Некоторые вопросы налогообложения в связи с осуществлением адвокатской деятельности

метки: Деятельность, Адвокат, Консультационный, Налоговый, Расход, Проблема, Работа, Основной

Основные положения о налогообложении адвокатов как плательщиков налога на доходы физических лиц.

Общий принцип определения расходов, связанных с оказанием правовых услуг адвокатами, содержится в п. 7 ст. 25 Закона об адвокатуре, устанавливающем, что за счет получаемого вознаграждения адвокат отчисляет средства:

• 1) на общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;
• 2) содержание соответствующего адвокатского образования;
• 3) страхование профессиональной ответственности;
• 4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Таким образом, в законодательстве отсутствует исчерпывающий перечень расходов, учитываемых при формировании общей суммы профессиональных налоговых вычетов. При этом эти расходы должны быть напрямую связаны с адвокатской деятельностью и документально подтверждаться в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

При этом согласно п. 3 ст. 221 НК к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в данной статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период. При определении налоговой базы документально подтвержденные расходы не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленной нормы. Налогоплательщики, упомянутые в этой статье, пользуются правом на профессиональные налоговые вычеты, подав письменное заявление налоговому агенту. Для юристов налоговые агенты — это их юридическая подготовка. В отсутствие налогового агента налогоплательщики реализуют свое право на получение профессиональных налоговых вычетов, подав письменное заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации в конце налогового периода. Вышеупомянутые расходы налогоплательщика включают также государственную пошлину, которая уплачивается в связи с его профессиональной деятельностью.

Весьма важна норма, содержащаяся в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, согласно которой в целях гл. 23 НК (регулирующей отношения по налогу на доходы физических лиц) при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Таким образом, для налогоплательщика-адвоката и его налогового агента обязанность по исчислению и уплате в бюджет данного налога возникает только тогда, когда адвокат получает отработанные им средства в кассе адвокатского образования либо перечисляет эти средства на свой счет в банке (либо на счета третьих лиц).

Виды адвокатской деятельности

... обязанности на платной основе адвокат не вправе. Адвокатская деятельность не является предпринимательской. Это значит, что ее целью не может быть извлечение прибыли. Весь доход ассоциации ... а также компенсация за оказываемую бесплатно юридическую помощь гражданам, оплачивается за счет средств федерального бюджета в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. Разграничение видов ...

Согласно ст. 226 НК налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Данная норма является специальной, поэтому положения ст. 229 НК об обязанности предоставления налоговых деклараций определенными категориями налогоплательщиков (в частности, оказывающими услуги физическим лицам по гражданско-правовым договорам) не применяются к адвокатам, осуществляющим свою деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях.

Расчет сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является подготовка юриста.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога на прибыль, к которой применяются другие налоговые ставки, рассчитывается налоговым агентом отдельно по каждой указанной сумме дохода, начисленной налогоплательщику. Сумма налога рассчитывается без учета дохода, полученного налогоплательщиком от других налоговых агентов, и сумм налога, удерживаемых другими налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удерживать сумму налога, начисленную непосредственно из дохода налогоплательщика, когда он фактически уплачен. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Пунктом 5 ст. 226 НК предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, —для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций: ...

... порядка формирования налоговой базы. Налоговый учет доходов и расходов; 4) определение и анализ проблемы несоответствия бухгалтерского и налогового учета; 5) определение путей совершенствования ... этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и ... закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере ...

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Юридические объединения, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять суммы налогов, начисленных и удержанных как по месту нахождения, так и по месту нахождения каждого из своих обособленных подразделений.

Весьма важно, что в силу п. 9 ст. 226 НК уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Определение состава расходов юриста на оказание юридической помощи.

Согласно п. 1 ст. 252 НК в целях гл. 25 НК налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК).

При этом следует иметь в виду, что ст. 270 НК содержит обширный перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, которые не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в некоторых случаях и убытки), осуществленные налогоплательщиком [«https:// «, 21].

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Любые расходы признаются расходами, если они понесены в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы по своему характеру, а также условиям осуществления и направлениям деятельности налогоплательщика делятся на производственно-сбытовые и внереализационные расходы. В соответствующих статьях гл. 25 НК содержится группировка и нормативная характеристика различных расходов, которые влияют на формирование налоговой базы.

Согласно ст. 253 НК расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя, в частности: расходы, связанные с оказанием услуг. При этом согласно п. 2 ст. 253 НК расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются:

• — на материальные расходы;
• — расходы на оплату труда;
• — суммы начисленной амортизации;
• — прочие расходы.

Материальные расходы перечислены в ст. 254 НК. К таковым, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

• — на приобретение материалов, используемых при оказании услуг;
• — на другие производственные и хозяйственные нужды;
• — на приобретение приборов и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
• — на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по оказанию услуг.

