МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Челябинский государственный университет» (ФГБОУ ВО «ЧелГУ») Костанайский филиал Кафедра экономики КУРСОВАЯ РАБОТА СОДЕРЖАНИЕ И УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ Автор курсовой работы Направление подготовки Дисциплина Форма обучения Группа Научный руководитель Александр Игоревич Бабинцев Экономика «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» очная КЭ-401 Темирлан Карбозович Жапаров, кандидат экономических наук, доцент Оценка Костанай, 2016 г.
2 МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Челябинский государственный университет» (ФГБОУ ВО «ЧелГУ») Костанайский филиал Кафедра экономики Направление подготовки Экономика Задание на выполнение курсовой работы по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» Студенту Бабицеву А.И. Группы КЭ-401 Руководитель работы Жапаров Т.К. Тема курсовой работы «Содержание и управление затратами на предприятии» План выполнения курсовой работы Наименование элементов курсовой работы Сроки Примечание Отметки о выполнении 1 Выбор темы курсовой работы Выполнено 2 Составление плана курсовой Выполнено работы и согласование с руководителем 3 Сбор материалов для курсовой Выполнено работы 4 Оформление курсовой работы и Выполнено подготовка к защите 5 Проверка и рецензирование Выполнено курсовой работы Защита курсовой работы Дата выдачи задания «14» сентября 2016 г. J / Руководитель курсовой работы ^\Х / Т.К. Жапаров Студент / А.И. Бабинцев
3 МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждениевысшего образования «Челябинский государственный университет» (ФГБОУ ВО «ЧелГУ») Костанайский филиал Кафедра экономики РЕЦЕНЗИЯ на курсовую работу Регистрационный номер_ Студента (-ки) Бабинцева А.И. 4 курса группы КЭ очной формы обучения по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» на тему «Содержание и управление затратами на предприятии» Дата рецензирования «19» января2017 года Общая характеристика работы (соответствие содержант избранной теме, структура, актуальность темы, использование литературы и т.д.): Содержание работы соответствует выбранной теме исследования. Структура работы логична, в ней отражена последовательность изучения рассматриваемой проблемы. Определены объект и объект исследования, сформулированы цель и задачи работы. Актуальность темы работы верно обоснована во введении. Для распространения темы исследования использовались нормативные документы, труды народных экономистов. Краткий анализ содержания работы, ее достоинств: автор рассматривает теоретические и методологические основы управления затратами на предприятии.
Курсовая работа разработка маркетинговой стратегии предприятия
... подлежат решению в данной работе: раскрытие теоретических основ маркетинговой деятельности предприятий; ; анализ состояния маркетинговой деятельности; разработка мероприятий по совершенствованию маркетинговой деятельности предприятия. Объект исследования - хлебозавод ООО «Ваш Хлеб» - предприятие по производству хлебобулочных изделий. ...
на шахте «Зеньковская» проведена оценка эффективности управления затратами за трехлетний период. В ходе исследования автор выявил некоторые проблемы в системе управления затратами. Для решения этих задач автор инициирует снижение затрат на оплату труда персонала шахты. Недостатки работы: В работе недостаточно учитываются резервы снижения затрат. Не подставлены мероприятия по оптимизации расходов, связанных с совершенствованием технологии добычи угля, использованием энергосберегающих технологий, сокращения управленческих расходов и т. п. В работе чрезмерно используются материалы сети Интернет, что критически снижает ее оригинальность. Имеются существенные недостатки в оформлении работы. Отметка о допуске курсовой работы к защите: работа допущена к защите. Научный руководитель / доцент Т.К. Жапаров
4 Содержание Введение Теоретические и методологические основы управления затратами на предприятии Сущность и классификация затрат на предприятии Методика и процесс управления затратами на предприятии Планирование и анализ затрат на предприятии Оценка эффективности управления затратами на ООО «Шахта Зенковская» Общая характеристика деятельности предприятия Анализ практики управления затратами ООО «Шахта Зенковская» Анализ затрат на денежную еденицу товарной продукции предприятия 23 3 Совершенствование управления затратами ООО «Шахта Зенковская» Проблемы в системе управления затратами Рекомендуемые мероприятия по совершенствованию управления затратами и экономическая эффективность их реализации Заключение…36 Список ипользованной литературы Приложения…41
5 Введение Экономический кризис — нормальное явление рыночной экономики, в которой выживают только сильнейшие фирмы и получают иммунитет, опыт. Задача компании во время кризиса — адаптироваться к условиям «изменившегося экономического или рыночного контекста». Один из способов — поддерживать экономическую устойчивость за счет снижения затрат. Это продиктовано как непредсказуемостью потребительского рынка, так и ограниченностью ресурсов, наиболее острое проявление которой ощущается именно в период кризиса. В общей атмосфере стремления развитых стран укрепить свои позиции в мировой экономике российская экономика, обладающая огромным ресурсным потенциалом, занимает весьма скромное место. В первую очередь, это связано с неконкурентоспособностью производимой продукции, в основном из-за низкого качества отечественной продукции и дороговизны ее производства. Грамотное управление затратами на производство и продажу продукции на предприятии может обеспечить увеличение валового внутреннего продукта и добиться устойчивого экономического роста. Целью данной работы является разработка мероприятий по повышению эффективности управления затратами на шахте ООО «Зенковская». Основные задачи работы:
Совершенствование управления персоналом предприятия
... на основе изучения опыта работы организации. Объектом исследования является система управления персоналом предприятия на примере ОАО «Научно-исследовательский институт энергетических сооружений». При составлении отчета о практике использовались источники учебно-методической литературы, ...
