В современных рыночных условиях любая деятельность, связанная с производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг, изначально направлена на удовлетворение потребностей субъектов хозяйственных взаимоотношений: потребителей — путем приобретения ими нужного товара или услуги; производителей — путем получения прибыли; государства — путем получения оным налоговых поступлений в бюджет.
Любая деятельность имеет какой-либо результат. В свете современных рыночных отношений можно говорить о финансовых результатах компаний.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.
Прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия и является источником финансирования его дальнейшего развития. Фирма направляет в бюджет определенную часть прибыли на нужды государства, что во многом определяет возможность развития экономики государства.
Прибыль как важнейшая экономическая категория получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности коммерческих субъектов. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, он гарантирует интересы государства, собственников и сотрудников предприятия.
Прибыль — это неотъемлемый элемент рыночных отношений, занимающий видное место в создании рынка средств производства, потребительских товаров и ценных бумаг. он призван сыграть важную роль в ликвидации бюджетного дефицита, стабилизации экономики и преодолении кризисных явлений.
Прибыль — это денежное выражение основной части денежных сбережений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль — показатель, более полно отражающий эффективность производства, объем и качество выпускаемой продукции, состояние производительности труда, уровень затрат. В то же время прибыль оказывает стимулирующее влияние на усиление коммерческого учета, интенсификацию производства в любой форме собственности.
Прибыль — один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности компаний. Прибыль направляется на финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличению фонда оплаты труда их сотрудников.
Планирование рекламной деятельности на предприятии
... учреждения и конкуренты, которые прямо и косвенно влияют на рекламную деятельность предприятия. Этапы планирования рекламной деятельности В целях повышения эффективности плана рекламной деятельности, необходимо иметь в арсенале достаточно большой объем информации: описание ...
Это не только источник удовлетворения потребностей бизнеса в компании, но и приобретает все большее значение при формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. Многоплановое значение прибыли возрастает с переходом государственной экономики на основы рыночной экономики.
Поэтому одной из актуальных задач текущего этапа является овладение финансовыми менеджерами и менеджерами современными методами эффективного управления формированием, распределением и использованием корпоративной прибыли.
Анализ прибыли предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.
Следовательно, актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что прибыль фирмы является основным показателем эффективности фирмы.
Целью курсовой работы является изучение методов и методов анализа финансовых результатов организации, а также выявление резервов роста выручки и обоснование способов их реализации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:
- обосновать экономическую финансовых результатов и задачи их анализа;
- раскрыть сущность и принципы формирования и распределения прибыли;
- провести анализ формирования и распределения чистой прибыли;
- определить резервы увеличения прибыли.
По завершении курсовой работы ему следует изучить законодательную базу Республики Беларусь, источники периодических изданий, статей, а также бизнес-план предприятия, которым он руководствуется в своей производственной и финансово-хозяйственной деятельности.
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность финансовых результатов и задачи их анализа
Функционирование предприятия независимо от видов активов и форм собственности в рыночных условиях определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль.
Прибыль — это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы, создает экономическую заинтересованность в наиболее эффективном использовании ресурсов, поскольку является основным источником производственного и социального развития, а с другой — является важнейшим источником формирования государственного бюджета. В рыночной экономике прибыль является наиболее важным фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности компании и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворяя социальные и материальные потребности рабочей силы. Подоходный налог становится основным источником доходов бюджета. За счет прибыли погашаются долговые обязательства компании перед банком и инвесторами. Следовательно, прибыль становится важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений [2, с. 20-21].
Основные финансово экономические показатели работы предприятия. ...
... Их анализ играет важнейшую роль в управленческой деятельности . Состав финансово-экономических показателей Финансово- имеют обширную структуру. Условно их состав может быть представлен в виде двух укрупненных группировок: показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта; показатели, ...
Система показателей финансовой деятельности включает не только абсолютные, но и относительные показатели экономической эффективности. К ним относятся показатели рентабельности. Рассчитываются и анализируются общая рентабельность предприятия, рентабельность продукции и капитала. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных товаропроизводителей [5, с. 68].
Изменение прибыли происходит за счет как внутренних, так и внешних факторов. К внешним факторам относятся: природные условия, социально-экономические условия, уровень развития внешнеэкономических связей, цены на производственные ресурсы и другие. Внутренние факторы изменения прибыли состоят из основной группы факторов (объем продаж, себестоимость продукции в целом, себестоимость отдельных изделий, себестоимость на один рубль продукции, цена продукции) и неосновных факторов, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям)[7, с. 237].
Основными объектами анализа финансовых результатов выступают:
- прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
- прибыль от прочей реализации;
- внереализационные финансовые результаты;
- показатели рентабельности.
Целями проведения анализа финансовых результатов являются:
- своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий;
- выявление факторов, действие которых привело к изменению показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли;
- разработка мероприятий по максимизации прибыли предприятия;
- разработка предложений по использованию прибыли предприятия после налогообложения.
Для достижения поставленных целей в процессе анализа финансовых результатов решаются следующие задачи:
- разработка информационного механизма анализа финансовых результатов, позволяющего своевременно получать достоверную и полную информацию для его проведения в различных направлениях и соответствующих уровнях, аспектах и разрезах;
- анализ и оценка достигнутого уровня прибыли предприятия в абсолютных и относительных показателях;
- анализ влияния на финансовые результаты инфляционных процессов в экономике и изменений в нормативно-законодательных актах в области формирования затрат и финансовых результатов предприятия;
- выявление факторов, повлиявших на величину прибыли, и резервов ее повышения;
- анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли в целях максимизации ее величины;
- анализ использования прибыли;
- прогнозирование финансовых результатов и разработка мероприятий по их достижению [10, с. 579].
Основная цель финансового анализа — это разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности хозяйствующего субъекта.
Отчеты по практике АХД, Финансовому анализу, Механизации, Землеустройству
... своей деятельности необходимо учитывать передовой опыт других развитых хозяйств. Скачать полный текст Отчет по практике — Отчет по практике по АХД Отчет по практике по финансовому анализу Введение отчет по практике. Переход производственной практики в финансовые дисциплины ... уборки зерновых культур используется комбайн: СК-5 Нива. На предприятии имеется 2 грузовика ГАЗ-3307 для перевозки зерна от ...
1.2 Методы и способы анализа финансовых результатов деятельности предприятия
Цель анализа финансовых результатов — выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей [12, с. 138].
Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения. В процессе анализа решаются следующие задачи:
- систематический контроль выполнения планов или программ по показателям реализации товаров и финансовым результатам;
- определение причин убыточной работы и сокращения прибыли;
- оценка доходов в сопоставлении с расходами и выявление прибыли (убытка) от реализации;
- измерение влияния факторов на показатели финансовых результатов;
- выявление резервов увеличения объемов реализации продукции, товаров и величины прибыли;
- разработка конкретных мероприятий по использованию выявленных резервов;
- оценка работы организации по использованию возможностей увеличения объема прибыли и повышения рентабельности;
- разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития организации [11, с.113].
Основные источники информации анализа финансовых результатов — данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Из форм бухгалтерской отчетности используют:
а) бухгалтерский баланс, форма №1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов (раздел III пассива).
б) отчет о прибылях и убытках, форма №2, составляется за год и по внутригодовым периодам. это основной источник информации о формировании и использовании прибыли. Показывает элементы, составляющие финансовый результат всех видов деятельности. В этой форме отчетности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»).
