уровнем технической оснащенности и организации труда, целевым назначением затрат, которые, кроме выполнения своих функциональных задач, несут ответственность за результаты своей деятельности.

Центры продаж ООО Фирма «Форест» отвечают не только за выручку от реализации услуг, но и за затраты, связанные с их сбытом. Для ООО Фирма «Форест» крайне необходимо наличие информации о ценах конкурентов. Результаты деятельности Центра продаж ООО Фирма «Форест» должны оцениваться по объему и структуре продаж и величине издержек обращения.

Центры прибыли ООО Фирма «Форест» — это подразделения, руководители которых ответственны не только за затраты, но и за финансовые результаты своей деятельности. Они имеют возможность контролировать важные компоненты деятельности предприятия, от которых зависит величина дохода и прибыли — объемы производства и продаж, их себестоимость, уровень цен. Руководитель несет ответственность за финансовый результат, полученный подразделением, так как в его ведении находятся не только механизмы формирования затрат и дохода, но и механизм ценообразования. Общие расходы и результаты их деятельности, отражаемые в системе бухгалтерского учета, позволяют оценивать их деятельность исходя из эффективности и целесообразности принимаемых ими управленческих решений.

Центров капитальных вложений и инвестиций в ООО Фирма «Форест» занимается закупкой нового оборудований.

Центры контроля и управления — это сфера, участок деятельности, обеспечивающие ответственность за конкретные виды деятельности и их результаты, то есть руководство и бухгалтерия ООО Фирма «Форест» Выделение центров финансовой ответственности ООО Фирма «Форест» должно позволить существенно повысить эффективность производственного учета, контроля и управления. Однако следует отметить, что для внедрения системы управления по центрам ответственности необходимо наличие квалифицированных менеджеров, способных организовать такой учет.

Также ООО Фирма «Форест» можно предложить:

— выявление наиболее рентабельных видов услуг, а также видов услуг, которые пользуются наибольшим спросом.

— осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям, например к пенсионерам.

— ввести систему планирования прибыли на предприятии, которая позволит более четко определять цели по достижению желаемых финансовых результатов и оценивать необходимые затраты, вложения, наращения объемов производства.

Также, в рассматриваемой нами организации практически отсутствует система планирования прибыли. Естественно руководство стремится увеличивать объемы реализации услуг снижать себестоимость, реализовывать по более выгодной цене, но это происходит без каких-либо предварительных расчетов.

В связи с этим ООО Фирма «Форест» необходимо использовать один из современных методов планирования прибыли в рамках операционного анализа для определения безубыточного объема реализации, достижения целевого значения прироста прибыли от продаж, принятия эффективного управленческого решения. Методы операционного анализа изучают зависимость финансового результата от объемов производства, реализации и издержек производства.

Следует отметить, что помимо операционного рычага, существует также финансовый рычаг — эффект от использования заёмных средств с целью увеличить размер операций и прибыль, не имея достаточного для этого капитала.

Однако, как было показано во второй главе руководство ООО Фирма «Форест» не использует и не планирует использовать заёмные кредитные средства для финансирования своей деятельности, поэтому рассмотрим влияние на финансовые результаты предприятия за счёт операционного рычага.

Операционный рычаг (леверидж) — это потенциальная возможность влиять на прибыль, изменяя структуру себестоимости и объем реализации. Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от продаж ведет к более сильному изменению прибыли.

Иными словами, при планировании прироста или снижения выручки от продаж использование показателя операционного левереджа позволяет одновременно определить прирост или уменьшение прибыли. И наоборот, если в плановом периоде организации необходима определенная величина прибыли от продаж, с помощью операционного левереджа можно установить, какая выручка от продаж обеспечит нужную прибыль.

В качестве базовых значений будем использовать данные 2017 года. Для проведения расчетов составим вспомогательную таблицу.