- изучить теоретические основы управления затратами на предприятии;
- рассмотреть методы управления затратами на предприятии;
- проанализировать эффективность управления затратами на ООО «Шахта Зенковская»;
- выявить проблемы управления затратами исследуемого предприятия; 3
6 — предложить мероприятия по повышению эффективности управления затратами на ООО «Шахта Зенковская». Объектом исследования в данной работе является ООО «Шахта Зенковская», тема — система управления затратами предприятия. Научная новизна работы заключается в разработке авторских таблиц. Практическая значимость заключается в том, что разработанные предложения можно использовать для оптимизации затрат предприятия. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложения. В первой главе рассмотрены теоретические и методологические основы управления затратами предприятия, во второй дана оценка эффективности управления затратами предприятия, третья глава заключается в совершенствовании управления затратами ООО «Шахта Зенковская» и определении экономической эффективности их внедрения. На основании изучения теоретической базы необходимо провести детальный анализ основных показателей производительности и затрат труда в условиях ООО «Зенковские Шахты» за год. 4
7 1 Теоретические и методологические основы управления затратами на предприятии 1.1 Сущность и классификация затрат предприятия Для того, чтобы раскрыть данную тему необходимо изначально изучить сущность затрат и привести их различную классификацию. В современной литературе существует множество определений и большое количество точек зрения на сущность этих понятий. Затраты — это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени [9, с.321]. Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию [12, с.322]. В отличие от затрат, расходы не могут быть в состоянии запасов, они не могут быть связаны с деятельностью предприятия. Они отражаются при расчете прибыли компании в отчете о прибылях и убытках. Понятие «затраты» шире, чем понятие «затраты», но при определенных условиях они могут совпадать. Понятие «издержки» используется в экономической теории и практике как понятие «издержки» по отношению к производству товаров в целом или к его отдельным этапам. Затраты — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу товаров в целом или их отдельных частей. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и 5
8 продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ [25, с. 115]. Расходы по обычным видам деятельности формируют: расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально — производственных запасов; расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально — производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и ДР-)- При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:
Производственная практика на предприятии отчет управление персоналом. ...
... базой практики, изучить систему управления персоналом и ее особенности в зависимости от масштабов организации и видов деятельности, а также собрать материалы и документы, необходимые для подготовки отчета по практике. Программа практики включает в себя ...
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
— прочие затраты. Для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи товаров. При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в 6
9 отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: 1) расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров; 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы. В состав прочих расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Отношение отдельных экономических элементов к общим затратам определяет структуру производственных затрат. В различных отраслях промышленности структура затрат на производство неодинакова; она зависит от специфических условий каждой отрасли. Высшей целью деятельности предприятия является превышение результатов над затратами, то есть достижение как можно большей прибыли 7
10 или как можно более высокой рентабельности. Идеальная ситуация — это когда максимизация прибыли обеспечивает большую прибыльность. Компания может добиться этого только в том случае, если она будет придерживаться определенных принципов в своей деятельности. Немецкий экономист Г.Шмален выделяет три принципа управления предприятием: 1) экономичность — определенный результат при наименьших затратах (принцип минимизации) и при заданном объеме затрат наибольший результат (принцип максимизации).