В разделе 2 настоящего отчета отражаются операционные доходы и расходы, в разделе 3 — внереализационные доходы и расходы, а также сумма налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей, в разделе 4 отражаются чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчете также приводятся валовой доход торговли, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); прибыль от обычной деятельности (стр. 160) и чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода по стр. 190).
Анализ финансовых результатов предприятия и совершенствование ...
... ё это определяет актуальность и значимость анализа финансово–хозяйственной деятельности. Целью дипломной работы является анализ и оценка финансового состояния компании «Альфа» и разработка рекомендаций по повышению эффективности ее финансово-хозяйственной деятельности. Для достижения поставленной цели необходимо решить ...
Кроме того, в отчете расшифровываются отдельные прибыли и убытки по перечисленным позициям. Для годовой формы отчета о прибылях и убытках предоставляется справка, в которой отражена сумма дивидендов на акцию в текущем и предстоящем отчетном годах.
в) годовой отчет об изменениях капитала, форма №3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансирования и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах.
г) в отчете о движении денежных средств, форма №4, содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.
д) приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма №5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчетного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» этого отчета приводятся произведенные организацией расходы по элементам затрат, а в разделе 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений [3, с. 19 — 23].
При анализе финансовых результатов используются данные из планов экономического и социального развития, бизнес-планов, бухгалтерской и статистической отчетности, текущей бухгалтерской отчетности, первичных и сводных документов и других источников информации.
Анализ прибыли производился в несколько этапов.
На первом этапе проводится анализ динамики прибыли в целом по компании путем выявления тенденции изменения массы прибыли за рассматриваемый период.
Для этих целей применяется две методики экономического анализа, это:
- горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
- вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Обычно здесь используются цепные темпы роста за несколько периодов.
Цель горизонтального анализа — выявить абсолютные и относительные изменения значений различных статей баланса за определенный период, чтобы оценить эти изменения. Ценность горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, однако его результаты можно использовать при межхозяйственных сравнениях [2, с. 20 — 21].
Большое значение для анализа финансовых результатов имеет вертикальный (структурный) анализ, который позволяет судить о финансовом отчете по относительным показателям, что в свою очередь дает возможность определить структуру доходов и расходов.
Целью вертикального анализа является расчет доли отдельных статей в доходах от обычной деятельности и оценка их динамики, чтобы иметь возможность идентифицировать и прогнозировать структурные изменения.
Управление доходами и расходами коммерческого банка в современных ...
... Таким образом, общий объем, динамика и структура доходов банка являются показателями эффективности управления, что необходимо для поддержания и укрепления доверия населения к кредитной организации. 1.2 Расходы коммерческих банков и их направление Расходы банка представляют собой совокупность ...
Переход к относительным показателям позволяет сравнивать показатели от разных организаций в одном секторе, а также от организаций из разных секторов. Относительные показатели также смягчают негативное влияние инфляционных процессов. Динамика структуры хозяйственных средств и источников их покрытия дает возможность выявить самые общие тенденции в изменении финансового положения организации [3, с. 19 — 23].
На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль.
Рост прибыли не во всех случаях может считаться показателем эффективности фирмы.
Расширение производства, увеличение численности работающих, (экстенсивные факторы) могут привести к росту суммы прибыли при неизменной эффективности производства или даже при ее снижении. возможно увеличение размера прибыли за счет увеличения производства и реализации продукции при увеличении ее стоимости. Размер прибыли может быть увеличен за счет структурных изменений в составе ее общего объема или даже за счет небольшого увеличения стоимости.
Улучшение использования производственных фондов, рост объемов продукции без увеличения численности работающих, рост производительности труда (интенсивные факторы) также изменяют суммы получаемой прибыли. Увеличению прибыли способствует превышение роста производительности труда по отношению к средней заработной плате. Более высокий рост производительности труда относительно его оплаты означает относительное снижение стоимости заработной платы.
Изменение суммы прибыли под влиянием различных факторов делает необходимым проведение всестороннего анализа влияния каждого из них.
Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать прибыль (убыток) отчетного года, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности и чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия [9, с. 56 — 65].
Прибыль от реализации продукции, работ и услуг важна при анализе прибыли, поскольку именно этот показатель составляет основную часть балансовой прибыли, и от нее во многом зависит размер чистой прибыли.
р ) рассчитывается по формуле:
, (1.1)
где ВРн — выручка от реализации (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку);
Ср — себестоимость реализованных товаров;
УР — управленческие расходы;
РР — расходы на реализацию.
Факторный анализ прибыли от реализации.
Для начала необходимо найти общее изменение прибыли от реализации.
(1.2)
В том числе за счет изменения:
выручки от реализации:
(1.3)
себестоимости реализованных товаров:
, (1.4)
управленческих расходов:
, (1.5)
расходов на реализацию:
(1.6)
(1.7)
Факторная модель анализа прибыли отдельных видов отрасли:
, (1.8)
где qp — стоимость реализованной продукции, работ и услуг- полные затраты на производство продукции
Организация производства на предприятиях химической промышленности
... организация производства. 7. Планирование НИОКР. 17. Этапы технологической подготовки производства Подготовка производства Tech-I направлена на выбор и разработку методов изготовления продукции. ... прибыль, рентабельность 30. План по себестоимости и прибыли 31. Состав и классификация затрат ... 5. Централизованное финансирование. 3. Принципы организации предприятий 1. Вся хозяйственная и производственная ...
Ведущее место в изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится факторному анализу.
Факторами, влияющими на изменение прибыли от реализации продукции, являются цены, стоимость, объем и структура проданной продукции.
Роль каждого фактора можно определить с помощью индексного метода.
Абсолютный размер прибыли определяется как разница между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство. Абсолютный прирост прибыли определяется:
, (1.9)
где , — цена за единицу продукции в отчетном и базисном периодах;
, — себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах;
, — количество продукции в отчетном и базисном периодах.
Абсолютный прирост прибыли определяется четырьмя факторами: ценами, стоимостью, объемом, структурой реализованной продукции.
Для оценки влияния факторов в смешанных моделях используется метод цепных замен.
, (1.10)
, (1.11)
, (1.12)
, (1.13)
Общее изменение прибыли от реализации продукции:
, (1.14)
Изменение прибыли за счет изменения объема продукции:
, (1.15)
Изменение прибыли в результате изменения цены единицы продукции:
, (1.16)
За счет изменения себестоимости единицы продукции прибыль изменилась на:
, (1.17)
Таким образом, отклонение прибыли от реализации продукции можно рассматривать как результат изменения трех вышеназванных факторов [2, с. 21].
В западной практике широко используется маржинальный анализ прибыли:
, (1.18)
где ВРн — выручка от реализации — нетто (за вычетом налогов, сборов, включаемых в выручку);
Зпер — переменные затраты по реализации продукции.
Данная модель может модифицироваться:
, (1.19)
где ВРбр — выручка от реализации — брутто;
Н — налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг [11, с. 115].
Для более эффективного анализа финансовых результатов необходимо проводить все виды анализов в обобщенном виде.
.3 Зарубежный опыт анализа финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг
В зарубежных странах широко применяется метод маржинального анализа финансовых результатов. Большой интерес к ней проявляется и в нашей республике. В отличие от метода анализа прибыли, используемого в отечественных компаниях, он позволяет более полно учесть взаимосвязь между показателями и более точно измерить влияние факторов.
