Дипломная работа управление дебиторской задолженностью на предприятии

Дипломная работа

В процессе хозяйственной деятельности фирма вступает в экономические отношения с поставщиками и покупателями по различным коммерческим сделкам. При этом это может быть как покупатель, так и поставщик товара, что, с одной стороны, предполагает наличие у поставщика обязательств по оплате товара, а с другой — обязательства покупателя по коммерческое лицо в отношении приобретаемой продукции. В связи с этим возникает сложная система денежных отношений и расчетных операций с дебиторами и кредиторами.

Как правило, в договорах с покупателями возникают кредиты, а при договорах с поставщиками — долги, соотношение кредитов и долгов существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Поэтому четкая организация расчетов напрямую влияет на ускорение оборачиваемости средств предприятия.

Актуальность исследования эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия заключается в том, что сами предприятия в большинстве случаев проводят анализ состояния расчетов с низким качеством, тогда как руководству предприятия, его собственникам и внешним пользователям отчетности предприятия нужна информация о сроках возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, ее реальности и лицах, виновных в пропуске сроков исковой давности.

Целью исследования является разработка мероприятий по повышению эффективности кредитного и долгового менеджмента предприятия.

Задачами исследования являются:

  •  раскрыть экономическую сущность и описать виды дебиторской и кредиторской задолженности и рассмотреть порядок нормативно-правового регулирования расчетов с дебиторами и кредиторами на территории РФ;
  •  описать методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
  •  дать организационно-экономическую характеристику предприятия – объекта исследования: провести анализ финансового состояния и финансовых результатов хозяйственной деятельности исследуемого предприятия;
  •  проанализировать информацию о дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
  •  разработать мероприятия по совершенствованию расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии;
  •  произвести оценку экономической эффективности предлагаемых мероприятий.

Предмет исследования — ООО «Макси Плюс», выполняющее отделочные работы по договорам с физическими и юридическими лицами. Компания работает на рынке строительно-монтажных услуг в городе Санкт-Петербург с 2005 года.

15 стр., 7217 слов

Управление дебиторской задолженностью предприятия дипломная работа

... форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов [6, стр. 125]. Актуальность проблемы учета операций с дебиторами и кредиторами в свое время определила выбор темы дипломной работы «Управление долгом строительной ...

Предмет исследования — информация о состоянии договоров с дебиторами и кредиторами ООО «Макси Плюс».

При проведении исследования применены такие методы как обзор научной литературы, анализ и синтез информации; следующие приемы и методы экономического анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный анализ; сравнительный анализ; методы прогнозирования и планирования: процентный метод.

Методологической основой исследования послужили федеральные законы Российской Федерации, постановления Правительства России, приказы, постановления и рекомендации Минфина России, а также труды современных экономистов по исследуемым вопросам.

Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, библиографии и приложений.

В первом разделе рассмотрены экономическая сущность и виды кредитов и долгов, порядок правового регулирования договоров с дебиторами и кредиторами в Российской Федерации, дано описание методов управления кредитами и задолженностью.

Во втором разделе представлена ​​организационно-экономическая характеристика компании — объекта исследования, проводится анализ финансового состояния и финансовых результатов хозяйственной деятельности исследуемой компании, анализируется информация о кредитах и ​​задолженностях компании.

Третий раздел содержит описание и экономическую оценку эффективности мер по улучшению взаимоотношений с дебиторами и кредиторами на предприятии.

Такая структура позволяет более полно раскрыть тему выпускной квалификационной работы.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности, нормативно-правовое регулирование

Каждая организация в процессе ведения бизнеса имеет разные типы связанных обязательств и долгов. Это обязательства перед поставщиками по оплате полученных от них товарно-материальных ценностей, обязательства перед покупателями по поставке им продукции, обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, обязательства перед банками и другими организациями по полученным кредитам и займам, обязательства перед учредителями по начисленным доходам, обязательства перед работниками организации по оплате их труда, возмещению расходов, произведенных подотчетными лицами, и др. [27, с.96].

Обязательства организации и их выполнение приводят к образованию кредитов или долгов.

Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними [17, с.54].