Таким образом, принцип экономичности подразумевает требование к предприятиям — не тратить даром производственные факторы (ресурсы), то есть работать «экономично»; 2) финансовая устойчивость — деятельность предприятия должна быть такова, чтобы предприятием в любой момент времени могло расплатиться по своим долгам или собственными средствами, или путем отсрочки, или за счет получения кредита; 4) прибыль. Таким образом, для достижения поставленной цели предприятие должно: 5) выпускать высококачественную продукцию, систематически ее обновлять и оказывать услуги в соответствии со спросом и имеющимися производственными возможностями; 1) рационально использовать производственные ресурсы с учетом их взаимозаменяемости; 2) разрабатывать стратегию и тактику поведения предприятия и корректировать их в соответствии с изменяющимися обстоятельствами; 3) систематически внедрять все новое и передовое в производство, в организацию труда и управление; 4) заботиться о своих работниках, росте их квалификации и большей содержательности труда, повышении их жизненного уровня, создании благоприятного социально-психологического климата в трудовом 8
Управление затратами на производство и реализацию продукции
... и минимизировать расходы, обеспечить рентабельную деятельность предприятия. Главная цель дипломной работы - проанализировать практику управления затратами на производство и реализацию продукта и предложения по ее совершенствованию. задачами разработки рекомендаций являлись: обеспечение оптимального уровня издержек производства, ...
11 коллективе; 5) обеспечивать конкурентоспособность предприятия и продукции, поддерживать высокий имидж предприятия; 6) проводить гибкую ценовую политику и осуществлять другие функции. При этом очень важно, чтобы все функции предприятия были направлены на реализацию разработанной стратегии и достижение поставленной цели. Развитие рыночных отношений обуславливает необходимость повышения эффективности производства во всех отраслях промышленности, роста конкурентоспособности продукции на основе изыскания внутрипроизводственных резервов, внедрения достижений научнотехнического прогресса и новшеств, внедрение новых форм и методов оценки результатов и перспективного планирования социальноэкономического развития производства. Производство и реализация продукции требуют расхода определенных видов ресурсов: материальных, трудовых, информационных и т.д. Чтобы оценить эффективность компании, необходима оценка этих затрат с точки зрения стоимости или затрат. Затраты — это денежное выражение затрат на факторы производства, необходимые компании для осуществления коммерческой и производственной деятельности. Издержками также называют затраты живого и овеществленного труда предприятия на изготовление продукции, выполнение работ и оказание услуг и их продажу (реализацию и сбыт).
В данном случае термин «производственные затраты» используется для характеристики всех производственных затрат». Все эти понятия интерпретируются как синонимы, но имеют разное толкование в бухгалтерском, налоговом, статистическом и управленческом учете и регулируются некоторыми документами. 9
12 1.2 Методика и процесс управления затратами на предприятии Себестоимость отдельных видов продукции определяется путем составления калькуляций, в которых показывается величина затрат на производство и реализацию единицы продукции. Расчеты производятся на основе статей расходов, принятых в рассматриваемом секторе. Различают три вида калькуляций: плановую, нормативную и отчетную. В плановой калькуляции себестоимость определяется путем расчета затрат по отдельным статьям, а в нормативной — по действующим на данном предприятии нормам, и поэтому она в отличие от плановой калькуляции в связи со снижением нормативов в результате проведения организационнотехнических мероприятий пересматривается, как правило, ежемесячно. Отчетная калькуляция составляется на основе данных бухгалтерского учета и показывает фактическую себестоимость изделия, благодаря чему становятся возможными проверка выполнения плана по себестоимости изделий или услуг и выявление отклонений от плана на отдельных участках производства. [14, с.304]. Планирование себестоимости продукции предусматривает ее возможное снижение и на этой основе гарантирует оптимальный уровень производственных затрат и рост экономии. Планирование себестоимости может быть текущим и перспективным. Перспективный план разрабатывают на ряд лет. Текущее планирование (планирование на год) предусматривает уточнение перспективных планов на основе данных плановых смет и калькуляции затрат на производство. Набор показателей используется для анализа уровня и динамики изменения себестоимости продукции. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции [16, с.295]. 10
Управление затратами производства
... учет» под управлением затратами понимается управление закупочной и закупочной деятельностью. Управление закупочной деятельностью - это регулирование общих годовых затрат на содержание запасов, обеспечение бесперебойной работы предприятия, размер материальных затрат на производство продукции. Цель обобщения затрат - наблюдение за ...