При анализе прибыли по методике, применяемой в нашей стране, обычно используют следующую модель:
, (1.20)
Качество продукции и основы квалиметрии
... ОКР. На этапе производства - процесс обеспечения качества начинается с производства продукта и во время серийного производства. На стадии эксплуатации в режиме применения по назначению и транспортировки - процесс реализации качества; а в ...
где П — сумма прибыли, тыс. р.;
- количество (масса) реализованной продукции, шт.;
Ц — цена реализации, тыс. р.;
С — себестоимость единицы продукции, тыс. р.
При этом они исходят из того, что все эти факторы меняются сами по себе, независимо друг от друга. Следовательно, прибыль изменяется прямо пропорционально объему продаж, если продается прибыльная продукция. Если производство нерентабельно, прибыль изменяется обратно пропорционально объему продаж.
Однако при этом не учитывается взаимосвязь объема производства (реализации) продукции и ее себестоимости. При увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как при этом обычно возрастает сумма переменных расходов (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, топливо, электроэнергия), а сумма постоянных расходов (амортизация, аренда помещений, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата и др.) остается, как правило, без изменения. И наоборот, при сокращении производства стоимость товаров увеличивается из-за того, что на единицу продукции больше постоянных затрат.
В отличие от переменных, постоянные затраты при спаде производства и уменьшении выручки от реализации продукции не так легко уменьшить, и в эти периоды предприятие должно в тех же размерах начислять амортизацию (если не распродается оборудование), выплачивать проценты по ранее полученным ссудам, платить заработную плату. Фирма более прибыльна, если производственная единица имеет меньше постоянных затрат.
Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени
Y = a + bx, (1.21)
где Y — сумма затрат на производство продукции, тыс. р.;
- абсолютная сумма постоянных расходов, тыс. р.;
- ставка переменных расходов на единицу продукции, услуг, тыс. р.;
- объем производства продукции (услуг), шт.
Таким образом, общие постоянные затраты фиксированы для всех объемов производства. Его абсолютная величина не меняется с увеличением объема производства, однако затраты на единицу продукции уменьшаются пропорционально ее росту. Переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, зато в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину:
(1.22)
Зависимость себестоимости от объема производства показана на рис. 3.1. По оси абсцисс отложен объем производства, а по оси ординат — сумма постоянных и переменных затрат. На рисунке показано, как с увеличением производства сумма переменных затрат увеличивается, а с уменьшением, соответственно, уменьшается, постепенно приближаясь к строке фиксированных затрат.
Иное положение наблюдаем на рис. 1.2, где для каждого объема производства сначала отложены точки переменных расходов на единицу продукции, а затем точки постоянных расходов. Соединив точки переменных расходов, мы получим прямую, параллельную оси абсцисс, а после соединения точек постоянных расходов — кривую себестоимости единицы продукции, которая при увеличении объема производства постепенно приближается к прямой переменных расходов, а при спаде производства будет стремительно подниматься.
Рентабельность продукции и пути ее повышения
... -хозяйственной деятельности предприятия дает значение рентабельности и его изменение. Он представляет собой отношение прибыли к производственной деятельности или себестоимости продукции. Показатель рентабельности оценивает эффективность производства путем сравнения доходов от производства и его себестоимости. На уровень ...
При анализе затрат и прибыли следует учитывать взаимосвязь между объемом производства и себестоимостью продукции.
Рис 1.1 Зависимость общей суммы затрат от объема производства
Рис 1.2 Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства
В зарубежных странах для обеспечения систематического подхода к изучению факторов изменения прибыли и прогнозирования их значения используют анализ маржи, основанный на предельном доходе.
Маржинальный доход (МД) — это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия (Н).
, (1.23)
Отсюда , (1.24)
С помощью формулы (1.24) можно рассчитать сумму прибыли, если известны величины маржинального дохода и постоянных затрат.
У).
Поскольку
, (1.25)
то , (1.26)
Формула (1.26) успешно применяется тогда, когда приходится анализировать прибыль от реализации предприятием нескольких видов продукции.
С) в цене за единицу продукции, то
, (1.27)
, (1.28)
, (1.29)
где V — переменные затраты на единицу продукции, тыс. р.
Формула (1.29) позволяет определить изменения суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены и уровня переменных и постоянных затрат.
Расчет влияния этих факторов проводится с использованием цепных замен.
Эта методика позволяет более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает взаимосвязь объема производства (продаж), себестоимости и прибыли.
Немного усложняется метод анализа прибыли в условиях многоотраслевого производства, когда помимо рассматриваемых факторов необходимо учитывать еще и влияние структуры продаваемой продукции.
В зарубежных странах для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли при многономенклатурном производстве используется модель (3.7):
Средняя доля маржинального дохода в выручке () в свою очередь зависит от структуры реализованной продукции () и доли маржинального дохода в выручке по каждому изделию (отношение ставки маржинального дохода к цене):
(1.30)
(1.31)
После этого факторная модель прибыли от реализации продукции будет иметь вид:
(1.32)
Данная модель позволяет установить, как изменилась прибыль за счет количества (объема) реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных переменных издержек и постоянных расходов предприятия.
Для расчета влияния данных факторов по модели (1.32) необходимо иметь информацию, получаемую при помощи аналитических таблиц 1.1 и 1.2
Таблица 1.1 — Данные о выручке предприятия
Показатели выручки Формулы расчета Факторы Объем продаж Структура продаж Продажные цены 1. По планупланпланплан2. По плану, пересчитанному на фактический объемфактпланплан3. Фактически по плановым ценамфактфактплан4. Factfactfactfact * — коэффициент выполнения плана реализации продукции в целом по предприятию.
Таблица 1.2 — Структура реализации продукции
Показатели средней доли маржинального дохода в выручкеФормулы расчетаФакторыобъем и структура продажцены реализациипеременные затраты на изделие1. По плану планпланплан2. По плану, пересчитанному на фактический объемфактпланплан3. Фактически при плановых удельных переменных затратахфактфактплан4. Фактическифактфактфакт
Анализ прибыли от реализации продукции в системном виде можно представить следующим образом.
Таблица 1.3 — Расчет влияния факторов на сумму прибыли с использованием маржинального дохода
Показатели прибылиФормулы расчетаФакторыобъем продажструктура реализациицена реализациипеременные затратыпостоянные затраты1. По плану планпланпланпланплан2. По плану, пересчитанному на фактический объемфактпланпланпланплан3. По плану, пересчитанному на фактический объем и структуруфактфактпланпланплан4. Фактически при плановых затратахфактфактфактпланплан5. Фактически при плановых постоянных расходахфактфактфактфактплан6. Фактическифактфактфактфактфакт
Общее отклонение от плана по сумме прибыли:
(1.33)
в том числе за счет изменения:
- объема реализации продукции
(1.34)
- структуры реализации продукции
(1.35)
- отпускных цен
(1.36)
- удельных переменных затрат
(1.37)
- постоянных затрат
(1.38)
БУ: (1.39)
Таким образом, методика маржинального анализа позволяет исследовать и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредствованные связи и зависимости. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов. Однако это станет возможным только при условии организации планирования и учета затрат по системе директ-костинг [8, с. 39 — 43].
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «РАТОН»), .1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
В соответствии с приказом Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь от 29 декабря №366 республиканское научно-производственное предприятие «Ратон» преобразовано в Открытое акционерное общество «Ратон» (ОАО «Ратон»), которое зарегистрировано распоряжением Гомельского горисполкома от 22 января 2009г. №11р., номер государственной регистрации 400052263.