В зависимости от того, у кого и в связи с чем образовалась задолженность перед данной организацией, различают следующие виды дебиторской задолженности:

  •  задолженность покупателей за проданную им продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  •  задолженность поставщиков по авансам, выданным им в счет предстоящей поставки материальных ценностей;
  •  задолженность бюджета по авансовым платежам налогов;
  •  задолженность работников организации по выданным им подотчетным суммам денежных средств;
  •  задолженность работников организации по возмещению материального ущерба и др.

[24, с.38].

Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям и лицам [17, с.54].

40 стр., 19743 слов

Методы управления дебиторской задолженностью на предприятии

... обязательств, разрабатывать способы влияния на погашение долга, управлять долей каждого вида долга в зависимости от финансового состояния. Таким образом, управление дебиторской задолженностью ... понятие, сущность и функциональное значение дебиторской задолженности; изучить нормативное регулирование организации расчетов и определить формы и методы; провести анализ деятельности предприятия; провести ...

В зависимости от того, перед кем и в связи с чем образовалась задолженность, различают следующие виды кредиторской задолженности:

  •  задолженность поставщикам за полученные от них материальные ценности, услуги, работы;
  •  задолженность покупателям по авансам, полученным от них в счет предстоящей поставки продукции (товаров, работ, услуг);
  •  задолженность бюджету по начисленным налогам и внебюджетным фондам (ФСС, ФОМС, ПФР) по страховым взносам;
  •  задолженность работникам организации по начисленной заработной плате и др.

[24, с.38].

Классификация дебиторской и кредиторской задолженности по различным признакам представлена на рисунке 1.

Согласно ст. 314 Гражданского Кодекса РФ, любое обязательство подлежит исполнению в надлежащий (разумный) срок. Обязательство, не исполненное в срок, должник обязан исполнить в течение семи дней с даты предъявления кредитором требования о его исполнении. Просроченная задолженность может быть взыскана в судебном порядке. Однако возможность взыскания просроченной дебиторской задолженности через суд ограничена определенным сроком – исковой давностью, для обращения в суд согласно ст. 196 ГК РФ исковая давность составляет три года. По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности должны быть списаны [2].

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации [32, с.112].

В соответствии с ПБУ 10/99 для целей бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к прочим расходам, дебет счета 91.2 «Прочие расходы» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» [12].

В соответствии с ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к прочим доходам, кредит счета 91.1 «Прочие доходы» с дебета счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» [11].

Расчеты являются начальным и конечным звеном в обращении денежных средств. Непрерывное обновление циклов ротации средств в организации обеспечивается своевременными выплатами и поступлением денег на банковские счета. Время оборота денежных средств зависит от организации расчетных операций, используемых форм и порядка расчетов. [31, с.41]

Как правило, среди расчетных операций большую часть составляют расчетные операции с поставщиками и покупателями.

Термин «поставщики» трактуется, как все контрагенты предприятия, поставляющие товарно-материальные ценности (включая основные средства, материалы, товары) или оказывающие услуги/работы. [35, с.12]

Термин «покупатели» трактуется, как все контрагенты предприятия, приобретающие товарно-материальные ценности (включая основные средства, материалы, товары, готовую продукцию предприятия) или заказывающие услуги/работы. [39]

7 стр., 3262 слов

Оптимизация кредиторской и дебиторской задолженности организации ...

... изучить теоретические основы расчетов организаций со своими дебиторами и кредиторами; определить цели, задачи и методы управления дебиторской и кредиторской задолженности; рассмотреть структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности организации; сравнить дебиторскую и кредиторскую задолженность по объему, темпам роста и оборачиваемости на примере конкретной организации в разные ...