13 Полный и надежный анализ безубыточности возможен только в фирмах, которые ведут учет затрат на основе «переменные — константы». Удельный маржинальный доход (другое название показателя — вклад на покрытие) как разница между ценой и удельными переменными затратами либо совокупный маржинальный доход как разница между выручкой и совокупными переменными затратами. Коэффициент маржинального дохода (вклада на покрытие) рассчитывается как отношение совокупного маржинального дохода к выручке. Показатель снижения себестоимости сравнимой товарной продукции (услуг) применяется для анализа изменения себестоимости во времени при сопоставимом объеме и структуре товарной продукции (услуг) на тех предприятиях, которые имеют устойчивый по времени ассортимент изделий либо сопоставимые услуги. Сопоставимый означает продукт или услугу, которые производились серийно или производились серийно в предыдущем году. Сюда входят частично модернизированные продукты, если эти изменения не привели к введению новых моделей, стандартов и спецификаций. [27, с. 134]. Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции (услуг) — наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции (услуг) в стоимостном выражении обезличено, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции (услуг) в целом по отрасли. 11
14 1.3 Планирование и анализ затрат на предприятии Планирование на предприятии — процесс прогнозирования, разработки и установления на предприятии системы количественных и качественных показателей его развития, определяющие темпы, пропорции развития данного предприятия. По срокам различают следующие виды планирования себестоимости продукции (работ, услуг): 1) перспективное (охватывает период более трех лет); 2) среднесрочное (от двух до трех лет); 3) краткосрочное или текущее (до одного года).
Целью долгосрочного планирования является управление будущими операциями для достижения желаемой долгосрочной цели. А краткосрочное планирование, или составление сметы, должно отражать текущие условия и натуральные человеческие и финансовые ресурсы, которыми предприятие располагает на данный период [14, с.212]. Планирование затрат на производство и реализацию продукции осуществляется различными методами, которые зависят от общеэкономических условий, масштабов предприятия и его деятельности, возможностей бухгалтерского и управленческого учета. Так, на предприятиях, производящих различную продукцию себестоимость планируется в виде определенного размера затрат на денежную единицу товарной продукции в оптовых ценах, в то время как предприятием, вырабатывающим один вид продукции плановая себестоимость устанавливается в абсолютной сумме на единицу изделия [12, с.213]. При учете затрат в разрезе постоянных и переменных затрат планируются переменные затраты. Плановая сумма переменных затрат определяется как произведение удельных затрат на единицу продукции на плановый объем производства в натуральном выражении. Постоянные расходы принимаются в фактической величине. 12
Нормативный метод учета затрат
... соответствии с производственно-хозяйственным планом предприятия. Сущность нормативного метода учета затрат и калькулирования себестоимости заключается в том, что в основу калькулирования фактической себестоимости продукции положена ее нормативная себестоимость, которая разрабатывается предварительно до начала производственного ...
15 Основная цель планирования затрат — определение оптимальной стоимости производства с наиболее эффективным использованием всех видов ресурсов. Планированию затрат должен предшествовать анализ основных затрат на производство с выявлением причин, вызывающих затраты не из-за нормальной организации производства. Таким образом, при планировании себестоимости решают следующие задачи: 1) Выявляются внутрифирменные резервы снижения затрат на производство. 2) Обосновывается плановая себестоимость единицы продукции и общая сумма затрат на производство. 3) Определяется размер снижения себестоимости в плановом периоде по сравнению с базисным (в процентах) [27, с.315]. Следующим элементом управления затратами является их анализ, поэтому перейдем к изучению анализа затрат на производство и продажу продукции в компании. Целью анализа расходов на производство отдельных видов и всей совокупности продукции является оценка их фактической величины за отдельный отчетный период по сравнению с их плановыми показателями и в динамике, выявление резервов экономии затрат и уменьшения себестоимости в расчете на единицу основного вида продукции и определение конкретных мер по использованию этих резервов в текущей деятельности и в перспективе. В анализе иногда используются методы горизонтального и вертикального сравнения. При горизонтальном сравнении фактические данные об общей сумме затрат, а также в разрезе отдельных компонентов сравниваются с плановыми показателями или данными за предыдущие периоды. В ходе вертикального сравнения определяется доля или доля каждого компонента в общей стоимости и выявляются структурные изменения. 13
16 Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на денежную единицу товарной продукции, который удобен тем, что имеет свойство универсальности — может рассчитаться в любой отрасли производства и, кроме того, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью [17, с. 116]. Он рассчитывается относительно общей стоимости производства и реализации продукции по текущим ценам. Анализ стоимости денежной единицы товарной продукции начинается с использования методов сравнения. Сравнение фактических значений показателя с плановым позволяет оценить степень выполнения плана по удешевлению денежной единицы товарной продукции. Сравнение фактических значений показателя с данными предыдущих периодов позволяет отследить его динамику, а также эффективность мер по снижению затрат, принятых в предыдущем периоде. Изменения показателя происходят под влиянием как объективных, так и субъективных факторов, как внешних, так и внутренних. К внешним относят: изменение спроса на продукцию, изменение цен на потребляемое сырье, изменение цены на продукцию и т.п. К внутренним: изменение качества продукции, изменение структуры и ассортимента выпуска, изменение уровня ресурсоемкости продукции и т.п. [22, с.234]. Чтобы обеспечить снижение себестоимости и увеличение прибыльности фирмы, должно быть выполнено следующее условие: скорость уменьшения уменьшающихся затрат должна превышать скорость роста прогрессивных и пропорциональных издержек. Разделение затрат на постоянные и переменные затраты и постоянных затрат на прибыль и бесполезность является одной из характеристик прямых затрат. Ценность такого разделения — в организации рационального управленческого учета и повышении качества оперативных данных о прибыли [2, с. 115]. Важным моментом при анализе затрат является анализ затрат на сырье и материалы, т.к. они являются прямыми и занимают значительный 14
Управление конкурентоспособностью продукции предприятия
... управления конкурентоспособностью предприятия; дать организационно-экономическую характеристику открытого акционерного общества «Оршанский молочный комбинат»; проанализировать конкурентоспособность продукции предприятия; предложить направления совершенствования управления маркетинговой деятельностью предприятия. ... типа: более низкие затраты и дифференциация продукции. Низкая стоимость отражает ...