Согласно ст. 255 НК в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Учет расходов от обычных видов деятельности

... учета расходов по обычным видам деятельности. 2.1 Основные положения и определения. Как известно, основной целью создания хозяйствующего субъекта (организации, предприятия) является производство продукции (товаров), выполнение работ или оказание услуг. ...

В соответствии со ст. 256 НК амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб. Не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности; приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты).

При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов; приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

Статьей 264 НК установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, следующие расходы налогоплательщика:

• — суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством РФ порядке;
• — суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за предоставленными сторонними организациями услуги;
• — арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки);
• — расходы на командировки. При этом учитываются расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения (подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
• — расходы на юридические и информационные услуги;
• — расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;
• — плата за нотариальное оформление, при этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
• — расходы на аудиторские услуги;
• — представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном НК;
• — расходы на канцелярские товары;
• — расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем — СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы;
• — расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).
  10 стр., 4948 слов

  Особенности рекламной деятельности в сфере услуг

  ... работы является рекламная деятельность гостиничной компании. 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕКЛАМНОЙ ДЕЯТЛЕЬНОСТИ В СФЕРЕ УСЛУГ 1.1 Организация рекламной деятельности гостиничных предприятий Гостиничный сектор сегодня является одним из самых перспективных и динамично развивающихся секторов. Количество гостиниц ... только над расходами на рекламу, но и над эффективностью рекламной деятельности в целом. ...

  К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 тыс. руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных;

• — расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией услуг;
• — расходы на рекламу производимых и реализуемых услуг, деятельности налогоплательщика, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений НК;
• — взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей;
• — другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. Гостиничные расходы не включают расходы, связанные с развлечениями, отдыхом, профилактикой или лечением болезней. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Лицензирование отдельных видов деятельности

... выполнения соискателем лицензии лицензионных требований и условий в порядке, предусмотренном статьей 12 ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». (п. 1 в ред. Федерального закона от ... индивидуального предпринимателя; идентификационный номер налогоплательщика и данные документа о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе; лицензируемый вид деятельности в соответствии с ...

Согласно п. 4 ст. 264 НК к расходам организации на рекламу в целях главы 25 НК относятся:

• — расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
• — расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• — расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК.

Касаясь рекламы адвокатской деятельности, следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 17 Кодекса профессиональной этики адвоката информация об адвокате и адвокатском образовании допустима, если она не содержит:

• 1) оценочных характеристик адвоката;
• 2) отзывов других лиц о работе адвоката;
• 3) сравнений с другими адвокатами и критики других адвокатов;
• 4) заявлений, намеков, двусмысленностей, которые могут ввести в заблуждение потенциальных доверителей или вызывать у них безосновательные надежды.

Если адвокату (адвокатскому образованию) стало известно о распространении без его ведома рекламы его деятельности, которая не отвечает указанным требованиям, он обязан сообщить об этом совету адвокатской палаты соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 265 НК в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

• — судебные расходы и арбитражные сборы;
• — затраты на аннулированные производственные заказы. Признание расходов по аннулированным заказам осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии с НК;
• — расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
• — расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном НК, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк» и др.

Задокументируйте расходы, связанные с адвокацией.

от 21.11.1996

Организация рекламной деятельности и пути ее повышения

... и другая реклама. Виды рекламной деятельности можно классифицировать следующим образом. Таблица 1 Виды рекламной деятельности. Социальные сферы рекламной деятельности Предмет рекламы 1) Экономика ... части: Законодательные и нормативные акты, регулирующие рекламную деятельность; Учебная литература, монографии, статьи по рекламной деятельности в торговле отечественных и зарубежных авторов; ...

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• а) наименование документа;
• б) дату составления документа;
• в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
• г) содержание хозяйственной операции;
• д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• ж) личные подписи указанных лиц.

По п. 4 ст. 9 названного федерального закона, первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, своевременная их передача для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных гарантируются людьми, составившими и подписавшими эти документы.

Исправления в кассовых и банковских документах не допускаются. Остальные первичные бухгалтерские документы могут быть исправлены только по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, подписавших документы, с указанием даты внесения исправлений.

Таким образом, при применении положений налогового законодательства о профессиональных налоговых вычетах (по налогу на доходы физических лиц) и вычетах расходов, связанных с извлечением доходов от профессиональной деятельности, следует документально оформлять произведенные расходы в соответствии с вышеуказанными правилами.

Кроме того, принимая во внимание профессиональные расходы, необходимо обратить внимание на их прямую связь с профессией юриста, экономическую обоснованность и обоснованность.