Таблица 13, Данные для расчета эффекта операционного рычага

11292

постоянные затраты (ПЗ)

2365

переменные затраты (ПрЗ)

8927

Прибыль от продаж

7669

Вычислим:

— маржинальную прибыль:

МП = В — ПрЗ = 18961 — 8927 = 10034 тыс. руб.;

— коэффициент маржинальной прибыли:

К

— порог рентабельности:

ПР = ПЗ : К

— запас финансовой прочности:

ЗПФ = В — ПР = 18961 — 4462 = 14499 тыс. руб.;

— запас финансовой прочности в %:

ЗПФ = (В — ПР) : В * 100% = 14499 : 18961 * 100% = 76,47%;

— эффект операционного рычага:

ЭОР = МП :П = 10034 : 7669 = 1,31.

Таким образом, безубыточный объем продаж организации составляет 4462 тыс. руб., запас финансовой прочности 14499 тыс. руб., т.е. организация может снизить объем реализации на 76,47% прежде, чем начнет терпеть убытки.

Эффект операционного рычага составляет 1,31. Это значит, что при увеличении объема реализации на 1%, прибыль от продаж вырастет на 1,31%. Однако при снижении выручки от продаж произойдет обратный эффект.

Таким образом, ООО Фирма «Форест» следует предпринимать меры по повышению выручки от реализации услуг. Ситуация осложняется тем, что конкуренция в этой сфере очень высока.Таким образом, для повышения выручки от реализации — можно рекомендовать снизить цену реализации, с целью привлечения новых клиентов.

В зависимости от отраслевой специфики, а также финансово-хозяйственных условий организация может делать ставку на тот или иной фактор повышения рентабельности собственного капитала.

Немаловажное влияние на величину прибыли оказывают прочие доходы и расходы. Каждый вид реализации прочих активов (основных средств, сырья, материалов и т.д.) имеет свою специфику, которую необходимо учитывать при анализе. Доходы от реализации имущества прогнозируются с учетом временного фактора: доход от продаж минус дисконтированный доход от возможной эксплуатации оборудования. Особое внимание следует обратить на реализацию излишних материалов. При анализе доходов от аренды необходимо учитывать издержки по содержанию сдаваемого в аренду имущества.

Результаты аналитических расчетов по финансовым результатам предприятия применяются для обоснования бизнес-планов и отдельных управленческих решений.

Существуют объективные механизмы, приводящие к убыточности предприятий. Так, например, быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности (особо опасно для малых и средних предприятий).

Предприятия пытаются как можно быстрее увеличить производство (закупаются значительные запасы), получить преимущества во всеобщей гонке за потребителями (выдаются кредиты потребителям) и может оказаться, что потребность в новых краткосрочных кредитах предприятию превысит его чистый оборотный капитал. Бизнес в период стремительного промышленного бума может принять поспешное решение о реализации инвестиционного проекта. Ошибка приведет к образованию ненужного оборудования, что снизит рентабельность предприятия. Во всех случаях кредитный рейтинг компании упадет, и компания может испытать резкое снижение кредитной привлекательности и рост стоимости привлечения средств.

Для ООО Фирма «Форест» в настоящее время крайне важно найти резервы роста рентабельности.

Известны две основные возможности увеличения прибыли и рентабельности: первая — наращивание объема производимых и реализуемых услуг, вторая — уменьшение издержек.

Рассмотрим возможные пути реализации первого пути повышения прибыли на данном предприятии. В данном случае, управление прибылью предприятия сводится к разработке механизма организационно-экономического воздействия по результатам работы предприятия, на повышение его эффективности по сравнению с затратами, поиску комплекса инструментов, позволяющих из стихийного получения доходов предприятий перейти к регулируемым доходам. В то же время, недостаточно обеспечить только прибыльность предприятия.

Значит, необходимо, чтобы руководство предприятием не столько на получение максимальной прибыли с единицы продажи, сколько на получение максимальной выручки и за счет этого роста общего объема прибыли. Как же упоминалось, максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. В настоящее время, резко изменилась структура издержек производства. Одновременно все более возрастает доля издержек, связанных с реализацией продукции. Все это требует принципиально новых подходов к управлению и организации производства, что в свою очередь связано с управлением финансовыми результатами.

Таким образом, к основным факторам, влияющим на прибыль данной организации относятся следующие.