17 удельный вес в себестоимости промышленной продукции. Анализ так же начинают с использования способа сравнения. В процессе прямого анализа материальных затрат изучают соблюдение утвержденных норм расхода материальных ресурсов. Экономия потребления материальных ресурсов по сравнению с планом создает реальные предпосылки для снижения сверхплановых затрат и увеличения выпуска продукции. Снижение затрат при сохранении тех же цен на готовую продукцию приводит к увеличению прибыли фирмы и увеличению прибыльности и, следовательно, создает реальные возможности для работы фирмы на самофинансировании. Снижение себестоимости производства одной единицы продукции является материальной базой для снижения цен на промышленную продукцию, что приводит к снижению себестоимости продукции в других отраслях, снижению стоимости капитальных вложений. Сокращение затрат на производство и реализацию продукции приводит к ускорению оборачиваемости оборотных средств в промышленности [25, с.332]. Прямые затраты на материалы переменные, поэтому их стоимость зависит от объема производства. Для выявления основных факторов, влияющих на общую сумму прямых материальных затрат, этот показатель представляют виде факторной модели, отражающей его зависимость от четырех факторов: объема производства продукции; структуры продукции; расхода сырья и материала в натуральном выражении на единицу продукции; средней цены за единицу материальных ресурсов. Величина материальных затрат на тот или иной вид продукции зависит от одних и тех же факторов, за исключением структуры продукции. У организации есть возможность выбрать учетную политику, особенности построения учета производственных затрат. Новый план счетов предлагает возможность выбора между различными схемами учета производственных затрат. 15
18 Во всех случаях при расчетах широко используются два понятия: стандартные затраты и сметные затраты. Стандарт позволяет оценить стоимость единицы продукции, а смета — на весь объем деятельности. Нормативный метод учета затрат на единицу продукции позволяет выполнить подробный анализ различий в фактической и плановой сметах и обеспечивает более эффективное управление затратами, в том числе и их планирование [4, с.903]. В процессе планирования российские предприятия не оценивают эффект операционного рычага, коэффициент вклада на покрытие и не оценивают запас финансовой прочности [4, с. 116]. На промышленных предприятиях используются различные методы исчисления себестоимости товарной и отдельных видов продукции: нормативный способ калькулирования, способ суммирования затрат и др. Таким образом, рассмотрев теоретические и методологические основы управления затратами на предприятии, рассмотрим практику управления затратами предприятия на примере ООО «Шахта Зенковская» в гг. 16
Разработка мероприятий по стимулированию сбыта продукции и услуг ...
... Деятельность предприятия общественного питания в области маркетинга направлена на привлечение внимания потребителей к продукции заведения и стимулирование расширения ее продаж потребителям. На основе маркетинговых ... перспективные, использовать различные приемы: приглашения, подарки, купоны. Понесенные при этом затраты должны быть возможной выручкой, то есть необходимо правильно оценить прибыльность ...