Отношения с поставщиками и покупателями должны иметь юридическую форму, что достигается путем заключения договора. Основные требования к оформлению контрактов содержит Гражданский Кодекс РФ – ст. 455, 506 и др. Если партнер — иностранное лицо, такие транзакции регулируются правилами международных расчетов. [30, с.23]

Проверка договоренностей с поставщиками и покупателями происходит путем выявления долгов, составления и подписания отчетов о сверке. При несовпадении моментов отгрузки/оплаты формируются кредиторская и дебиторская задолженности. Первый показывает выполнение договорных условий по отправке объекта сделки поставщиком, второй отражает объем аванса покупателя до исполнения обязательств продавца. [20, с.116]

Кроме того, значительную часть общей стоимости ликвидационных операций составляют ликвидационные операции с оплачиваемым персоналом. Отношения организации с оплачиваемым персоналом регулируются нормами ТК РФ, а также правилами внутренней рабочей программы, утверждаемыми руководством организации. Помимо оплаты труда в организации ведутся расчеты с персоналом по прочим операциям, включающие предоставление работникам займов (как правило, на льготных условиях и по пониженной процентной ставке), а также расчеты по возмещению работникам недостач материальных ценностей, выявленных в ходе проводимых инвентаризаций. Договоры с персоналом на сумму, выдаваемую на приобретение материальных ценностей и услуг для нужд организации, заключаются отдельно в виде договоров с ответственными лицами. По каждой выданной сумме сотрудники должны сообщать и возвращать неизрасходованную часть средств, если таковая имеется, организации.

Расчетные операции включают соглашения с бюджетом по налогам и социальному страхованию. С 2017 года страховые взносы по социальному и медицинскому страхованию, пенсии уплачиваются на баланс через ИФНС, отчетность по страховым взносам также представляется в ИФНС, а не в фонды: ФСС, ФОМС, Пенсионный фонд, т.к было до 2017 года. Только расчеты по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний ведутся непосредственно в ФСС, отчетность по этим взносам сдается в ФСС [22, с.64].

Следует отметить, что договоры с бюджетом по налогам и сборам, страховым взносам регулируются Налоговым кодексом РФ, в соответствии с которым предусмотрены пени и штрафы за нарушение сроков уплаты.

По задолженности в бюджет, возникшей с 01.10.2017 г., сумма пеней зависит от периода просрочки:

1. Просрочка уплаты налога, страхового взноса в ИФНС составила до 30 календарных дней (включительно).

В этом случае пени рассчитываются по следующей формуле:

П = Н * r * 1/300 * Д, (1)

где П – сумма пени, руб.;

  • Н – неуплаченная в срок сумма налога, сбора, страхового взноса, руб.;
  • r – ставка рефинансирования ЦБ РФ в период просрочки, доли ед.;
  • Д – количество дней просрочки (считается с дня, следующего за крайним сроком уплаты налога в бюджет), дни.

2. Задержка по уплате налогов и страховой премии в ИФНС составила 31 календарный день и более. Пени за календарные дни просрочки с 1 по 30 включительно рассчитываются по следующей формуле:

П = Н * r * 1/300 * 30 + Н * r * 1/150 * (Д-30), (2)

36 стр., 17965 слов

Документирование операций. Документирование хозяйственных операций ...

... при наличии обязательных реквизитов, установленных федеральным законом «О бухгалтерском учете». При документировании хозяйственных операций документы должны быть качественно составлены, содержать достоверные данные об объемах ... в учетном процессе (бухгалтерские справки, расчеты и т.п.). Эти документы используются только в бухгалтерии данной организации. Содержание и формы этих документов зависят ...

где П – сумма пени, руб.;

  • Н – неуплаченная в срок сумма налога, сбора, страхового взноса, руб.;
  • r – ставка рефинансирования ЦБ РФ в период просрочки, доли ед.;
  • Д – количество дней просрочки (считается с дня, следующего за крайним сроком уплаты налога в бюджет), дни [40].

Штраф за неуплату налогов и страховых взносов составляет 20% от суммы неуплаченного налога или страхового взноса в обычном случае и 40% в случае умышленного сокрытия от уплаты налога или страхового взноса. Кроме того, согласно п. 3 ст. 120 НК РФ грубое нарушение правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения влечет за собой взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаты, но не менее 15 000 руб.

Срок ответственности за неуплату налогов и страховых взносов составляет три года с момента окончания отчетного года, за который следовало уплатить налог (Информация ФНС РФ «О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности»; ст. 113 и ст. 122 НК РФ).

Кроме того, существует штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации в ИФНС, размер неустойки составляет 5% от суммы неуплаты налога за каждый месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы неуплаты. В случае уплаты налога и непредставления налоговой декларации штраф составляет 1000 рублей [1].