Во-первых, конкурентоспособность реализуемых услуг, в силу того, что предприятие должно существовать для потребителя и только клиенты, потребности которых удовлетворяются, дают предприятию возможность выжить на рынке и получить доход.

Во-вторых, высокая мобильность на рынке, свобода экономического маневра, делающая объективно необходимыми учет рыночной конъюнктуры, гибкое маневрирование всеми имеющимися ресурсами для достижения эффекта.

Проведённый в работе анализ показал, что безубыточный объем продаж организации составляет 4462 тыс. руб., запас финансовой прочности 14499 тыс. руб., т.е. организация может снизить объем реализации на 76,47% прежде, чем начнет терпеть убытки. Эффект операционного рычага составляет 1,31. Это значит, что при увеличении объема реализации на 1%, прибыль от продаж вырастет на 1,31%. Однако при снижении выручки от продаж произойдет обратный эффект.

В качестве рекомендаций было предложено снизить цену реализации, что должно привести к росту величины выручки.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что предложенные рекомендации помогут предприятию повысить рентабельность.

1

2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 512 с.

3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 208 с.

4. Бердникова Т.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 316 с.

5. Бланк И.А. Управление прибылью. — К.: Ника-Центр, Эльга, 2015. — 452 с.

6. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. — Спб.: «Издательский Торговый Дом «Герда», 2013. — 160 с.

7. Гилеровская Л.Г. Экономический анализ: Учебник для вузов.- М.: Юнита-Дана, 2014. — 685 с.

8. Ендовицкий Д.А. Оценка влияния инфляции на финансовые результаты деятельности коммерческой организации. // Аудитор. — 2012. — № 2. — С. 7-10.

9. Ефимова О.С. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учёт, 2016. — 329 с.

10. Заров К.Г. Операционный левередж как универсальный инструмент принятия управленческих решений. // Финансовый менеджмент. — 2014. — №1. — С.14-19

11. Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. — М.: ИД ФБК — ПРЕСС, 2014. — 496 с.

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика., 2015. — 560 с.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 432 с.

14. Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием. — М.: Финансы и статистика, 2015 — 339 с.

15. Крейнина М.Н. Операционный левередж как инструмент планирования прибыли от продаж. // Финансовый менеджмент. 2016 — №1. — С.3-12

16. Литвин М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели. // Финансовый менеджмент. — 2014 — №6. — С.3-10

17. Новодворский В.Д., Клестова Н.В., Шпак А.В. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая. // Финансы. — 2014 — №4. — С.64-68

18. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ, 2013. — 639 с.

19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: Инфра-М, 2012. — 425 с.

20. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2015. — 480 с.

21. Скляренко В.К., Казакова Р.П. Методы планирования прибыли предприятия. // Справочник экономиста. — 2015. — №2. — С.11-16.

22. Соколов П. Формирование финансовых результатов // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2013. — № 1. — С.11-16.

23. Управление финансами (финансы предприятий): Учебник/ Под ред.А. А. Володина — М.: ИНФРА-М, 2016. — 504 с.

24. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. Под редакцией Е.И. Шохина. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2014. — 432 с.

25. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник. Под редакцией Е.С. Стояновой. — М.: Перспектива, 2013. — 396 с.

26. Финансы: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной — М.: ЮНИТИ, 2013. — 527 с.

27. Финансы и кредит: Учебное пособие. / Под ред. проф.А.М. Ковалевой — М.: Финансы и статистика, 2013 — 510 с.

28. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов. / Под ред. проф. Н.В. Колчиной — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016 — 368 с.

29. Финансы предприятий: Учебник. / Под ред. М.В. Романовского — СПб.: Бизнес-пресса, 2016. — 528 с.

30. Хорин А.Н. Категории прибыли организации и их практическое значение // Бухгалтерский учет. — 2014. — №12. — С.26-29.

31. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 538 с.

32. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 237 с.

33. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2013 — 176 с.

34. Юдина Л.Н. Анализ себестоимости и прибыли в системе «Директ-костинг». // Финансовый менеджмент. — 2014. — №5. — С.89-97.