19 2 Оценка эффективности управления затратами на ООО «Шахта Зенковская» 2.1 Общая характеристика деятельности предприятия Поле шахты «Зенковские уклоны» расположено в крайней югозападной части Прокопьевско-Киселевского района Кузбасса. В административном отношении участок принадлежит Прокопьевскому району Кемеровской области. Рудник объединяет Зеньковские участки — Западный, Комсомольский и Основное месторождение. Протяженность поля — 5,3 км., при ширине 3,0 км., общей площадью 15.9 км2. На севере поле шахты граничит с полем шахты им. Дзержинского, на юге — XIX линия разведки, на востоке по грунту метрового слоя, на западе — «Тырганский надвиг». Нижней границей подсчета запасов угля принят горизонт с абсолютной отметкой -100 м. На участке Зенковская — Западный запасы оцениваются по категориям Cg — забалансовые, а разработка запасов учитывается, так как детальная разведка проводится горными работами. Район заселен, выгодно расположен по отношению к потребителям коксующегося угля — КМК, ЗСМК. В 5 км к северу от участка находится крупный промышленный центр — г. Прокопьевск. На северо-западе расположено село Индустрия, в 2,5 км к востоку от южной границы — село Зеньково и Зеньковский парк, являющийся местом отдыха рабочих городов Прокопьевск и Новокузнецк. Внутри участка, в его центральной части, между V и VII линиями разведки, расположена промплощадка рудника. Шахта имеет собственный подъездной ж.д. путь нормальной колеи, примыкающий на, станции Зеньково к основной магистрали Кузбасса. Шахта связана с ближайшими городами грунтовыми и асфальтированными дорогами. 17
20 Шахта введена в эксплуатацию в 1948 г. на горизонтах +220м, с проектной мощностью 120 тыс. тонн угля в год. Последняя реконструкция шахты со вскрытием горизонта +ЮО м закончена в 1980 г. Вскрытие горизонта +100м произведено двумя центрально расположенными стволами (скиповым и клетевым), главным квершлагом, полевыми штреками и блоковыми квершлагами. При производственной мощности 850 тыс. тонн в год шахта обеспечена запасами на 91 год, на действующем горизонте +100 м на 12 лет. Расчетное количество воздуха, поступающего в шахту, составляет Qp м/мин, фактическое количество воздуха составляет <3ф м /мин. Газообильность абсолютная по метану составляет м /мин, относительная газообильность составляет м /мин. В период строительства горизота +100м основная часть запасов северного крыла шахтного поля была отработана по временной схеме, через уклоны; другая часть до горизонта +150м передана шахте им. Дзержинского. Оставшиеся запасы под прирезкой шахты им. Дзержинского между горизонтом +145 м и горизонтом м имеют малую высоту этажа, их отработка сопряжена с резким увеличением удельных объемов проведения вскрывающих и подготовительных выработок ООО «Шахта Зенковская» входит в состав угольной компании «Прокопьевскуголь», является одной из крупнейших в Прокопьевско- Киселевском районе Кузбасса, разрабатывающей высококачественные технологические угли. Компания является юридическим лицом, имеет имущество, самостоятельный баланс, расчетный, баланс, банковские ссудные счета. Форма собственности: смешанная. Отраслевая принадлежность: угольная промышленность. Уставной капитал составляет тыс.рублей. Основной вид деятельности: добыча угля. Транспортировка угля из очистных забоев — самотечная, по горизонтальным выработкам при помощи конвейеров С-50 (при системе ПГО 18
21 по желобам с помощью воды).
В забоях откаточных и. вентиляционных выработок применяется механизированная погрузка горной массы. Проветривание очистных забоев осуществляется за счет общешахтной депрессии, подготовительных выработок в процессе проходки — при помощи вентиляторов местного проветривания. Способы подготовки и схемы разработки угольных пластов, системы разработки, типы и параметры добычного и транспортного оборудования определяются в соответствии с утвержденными технологическими схемами. Производственная мощность шахты составляет 450 тыс.тонн, освоено которой 79,3%. На на балансе шахты на действующем горизонте -40 м числится тыс.тонн угля марок ТР,ССР, ОС,СС, в том числе тыс.тонн промышленных запасов. Электроснабжение шахты обеспечивается от сети Кузбассэнерго через районную понизительную электроподстанцию. Водоснабжение производственных объектов осуществляется путем использования центрального городского водопровода. Погрузка добытого угля осуществляется в железнодорожные вагоны с угольного склада технологическим комплексом. Схема проветривания шахты — центрально — фланговая при нагнетательно-всасывающем способе проветривания. Воздух подается в шахту по стволу 7 вентиляторной установкой ВОКД-3,6, из шахты воздух подается по Восточному стволу вентиляторной установкой ВОД-40, по Южному стволу двумя вентиляторными установками ВШЦ-16. Главному клетьевому, уклону воздух выдается из шахты за счет компрессии, создаваемой вентиляторной установкой ВОКД-3,6. Шахта по газу — сверхкатегорная, опасная по внезапным выбросам угля, породы, газа, опасная по взрывчатости угольной пыли. 19
22 Зенковская» 2.2 Анализ практики управления затратами ООО «Шахта Управление затратами ООО «Шахта Зенковская» представляет собой непрерывный процесс их учета, анализа, планирования и контроля, результатом которого является выработка управленческих решений, направленных на оптимизацию затрат и их снижение. Непосредственное участие в управлении затратами предприятия принимают:
- генеральный директор ООО «Шахта Зенковская»;
- планово-экономический отдел;
— главный бухгалтер. Как в целом экономический анализ, так и анализ затрат на производство и реализацию продукции представляет собой объективно необходимый элемент управления производством, в том числе затратами. Управление затратами -это динамичный процесс, включающий управление действиями прямой и обратной связи, целью которых является достижение высокого экономического результата деятельности предприятия. Управление затратами на предприятии включает все функции, присущие управлению любым объектом. Функции управления затратами реализуются через выполнение элементов управленческого цикла: прогнозирование, планирование, организацию, координацию и регулирование, активацию и стимулирование выполнения, учет и анализ. Основные, структурные составляющие управления затратами представлены на рисунке 1 в приложении А Рассмотрим более подробно каждый элемент системы управления себестоимостью. 1 Прогнозирование и планирование затрат подразделяют на перспективное (на стадии долгосрочного планирования) и текущее (на стадии краткосрочного планирования).