Таким образом, исследование показало, что сущность текущих обязательств сводится к дебиторской и кредиторской задолженностям, возникающим из расчетных отношений между контрагентами, между организацией и персоналом, между организацией и бюджетом по уплате налогов, сборов, страховых взносов, между организацией и прочими дебиторами и кредиторами. Обязательства по сделке между контрагентами обычно возникают с момента заключения соглашения, содержащего условия поставки, стоимость закупок, реквизиты обеих организаций и другие существенные условия соглашения. При этом нарушение сроков проведения расчетов приводит к взысканию пени и особо строго регламентируется начисление пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов в бюджет.

Отражение кредитов и дебетов в отчетности компании зависит от правил проведения взаимных сделок, поэтому мы рассмотрим правовое регулирование сделок с дебиторами и кредиторами. Стоит отметить, что порядок осуществления расчетов с дебиторами и кредиторами представлен множеством различных нормативно-правовых актов, основные документы, регулирующие расчеты с различными контрагентами на территории РФ, обобщены в виде таблицы 1.

Рассмотрим более подробно основы нормативно-правового регулирования расчетов с дебиторами, руководствуясь перечнем документов из таблицы 1.

Гражданский кодекс РФ (части I и II) занимает первое место в системе регулирования расчетных операций. В Гражданском Кодексе РФ упорядочены многие вопросы организа¬ции безналичных расчетов применительно к рыночным условиям экономики: дей¬ствие договора и тайна банковского счета, очередность списания денежных средств со счета, формы расчетов и способы платежей, условия исполнения банком поруче¬ний о проведении расчетных операций с использованием различных платежных инструментов и последствия неисполнения поручений, ответственность участников расчетов. Кроме того, в ст. 195 Гражданского Кодекса РФ определен срок исковой давности. [1]

24 стр., 11683 слов

Курсовая работа учет расчетов с персоналом по оплате труда

... платы. Задачи работы: ⸺ раскрыть сущность заработной платы; ⸺ проанализировать формы и виды оплаты труда ; ⸺ проанализировать деятельность предприятия и учет на нем оплаты труда; ⸺ сделать выводы. 1 Теоретические основы бухгалтерского учёта расчетов по оплате труда 1.1 Сущность, ...

Налоговый Кодекс РФ (части I и II) регламентирует порядок отнесения задолженности дебиторов в состав сомнительных долгов (ст. 266 главы 25 части II НК РФ).

[3]

Трудовой кодекс Российской Федерации регулирует порядок заключения договоров с персоналом о заработной плате и других операциях, в том числе о взыскании убытков и недостач.

Федеральный закон от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» определяет порядок взаимоотношений с покупателями товаров, заказчиками работ и услуг предприятия, в частности регулирует взаимоотношения в части возврата денежных средств покупателям и заказчикам при выявлении брака или неисправностей в реализованных товарах, при несвоевременном выполнении работ, оказании услуг. [4]

Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» утверждает обязанность применения ККМ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг покупателям и заказчикам. [5]

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Значительную долю в перечне объектов учета занимают обязательства организации, возникающие при образовании кредитов и долгов. При этом усиливается роль бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами, который позволяет сформировать заключение о финансовом состоянии (платежеспособности, доходности) предприятия. [6]

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» регламентирует обязанность организаций формировать резервы по сомнительным долгам и проводить инвентаризацию обязательств, в ходе которой проверяется, документально подтверждается и оценивается состояние дебиторской и кредиторской задолженности. [7]

Порядок поведения инвентаризации, ее документального оформления и отражения в бухгалтерском учете и отчетности организации установлен Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». По результатам инвентаризации признаются сомнительная и нереалистичная дебиторская задолженность по взысканию, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, сроки исковой давности по каждому обязательству. [8]

Кроме того, согласно пункту 77 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»: «дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств

29 стр., 14303 слов

Учет расчетов с персоналом по оплате труда дипломная работа

... и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда; наметить мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Оконные технологии». Предмет исследования - общество с ограниченной ответственностью «Оконные технологии», а предметом - оплата труда с персоналом. Теоретической основой работы послужили нормативные ...