Республиканское предприятие «Ратон» находится в структуре Министерства промышленности РБ и относится к управлению Электротехнической, оптико-механической промышленности и приборостроения.
Почтовый и юридический адрес: Республика Беларусь, 246044 г. Гомель, ул. Федюнинского, 19
Количество акционеров, зарегистрированных в реестре — 402 в т.ч. 1- юридическое лицо государство, 401 — физическое лицо.
Государству принадлежит 14 963 577 шт. акций, что составляет 65839738800 руб., 99,7746%.
Размер прибыли, приходящейся на одну акцию -291,85руб.
Балансовая стоимость одной акции — 5610 руб.
В 1998 году Указом Президента Республики Беларусь №93 от 02.03.98 на базе Гомельского РНПУП «Ратон» создана свободная экономическая зона «Гомель-Ратон», которой передано в оперативное управление 6258 кв.м корпуса 16 (бывшего СКБ).
В подчинении ОАО «Ратон» находится 2 (два) предприятия:
Частное сельскохозяйственное унитарное предприятие «Нагорное — Ратон»
Частное производственное унитарное предприятие «Ратон-МедТех».
Основной продукцией ОАО «Ратон» в настоящее время является продукция электротехнического назначения для предприятий Министерства энергетики, удельный вес которой в общем объеме производства в 2010 году составила 76,9%. Кроме этого предприятие производит:
Зеркала автомобильные наружные, внутрисалонные с дополнительным сервисом. Предприятие обладает уникальной технологией моллирования стекла. — Топливно-энергетическое оборудование (по программе энергосбережения).
Детали и узлы для медицинского оборудования.
Мебельную фурнитуру и др.
Таблица 2.1 — Анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Ратон» за 2008 — 2010 годы
ПоказателиЗначениеТемп роста, %2008 г.2009 г.2010 г.2009 г. к 2008 г.2010 г. к 2009 г.А123451. Объем производства продукции, млн.руб.30602270983772188,5139,22. Затраты на производство продукции, млн.руб.30008279524125193,1147,63. Затраты на 1 рубль произведенной продукции, млн.руб. (п.2/п.1)0,9811,0321,094105,2106,04. Среднесписочная численность ППП, чел.924974980105,4100,6Среднегодовая выработка одного работника, млн.руб.33,127,838,584,0138,55. Среднемесячная заработная плата всего персонала, тыс.руб.746,9762,8976,6102,1128,0Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.588986463969846109,7108,1Материальные затраты, млн.руб.16363154332561694,3166,06. Среднегодовая стоимость капитала68583,576878,580812,5112,1105,17. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, млн.руб.32281273063841884,5140,78. Себестоимость реализованной продукции, млн.руб.32707262664240580,3161,49. Прибыль (убыток) от реализации продукции, млн.руб. 593272-398745,9-10 . Прибыль (убыток), млн.руб.681297-432643,6-11. Рентабельность продаж, %1,81,0-55,6-12. Рентабельность капитала, %0,90,4-44,4-13. Инвестиции в основной капитал983333182133,9546,814. Рентабельность реализованной продукции1,61,0-9,4ХХ
Вывод: из таблицы 2.1 видно, что ОАО «Ратон» в 2010 г. наращивает объем производства. Так объем производства продукции в фактических ценах в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшился на 11,5%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. произошел рост 39,2%.
Затраты на производство продукции в 2009г. по сравнению с 2008 г. снизились на 6,9%, однако в 2010 г. произошло увеличение данного показателя на 47,6%, вследствие роста объема производства. Что касается затрат на 1 рубль произведенной продукции, то следует отметить их постоянный рост в исследуемом периоде, что несомненно является отрицательной тенденцией.
Также следует отметить, что выработка на одного работающего уменьшилась в 2009г. по сравнению с 2008г. на 16%, а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 38,5%. Темп роста производительности труда в 2010 г. превышает темп роста заработной платы, что говорит о том, что система оплаты труда рациональна. Однако в 2009 г. наблюдается отставание от темпа роста заработной платы, следовательно, система оплаты труда была не рациональна.
Среднемесячная заработная плата всего персонала за рассматриваемый период увеличилась на 30,7%. Положительным моментом в деятельности ОАО «Ратон» является тот факт, что темп роста объёма производства продукции превышает темп роста заработной платы, что, несомненно, свидетельствует о том, что предприятие работает эффективно.
Выручка от реализации продукции работ предприятия превышает объем производства, что указывает о наличии остатков готовой продукции на складах. В 2009г. по сравнению с 2008г. выручка уменьшилась на 15,5%, а в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличилась на 40,7%. Рост выручки говорит о слаженности в работе данного предприятия.
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 6,9%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. рост себестоимости составил 47,6%. Данный показатель не является положительным, т.к. вследствие этого прибыль от реализации продукции, работ, услуг снижается в течении всего периода.
За анализируемый период наблюдается уменьшение прибыли от реализации продукции, так в 2009 г. по сравнению с 2008 г. показатель прибыли снизился на 321 млн. руб., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. — на 3715 млн. руб. Такая же тенденция наблюдается и с прибылью отчетного периода.
Проанализируем рентабельность продаж за исследуемый период: так в 2009 г. по сравнению с 2008 г. произошло снижение рентабельности на 0,8%, а в 2010 г. показатель стал отрицательным и составил -10,4%. Такую же тенденцию можно проследить и у других показателей рентабельности, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.
Следует отметить, что в 2010г. происходит увеличение такого показателя, как инвестиции в основной капитал, что, несомненно, является положительным моментом в деятельности предприятия. Однако в 2009г. показатель снизился на 66,1%.
Главная причина убыточности производства заключается в падении объемов производства в первом квартале. Темп роста объема производства в сопоставимых ценах за 4 месяца 2010 года к соответствующему периоду 2009 года составил 62,4%.
Экспресс оценка финансового состояния предприятия представлена в приложении А.
В результате экспресс оценки финансового состояния предприятия можно сделать следующие выводы: коэффициент текущей ликвидности в 2008 и 2009гг. соответствуют нормативу по промышленности и говорит о том, что данное предприятие достаточно обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и способно своевременно погашать срочные обязательства. Однако в 2010г. данный коэффициент снизился на 49,3% и стал ниже норматива, это является отрицательным моментом в деятельности предприятия.
Что касается коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, то следует отметить, что за весь исследуемый период данный коэффициент соответствует нормативу — это означает, что организация обладает собственными оборотными средствами, необходимыми для ее функционирования. Однако отрицательной тенденцией является снижение данного коэффициента.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами за весь исследуемый период ниже максимально возможного показателя. Данный факт свидетельствует о том, что организация способна рассчитываться по своим финансовым обязательствам путем реализации имущества. Данный коэффициент на протяжении всего исследуемого периода возрастает в 2009 г. он вырос на 14,3%, а в 2010г. рост составил 100%, что, несомненно, является положительной стороной деятельности организации.
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами по всем годам не превышает предельно допустимого значения. Это говорит о том, что исследуемое предприятие способно рассчитаться по своим просроченным обязательствам путем реализации активов. Однако необходимо заметить, что данный показатель хоть и не превышает нормы, однако наблюдается тенденция роста, который составил 100%
В целом проведя анализ финансового состояния предприятия можно сказать, что предприятие стабильно работает.
2.2 Анализ состава и динамики прибыли отчетного периода
Для более полного анализа прибыли необходимо проанализировать динамику и структуру прибыли отчетного периода, а также чистой прибыли предприятия.