Если точность долгосрочного 20
23 планирования затрат невелика и подвержена влиянию инфляционного процесса, поведения конкурентов, политики государства в области экономического управления предприятиями, а иногда и форс-мажорных обстоятельств, то краткосрочное планирование затрат, отражающее нужды ближайшего будущего, более точно, поскольку обосновывается годовыми, квартальными расчетами. Задачей долгосрочного планирования является подготовка об ожидаемых затратах, представленных на рисунке 1 в приложении А. 2 Организация является важнейшим элементом эффективного управления затратами, устанавливает, каким образом на предприятии осуществляется управление затратами. 3 Координация и регулирование — это сравнение фактических затрат с запланированным уровнем, управление отклонениями, принятие оперативных мер по ликвидации расхождения. 4 Активация и стимулирование — это поиск способов воздействия на участников производства, которые побуждали бы выполнять установленные планом затраты и находить возможности их снижения. Необходима как материальная, так и моральная мотивация. 5 Учет как элемент управления затратами необходим при подготовке информации для принятия оптимальных хозяйственных решений. Это один из эффективных инструментов в управлении затратами на предприятии. Основными задачами учета издержек является обеспечение своевременной и достоверной информацией об издержках обращения по местам их возникновения; контроль за соблюдением смет издержек обращения, за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых результатов; выявление резервов экономии издержек обращения. Выделяют две области учета: 21
24 1 Финансовый учет, имеющий целью подготовку информации для внешних пользователей о финансовом положении организации, о финансовых результатах её деятельности и имущественном состоянии; Управленческий учет, цель которого — обеспечить менеджеров предприятия достоверной информацией, необходимой для контроля за производственной деятельностью и принятия обоснованных решений, представленных на рисунке 2. Рисунок 2 — Сравнительная характеристика финансового и управленческого учета 2 Управленческий учет — это подсистема бухгалтерского учета, которая обеспечивает управленческий аппарат предприятия информацией, используемой для планирования, управления и контроля за деятельностью предприятия. 22
25 Объектом финансового учета выступает организация в целом. В управленческом учете издержки производства группируются и учитываются по: 1) элементам и статьям затрат; 2) местам их возникновения, т.е. по структурным единицам и подразделениям, в которых происходит первоначальное потребление производственных ресурсов; 3) объектам затрат организации в целом, ее подразделениям или другим организационно-учетным единицам, по которым собираются данные о затратах, измеряется себестоимость продукции. 2.3 Анализ затрат на денежную единицу товарной продукции предприятия Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. Определяется он отношением общей суммы затрат (Зобщ) на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции (ВП) в действующих ценах: ЗЕ = Зобщ / ВП (ТП) (32) Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы — убыточным. Проведем анализ по этому показателю за три года в таблице 1. Таблица 1 — Выполнение плана и динамика затрат на рубль продукции Год Уровень показателя, руб. коп. Темп роста, % Факт ,
26 Продолжение таблицы 1 Факт , План 2014 скор. 1,14 108,6 Факт ,04 99,0 На основании приведенных данных можно сделать вывод, что затраты на рубль продукции на шахте по отчетным данным 2015 года ниже, чем скорректированная запланированная величина на 0,10 коп., а также ниже фактических уровней 2014 и 2013 годов на 0,02 коп. и на 0,01 коп. соответственно. То есть необходимо отметить тенденцию снижения затрат на рубль продукции и приближения его значения к единице, это говорит о сокращении суммы убытков. Далее рассмотрим затраты на 1 тонну добычи угля в таблице 7. Таблица 7 — Затраты на 1 тонну добычи угля в 2015 году Элементы затрат Сумма, руб. план скор. факт отклонение факт, затрат от плана, руб. 1. Материальные затраты 253,0 273,4 +20,4 2. Заработная плата 292,4 296,8 +4,4 3. Отчисления на социальные нужды 124,3 130,6 +6,3 4. Амортизация 24,4 28,9 +4,5 5. Прочие затраты 40,7 48,5 +8,1 Итого производственная себестоимость 753,6 778,1 24,5 Внепроизводственные расходы 0,8 0,7-0,1 24