Анализ динамики и структуры прибыли отчетного периода предприятия и чистой прибыли представлен в таблице П.Б.1 приложения Б.
По данным таблицы П.Б.1 можно сделать вывод о том, что прибыль за отчетный за весь исследуемый период снижалась период и в 2010 г. снизилась на 4623 млн. руб., что, несомненно, является отрицательным моментом в деятельности исследуемого предприятия. Данное снижение происходит, в том числе за счет снижение прибыли от операционных доходов и расходов на 231 млн. руб., а также вследствие снижение прибыли от внереализационных доходов и расходов на 133 млн.руб. Так как прибыль отчетного периода в 2010 г. стала отрицательной, то следовательно и налоги на прибыль снизились на 177 млн.руб., прочие налоги, сборы из прибыли на 22 млн.руб., а также платежи и расходы производимые из прибыли на 6 млн.руб.
Что касается такого показателя как чистая прибыль, то следует отметить, что в 2010 г. предприятие было убыточным, так как чистая прибыль была отрицательна.
В 2008 г. в структуре прибыли наибольший вес занимает прибыль от реализации продукции, работ, услуг (87,1%), а наименьший вес — прибыль от операционных доходов и расходов (-5,3%).
В 2009г. в структуре прибыли наибольший вес занимает прибыль от операционных доходов и расходов (213,1%), а также прибыль от реализации товарной продукции (91,6%).
Отрицательную долю показали прибыль от внереализационных доходов и расходов которая составила 204,7%. В 2010 г. в структуре прибыли произошли значительные изменения: наибольший удельный вес в структуре прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (92,2%).
Прибыль от внереализационных доходов и расходов составляет 17,1%, а прибыль от операционных доходов и расходов занимает отрицательную долю в структуре прибыли (-9,3%).
В ходе анализа структуры прибыли следует отметить, что данная структура очень динамична, что является больше негативным моментом в деятельности исследуемого предприятия.
Для более наглядной характеристики структуры прибыли, ее показатели отражены в рисунке 2.1:
Рисунок 2.1 — Структура прибыли за 2010 г. в %
Следует отметить, что за исследуемый период структура прибыли значительно изменилась.
2.3 Факторный анализ финансовых результатов
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Таблица 2.2 — Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, млн. руб.
ПоказательБазовый периодДанные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периодаОтчетный периодИзменение (±) отчета по сравнению с базисомВыручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В)27306380113841811112Полная себестоимость реализованной продукции (С)27034376324240515371Прибыль (П)272379-3987-4259
Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции отчетного года, но при ценах и себестоимости базового, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции ():
, млн.руб. (2.1)
Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли базового года на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.
Прирост объема реализации составил:
%, (2.2)
Влияние объема продаж на сумму прибыли ():
, млн.руб. (2.3)
Определим влияние структурного фактора (DП(стр.)):
(2.4)
, млн.руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года:
, млн.руб. (2.5)
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода:
, млн.руб. (2.6)
Общее изменение суммы прибыли:
, млн.руб. (2.7)
В том числе за счет изменения:
- Объема продаж тыс. руб.;
- Структуры товарной продукции тыс. руб.;
- Полной себестоимости тыс. руб.;
- Цен реализации тыс. руб.
Баланс факторов
млн.руб.
Следует отметить, что наибольшее влияние на снижение прибыли оказало изменение полной себестоимости.
Динамика прибыли отчётного периода представлена в таблице П.В.1 приложения В.
Из таблицы П.В.1 видно, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. прибыль от реализации продукции уменьшилась на 321 млн.руб., в результате чего прибыль отчетного периода (По) за счет Пр уменьшилась на 47,1% (-321/681=-0,47), увеличение операционных доходов повысило По на 45,2% (307,9/681=0,45), а увеличение операционных расходов снизило По на 28,1% (191,1/681=0,28),снижение внереализационных доходов снизило По на 4,2% (28,6/681=0,04), увеличение внереализационных расходов способствовало снижению По на 16,9% (114,9/681=0,17).
Сумма этих величин -0,47 + 0,45 — 0,28 — 0,04 — 0,17= -0,44 и составляет относительное уменьшение По на 43,6%.
В 2010г. по сравнению с 2009 г. наблюдалось следующая тенденция: прибыль от реализации продукции уменьшилась на 4259 млн. руб., в результате чего прибыль отчётного периода (По) за счёт Пр уменьшился на 1434,0% (-4259/297=-14,3), увеличение операционных доходов повысило По на 44,3% (131,6/297=0,44), а увеличение операционных расходов снизило По на 55,5% (164,7/297=0,55), увеличение внереализационных доходов повысило По на 77,7% (230,9/297=0,77), увеличение внереализационных расходов снизило По на 51,7% (153,6/297=0,52).
Сумма этих величин -14,3 + 0,44 — 0,55 + 0,77 — 0,52= -14,56 и составляет относительное уменьшение По на 1416%.
Прибыль от реализации продукции, работ и услуг имеет важное значение во всем анализе прибыли, так как именно этот показатель составляет основную долю прибыли и от него в большей степени зависит величина чистой прибыли.
р ) рассчитывается по формуле:
Определим общее изменение прибыли от реализации:
млн. руб.
В том числе за счет изменения:
выручки от реализации:
, млн.руб.
себестоимости реализованных товаров:
, млн.руб.
расходов на реализацию:
, млн.руб.
млн.руб.
В исследуемом периоде произошло снижение прибыли от реализации, что является отрицательной тенденцией. Это снижение произошло за счет изменения следующих факторов: за счет изменения выручки от реализации прибыль снизилась на 91,39 млн. руб., в результате изменения себестоимости реализованных товаров прибыль уменьшилась на 133,06 млн. руб.. Изменение расходов на реализацию вызвало снижение прибыли на 92,89 млн. руб. Снижение прибыли от реализации произошло за счет изменения снижения всех факторов.
Прибыль от реализации (Пр) рассчитывается по формуле:
Определим общее изменение прибыли от реализации:
млн. руб.
В том числе за счет изменения:
выручки от реализации:
, млн.руб.
себестоимости реализованных товаров:
, млн.руб.
расходов на реализацию:
, млн.руб.
млн.руб.
В исследуемом периоде произошло снижение прибыли от реализации, что является отрицательной тенденцией. Это снижение произошло за счет изменения следующих факторов: за счет изменения выручки от реализации прибыль возросла на 110,69 млн. руб., в результате изменения себестоимости реализованных товаров прибыль уменьшилась на 5448,74 млн. руб.. Изменение расходов на реализацию вызвало увеличение прибыли на 1080,58 млн. руб. Снижение прибыли от реализации произошло в основном за счет изменения себестоимости реализованных товаров.
2.4 Факторный анализ маржинальной прибыли
Маржинальная прибыль (МП) определяется по формуле:
где ВРн — выручка от реализации — нетто (за вычетом налогов, сборов, включаемых в выручку);
Зпер — переменные затраты по реализации продукции.
Расширим данную модель:
где ВРбр — выручка от реализации — брутто;
Н — налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
Для анализа маржинальной прибыли необходимо проанализировать затраты предприятия, которые представлены в таблице П.Г.1 приложения Г.
Исходя из данных таблицы можно сделать вывод о том, что маржинальная прибыль за весь исследуемый период снижается: в 2009 г. снизилась на 74,6% и составила 1303 млн.руб., а в 2010 г. показатель снизился на 88,9% и составила 144 млн.руб.
Проведем факторный анализ маржинальной прибыли.
, млн.руб.
В том числе за счет изменения:
выручки от реализации — брутто:
, млн.руб.
налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции:
, млн.руб.
переменных затрат по реализации продукции:
, млн.руб.
Балансовая увязка:
, млн.руб.
В исследуемом периоде произошло снижение маржинальной прибыли на 3832 млн.руб., что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия. Это снижение произошло за счет изменения следующих факторов: за счет снижения выручки от реализации продукции — брутто прибыль снизилась на 801,14 млн. руб., в результате снижения налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции маржинальная прибыль увеличилась на 61,34 млн. руб.. Изменение переменных затрат по реализации продукции вызвало снижение маржинальной прибыли на 3091,78 млн. руб. Снижение маржинальной прибыли произошло в основном за счет изменения переменных затрат по реализации продукции.
Факторный анализ маржинальной прибыли.
, млн.руб.
В том числе за счет изменения:
выручки от реализации — брутто:
, млн.руб.
налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции:
, млн.руб.
переменных затрат по реализации продукции:
, млн.руб.
Балансовая увязка:
, млн.руб.
В исследуемом периоде произошло снижение маржинальной прибыли на 1159 млн.руб., что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия. Это снижение произошло за счет изменения следующих факторов: за счет изменения выручки от реализации продукции — брутто прибыль возросла на 558,46 млн. руб., в результате изменения налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции маржинальная прибыль уменьшилась на 591,31 млн. руб.. Изменение переменных затрат по реализации продукции вызвало снижение маржинальной прибыли на 1126,16 млн. руб. Снижение маржинальной прибыли произошло в основном за счет изменения переменных затрат по реализации продукции.
2.5 Оценка качества финансовых результатов деятельности ОАО «Ратон»
Проведя анализ прибыли, следует отметить, что наибольшее влияние на снижение прибыли оказало изменение себестоимости продукции что, несомненно, свидетельствует о достаточно низком качестве прибыли.
Более полную информацию о качестве получаемой предприятием прибыли можно получить, основываясь на расчете следующих показателей.
Высокое значение показателей:
1. состояния расчетов с кредиторами (отношение просроченной кредиторской задолженности ко всей кредиторской задолженности);
2. динамики произвольных (дискреционных) затрат (прочие затраты) (отношение прочих затрат к выручке (нетто) от реализации товаров, продукции работ, услуг);
- производственного левериджа (рычага) (отношение темпов прироста прибыли от реализации продукции к темпам прироста объема продаж в натуральном выражении);
- финансового левериджа (отношение темпа прироста чистой прибыли к темпу прироста прибыли от реализации продукции);
Свидетельствует о низком качестве прибыли.
Высокое значение показателей:
- коэффициента достаточности прибыли (предприятие имеет рентабельность выше отраслевой);
2. коэффициента платежеспособности: коэффициента текущей ликвидности, коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента промежуточной ликвидности.
Свидетельствует о высоком качестве прибыли.
Данные для оценки качества прибыли представлены в таблице П.Д.1 приложения Д.
Следует отметить, что качество прибыли исследуемого предприятия крайне низкое, так как, проведя оценку качества прибыли, можно сказать, что оценочные показатели, которые при высоком качестве прибыли должны снижаться в нашем случае растут, а те показатели, которые должны расти — снижаются. Все эти показатели свидетельствуют о низком качестве прибыли, которое в динамике снижается.
В целом проведя анализ финансового состояния предприятия можно сказать, что предприятие стабильно работает — все показатели соответствуют нормативам только коэффициент текущей ликвидности в 2010 г. оказался ниже норматива.
Проведя анализ финансовых результатов, следует отметить, что за анализируемый период наблюдается уменьшение прибыли от реализации продукции, так в 2009 г. по сравнению с 2008 г. показатель прибыли снизился на 321 млн. руб., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. — на 3715 млн. руб. Такая же тенденция наблюдается и с прибылью отчетного периода.
Если же судить о факторах способствующих снижению прибыли то следует отметить, что наибольшее влияние оказал рост полной себестоимости продукции.
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ И МЕРОПРИЯТИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РАТОН»
3.1 Пути повышения финансовых результатов деятельности предприятия
Предприятия, как правило, в ходе осуществления своей деятельности стремятся к максимизации прибыли. Первоначально, для максимизации прибыли необходимо выявить имеющиеся у предприятия резервы роста данного показателя.
Резервы роста прибыли — это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущение внереализационных убытков, совершенствование структуры продукции.
В качестве резервов роста прибыли можно выделить следующие направления:
- увеличение объема продукции;
- снижение затрат на производство и реализацию продукции;
ü снижение затрат живого и овеществленного труда путем внедрения мероприятий научно-технического прогресса, в результате которых достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости;
сокращение излишней численности работников и др.
2 Производство новой упаковки (деревянного ящика)
Упаковка должна быть удобной, эргономичной и экологически безопасной, а также она должна защищать товар от повреждений во время транспортировки и защищать от воздействия негативных факторов окружающей среды. Такова конъектура современного рынка. Одним из самых распространенных и широко используемых материалов для изготовления упаковочной тары является дерево.
Деревянные ящики обладают множеством неоспоримых преимуществ, которые по достоинству могут оценить производители и поставщики самой разнообразной продукции. Этот вид упаковочной тары, независимо от ее габаритов, сложности дизайна и объема всегда надежно защитит продукцию от внешних источников воздействия, а также физических, природно-климатических и прочих негативных факторов. Преимущество деревянных ящиков абсолютно обосновано: деревянные ящики гарантируют максимальную сохранность груза. Они имеют прямоугольную форму с прочными основаниями и перекрытиями, тем самым удовлетворяют основные требования к таре. В деревянных ящиках груз защищен от деформаций и ударов, а также их удобно погружать, транспортировать и доставлять к месту назначения. Грузо-погрузочные работы с использованием деревянной тары становятся легкими и быстрыми.
Производимые деревянные ящики в цехе являются стандартными, поэтому для того, чтобы повысить сохранность груза (защита от деформации и ударов), повысить удобность погрузки и транспортировки груза предлагается производить новый вид упаковочных деревянных ящиков.
Новые деревянные ящики обладают рядом преимуществ:
Сохранность товара/груза, находящегося в новом деревянном ящике значительно выше., Защита содержимого ящика от повреждений в виде ударов, проколов, разбиений или деформаций;
·Возможность мягкого или жёсткого раскрепления груза внутри деревянного ящика <../../АПХД/Курсовая АПХД/derevost1.html > значительно легче;
- ·Удобство транспортировки, хранения и складирования грузов. (Возможность консолидировать ящики на складе в несколько ярусов.);
- ·Удобство (для людей, машин и механизмов) при выполнении работ по погрузке-выгрузке;
- ·Простота и стоимость изготовления деревянной тары.
Для гарантии качества необходимо чтоб деревянные ящики полностью соответствовали всем требованиям ГОСТа и имели все необходимые сертификаты качества. Новые деревянные ящики усилены металлопрофильными конструкциями, имеют ручки для транспортировки, могут иметь нестандартные размеры и многое другое, это делает их функциональными и область применения практически безграничной.
Планируемый объем производства данных ящиков составляет 400 штук в месяц. В год это составит 4 800 штук. Стоимость одного упаковочного деревянного ящика составляет 35000 руб. Затраты на изготовление одного деревянного ящика представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 — Затраты на изготовление одного упаковочного деревянного ящика
Наименование показателяЕд. изм.Сумма1. Затраты на производство продукции в том числе:руб.325501.1 Материальные затратыруб.208321.2 Затраты на оплату трударуб.69661.3 Отчисления на социальные нуждыруб.23441.4 Амортизация основных и нематериальных активовруб.7161.5 Прочие затратыруб.1692
Из таблицы 3.1 видно, что затраты одного ящика составят 32550 руб.
Далее просчитаем следующие показатели:
Выручка = 35000*4800 = 168 млн. руб.
Затраты = 4800*32550 = 156, 24 млн. руб.
Прибыль = 168 — 156, 24 = 1, 176 млн. руб.
Прибыль, которую получит предприятие от реализации новых упаковочных деревянных ящиков составит 1 миллион 176 тысяч рублей в год.
В новые деревянные ящики можно помещать самый разнообразный груз весом от нескольких до двадцати тысяч килограмм. Дерево надежно защитит продукцию от повреждений, деформации, загрязнений, трещин, ударов. Неоспоримым плюсом новых деревянных ящиков также является высокая степень защиты и гарантии сохранности груза. Производитель может быть спокоен за свою продукцию. Деревянные ящики избавят от лишних финансовых затрат и непредвиденных проблем, а также облегчат труд грузчиков.
3.3 Снижение себестоимости оказываемых услуг за счет снижения транспортных расходов
финансовый результат прибыль себестоимость
Второе мероприятие направлено на увеличение прибыли за счет снижения транспортных расходов. Данное мероприятие будет достигнуто путем внедрения тахографа — прибора, автоматически регистрирующего периоды времени работы и отдыха водителя, пройденный путь, скорость и другие технические параметры движения автомобиля.
По информации ведущих транспортных изданий стран ЕС количество дорожно-транспортных происшествий с участием автотранспорта, оснащенного тахографами, снизился в среднем на 22%, а межаварийный пробег возрос в 2,5 раза. Кроме того, тахографический контроль за расходом топлива позволил владельцам транспортных средств на 13-15% снизить затраты на горюче-смазочные материалы.
Внедрение тахографа выгодно производить на те грузовые машины, которые занимаются междугородними перевозками.
Оборудуем тахографом 8 автомобилей УАЗ-39099.
В последнее время наибольшее распространение получили тахографы модели КТСО-1318 — прибор с электрическим приводом с регистрацией скорости, пройденного пути и различных временных показателей, как-то: времени управления автомобилем, времени рабочего активного, времени рабочего пассивного, времени отдыха.
Все характеристики, которые регистрируются тахографом, записываются на специальном диаграммном диске или тахограмме. Диск, сделанный из темного материала, снаружи покрыт специальной белой мастикой, которая под воздействием иголок прибора сцарапывается, оставляя следы. Причем рисунок, оставленный иголкой, невозможно каким-либо образом скорректировать (подчистить), чтобы это осталось незамеченным. Перед установкой в тахограф диаграммный диск необходимо заполнить. Заполняется центральная часть лицевой стороны диаграммного диска. В ней фиксируются следующие данные:
- фамилия и имя водителя;
- пункт установки диаграммного диска;
- дата установки;
- государственный номер автомобиля;
- показания счетчика пройденного пути.
Рассчитаем экономический эффект от внедрения данного мероприятия. Расчет сведем в таблицу 3.2.
Таблица 3.2 — Расчет экономического эффекта от установки тахографов
ПоказателиУсл. обозн.РасчетЧисловое значениеА1231. Стоимость тахографа, руб.Стф-7100002. Стоимость установки, руб.Су-900003. Стоимость тахограмм, руб./100штСтм-230004. Необходимое кол-во тахограмм (ежегодный расход), 100штКтм-85. Кол-во оборудуемого транспорта, шт.Ктр-86. Расход ГСМ за 2010 г. всеми автомобилями, руб.Ргсм-561568007. Сумма затрат на внедрение тахографа, руб.ЗтфЗтф = Ктр*(Су+ Стф) + Ктм*Стм65840008.Максимальный расход ГСМ после внедрения тахографа (с учетом 13-% снижения затрат)МРгсмМРгсм = Ргсм — Ргсм *0,13488564169. Годовая экономия от внедрения тахографа при минимальном проценте снижения затрат на ГСМ, руб.ЭтфЭтф = Ргсм — (МРгсм+ Ктм*Стм)7116384
Экономия в первый год составит:
Э = 7116384 — 6584000 = 532384 руб.
Оборудование автомобилей марки УАЗ-39099 тахографами окупается в первый же год эксплуатации. Экономия в первый год составит 532384 рубля.
3.4 Оценка эффективности замены сварочного оборудования ВДУ-504
Сварочное оборудование ВДУ-504 имеет достаточно долгий срок эксплуатации и поэтому целесообразным будет заменить его на новое прогрессивное сварочное энергосберегающее оборудование HGMIG-350 для увеличения объемов производства и повышения качества продукции.
Рассмотрим основные технические характеристики прогрессивного сварочного энергосберегающего оборудования HGMIG-350 и сварочного оборудования ВДУ-504в таблице 3.3.
Таблица 3.3 — Основные технические характеристики сварочного оборудования HGMIG-350 и ВДУ-504
Техническая характеристикаМодель ВДУ-504Модель HGMIG-350А121.Диапазон регулирования сварочного тока, А500-70070-3502. Сварочный ток, при ПВ 100%А 5002703.ПВ% при максимальном токе50-1501504. Напряжение холостого хода, В4019-405.Число ступеней регулирования—6.Производительность средняя расчетная, м/час487. Диаметр проволоки, мм0,8-1,60,8-1,69. Мощность, кВА40 кВА15,110. Вес, кг40015011. Размеры (ДхШхВ)1100х800х940 мм978x627x86212. Цена с учетом НДС 2300000017000000
Из таблицы 3.3 видно, что модель HGMIG-350 обладаем рядом преимуществ, одно из которых является средняя расчетная производительность. Одним из главных преимуществ модели HGMIG-350- это стабильная дуга, прочный корпус, повышенная прочность, надежность, безопасность, простота в обслуживании, таймер выполнения точечной сварки, цифровая индикация параметров сварки 4-х роликовый механизм подачи проволоки, возможность подключения блока водяного охлаждения.
Далее определяется годовой эффект от приобретения и использования модели HGMIG-350
Коэффициент роста производительности нового оборудования равен:
Производительность модели HGMIG-350 / производительность модели ВДУ-504 = 8/4= 2.
Экономия на стадии приобретения новой техники:
Э п= Цена с учетом НДС (ВДУ-504)?2 — цена с учетом НДС (HGMIG-350)= 23000000?2 — 1700000= 29 млн.руб.
Таким образом, из представленных расчетов видно, что производительность нового торцовочного станка выше, чем производительность ВДУ-504 в 2 раза.
Экономия на стадии приобретения 1 комплекта нового сварочного оборудования составляет 29 млн. руб.
3.5 Применение системы скидок
Принципы применения скидок, выполнение которых должно обеспечивать эффективность всей системы скидок.
Во-первых, применение системы скидок должно привести к положительному экономическому эффекту. То есть скидки не должны восприниматься как убыток, с которым приходится мириться компании. Напротив, они должны служить, по крайней мере, сохранению уровня прибыльности, а лучше — его повышению.
Во-вторых, предоставляемая скидка должна вызывать у покупателя реальный интерес и стремление к выполнению оговоренных условий.
В-третьих, система скидок должна быть проста и понятна клиентам и сотрудникам компании. Наличие в одной системе одновременно большого количества разных видов скидок может создать путаницу и непонимание у покупателя и значительно затруднить работу отдела продаж.
Прогрессивные скидки при больших объемах закупки
Это наиболее распространенный вид скидок. Компания устанавливает их прогрессивную шкалу в зависимости от объема партии товара или объема закупок за определенный период. Однако в большинстве случаев такие системы составляются интуитивно и очень часто являются недостаточно эффективными.
Для расчета шкалы скидок может служить принцип не уменьшения уровня прибыли — прибыль при цене со скидкой и новым объемом продаж должна быть не меньше, чем при начальных значениях цены и уровня продаж.
Учитывая этот принцип, можно вывести формулу для расчета скидок.
где текущая маржа — это выручка за вычетом переменных затрат для производственного предприятия или стоимость закупки для торговых компаний. Если у торговой компании большая величина собственных переменных затрат, то их так же следует добавлять к стоимости закупки;
- желаемый прирост маржи — это показатель желаемого прироста маржи по отношению к текущему уровню.
Как видно из формулы, для расчета шкалы скидок используются укрупненные данные (маржа и процент наценки) по товарной категории. При этом в самой товарной категории может содержаться большое количество товарных позиций с разными ценами, единицами измерения и объемами продаж.
Использование исходных данных по категории продуктов делает формулу легко применимой на практике, так как шкалу скидок приходится разрабатывать целиком для категорий товаров, а не для отдельных позиций.
Возможны два варианта применения формулы:
- если клиент просит дополнительную скидку, то компания должна решить, какие встречные условия предложить, для того чтобы как минимум сохранить уровень прибыли;
- разработка общей шкалы скидок для всех клиентов по определенной товарной категории.
Разработка общей шкалы скидок
Для этого необходимо проделать следующие расчеты:
- определить начальный объем продаж, с которого начинаются скидки (допустим, 7 500 000 рублей);
- установить приемлемую сумму маржи для каждого уровня скидки, которую компания хотела бы получить;
- полученные объемы продаж для каждого уровня скидки можно округлить в большую сторону до ближайшего круглого числа;
- обязательно проверить, насколько привлекательна для клиентов такая шкала скидок.
Для варианта, когда торговая наценка равна 20%, получим следующую таблицу 3.4.
Таблица 3.4 — Расчет шкалы скидок, руб.
ПоказательВеличина скидки0%2%4%7%10%Желаемый прирост маржи0100000200000400000600000Требуемый объем продаж со скидкой6000000735000090947001346900021600000Округленный объем продаж со скидкой-750000095000001350000022000000Стоимость по прайс-листу6000000750000094737001448280024000000Стоимость закупки5000000625000078947001206900020000000Маржа10000001100000120000014000001600000
Если организация предоставляет своим постоянным покупателям все величины скидок в зависимости от объема продаж, то совокупная прибыль будет составлять: 1000 + 1100 + 1200 + 1400 + 1600 = 6300 тыс.руб.
Внедрение предложенных мероприятий позволит уменьшить убыток от реализации на 37,008384млн.руб. (29000 + 532,384 + 1176 + 6300), что несколько улучшит финансовые результаты предприятия.
Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод о том, что все вышеупомянутые мероприятия способствуют осуществлению таких целей как — реализация продукции, увеличение объемов продукции, повышение качества выпускаемой продукции. Внедрение каждого из рекомендуемых предложений по повышению финансовых результатов ОАО «Ратон» имеет свои достоинства и недостатки, описанные выше. Для повышения эффективности деятельности ОАО «Ратон» целесообразно будет остановиться на том из мероприятий, чьи достоинства принесут наибольший эффект как с экономической точки зрения, так и с точки зрения создания стратегических преимуществ.
В заключение следует отметить, что анализ финансовых результатов деятельности организации является важной составляющей всей их деятельности. Это объясняется тем, что профессиональное решение вопросов анализа призвано создать дополнительные преимущества, увеличить объемы реализации, обеспечить рост прибыли не только в кратко, но и в долгосрочном периоде, что позволит предприятию успешно функционировать в выбранной им сфере деятельности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ОАО «Ратон» — крупнейший в Республике Беларусь и странах СНГ производитель надежной, высокопроизводительной продукции электротехнического назначения.
Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия были практически выполнены.
Увеличение показали на всем рассматриваемом периоде: объем производства, производительность труда, численность ППП, среднемесячная заработная плата, выручка от реализации продукции, показатель как затраты на 1 рубль произведенной продукции
Несмотря на положительные моменты есть и отрицательные: отрицательное значение прибыли и вместе с ним отрицательная рентабельность.
Если же анализировать финансовое состояние организации то следует отметить, что все коэффициенты соответствуют нормативам кроме коэффициент текущей ликвидности, который в 2010г. коэффициент снизился на 49,3% и стал ниже норматива.
В целом можно сказать, что организация стабильно работает и финансовое состояние характеризуется как стабильное.
Так как на ОАО «Ратон» в 2010г. наблюдается убыток, то руководству необходимо предпринимать меры по повышению финансовых результатов деятельности организации.
Поэтому мероприятия по анализу финансовых результатов деятельности организации способствуют осуществлению таких целей как -увеличение объемов продукции повышение качества выпускаемой продукции. Внедрение каждого из рекомендуемых предложений имеет свои достоинства и недостатки, описанные выше. Для повышения эффективности деятельности ОАО «Ратон» целесообразно будет остановиться на том из мероприятий, чьи достоинства принесут наибольший эффект как с экономической точки зрения, так и с точки зрения создания стратегических преимуществ.
Организация обладает достаточно высоким потенциалом, имеет сложное оборудование и квалифицированные кадры. В настоящее время организация имеет устойчивый портфель заказов и занимает свою нишу среди производителей аналогичной продукции.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
[Электронный ресурс]//URL: https://management.econlib.ru/kursovaya/na-temu-analiz-finansovyih-rezultatov-deyatelnosti-organizatsii/
1. Акулич В.В. Оценка себестоимости продукции и финансового результата Планово-экономический отдел. -2009. -№2. — С. 38-43.
Анализ прибыли предприятия / В. Акулич // Финансовый директор. 2008. — №1. — С. 20-21.
— Анализ финансовых результатов предприятия: отчет о прибылях и убытках /А. Бугаев // Финансовый директор. 2010. — №4. — С. 19-23.
— Гринь Т.А. Методика внутрихозяйственного контроля финансовых результатов в рамках риск-ориентированного подхода /Т. А. Гринь Белорусский экономический журнал. -2010. — №4. — С. 55-64.
Грузинов В.П. Экономика предприятия/ В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. — М.: Финансы, 2010.-118 с.
6. Елисеева И. Финансовые результаты и их достоверность /И.Елисеева, Я.Соколов Вопросы экономики. -2010.-№10.-С. 90-100.
7. Зайцев Н.Л. Экономика организации: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Экзамен», 2009. — 624 с.
8. Кандратович М. И. Проблемы и пути развития анализа финансовых результатов деятельности организаций с учетом передового зарубежного опыта Бухгалтерский учет и анализ. -2011. -№6. — С. 39-43.
9. Кондакова Н. Учет финансовых результатов и налогов, уплачиваемых из прибыли (отражение операций по счету 99 » Прибыли и убытки «) Главный бухгалтер. -2009. -№27. — С. 58-65.
10. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 720 с.
— Маркарьян Э.А. Методика анализа показателей эффективности производства: Учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп.- Ростов на Дону: Март, 2010. — 207 с.
— Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособие. — Мн.: Выш. шк., 2009. — 309 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008.
— Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. — 527 с.