27 Продолжение таблицы 7 Полная себестоимость 735,6 778,7 43,1 В том числе: Условно-постоянные 515,0 521,7 +6,7 У словно-переменные 220,6 257,0 +36,4 Как видно из таблицы, фактические затраты на 1 рубль товарной продукции в 2015 году, как в общем, так и по элементам выше запланированных, скорректированных величин. Полная себестоимость 1 тонны угля выше плановой величины на 43,1 руб. Увеличение себестоимости является следствием увеличения объема добычи и роста цен на товароматериальные ценности по сравнению с планом, эти причины обусловили перерасход по следующим элементам затрат: сумма увеличения по элементу «Материальные затраты» самая значительная и составила 20,4 руб. или 8,1%; сумма расходов на амортизацию возросла на 4,5 руб. или 18,45; расходы на оплату труда увеличились на 4,4 руб. или на 1,5%, вследствие этого отчисления на социальные нужды возросли на 6,3 руб. или на 5,1%; прочие затраты — на 8,1 руб. или на 19,2%. Единственный элемент затрат, по которому произошло снижение, это внепроизводственные расходы, они снизились на 0,1 руб. или на 12,5 Далее в таблице 8 в приложении Б рассмотрим затраты по элементам и статьям на рубль товарной продукции по шахте. Как видно из расчетов таблицы в 2015 году, по сравнению с 2014 годом, произошел прирост затрат на рубль товарной продукции по следующим показателям: заработная плата увеличилась на 49,1 рублей или на 16,1%, материалы увеличились на 8,5 рублей или на 6,3%, электроэнергия увеличилась на 10,0 рублей или на 9,3%, амортизация увеличилась на 8,9 25
28 рублей или на 34,9%, топливо увеличилось на 2,1 рублей или на 14,3%, налоговые платежи увеличили на 22,2 рублей или 14,3% и внепроизводственные расходы увеличились на 0,2 рублей или на 25%, а снижение затрат на рубль продукции произошел на услуги производственного характера на 25,9 рублей или на 32,2%, на прочие денежные услуги на 32,6 рублей или 56,4% и на услуги переработки на 22,5 рублей или 43,5%. Факторная модель издержкоемкости продукции (ИЕ) выглядит следующим образом: ЗЕ = Зобщ./ВП = ДУВП общ.*уд1*ы) + А / П VBII общ.*уд1*ц1), (33) Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки таблицы 9 в приложении В и проведем в таблице 2. Таблица 2 — Данные о выпуске продукции за 2015 год по данным стоимость (товарной) продукции: валовой алгоритм тыс.руб. плановая величина Е(УВШ пл* U,i пл) фактическая величина при плановой структуре и плановых ценах ЦУВШ ф* LU пл) ± АВПстр ,7= = ,7 отчетного периода по базовым ценам отчетного периода по текущим ценам 2(УВШ ф* Ц[ пл) 516,9*1047,7= = ,1 Е(УВШ ф* Ц\ ф) ,7 Аналитические расчеты в таблице 10 в приложении Г, показывают, что 26
29 размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов: — уувеличения объема производства продукции: 73,7-70,5 = +3,2 коп. — изменения структуры производства: 70,5-73,7 = -3,2 коп. — уровня переменных затрат: 71,0-70,5 = +0,5 коп. — размера постоянных затрат: 74,3-71,0 = +3,3 коп. — повышения цен на продукцию: 85,1-74,3 = + 10,8коп. — итого: +14,6 Факторный анализ, проведенный ранее показал, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов: — сумма затрат на 1 рубль товарной продукции увеличилась на 3,2 коп. за счет увеличения объема добычи (73,7-70,5).
— сумма затрат на 1 рубль товарной продукции уменьшилась на 3,2 коп. за счет структурных сдвигов: (70,5-73,7).
— сумма затрат на 1рубль товарной продукции увеличилась на 0,5 коп. за счет увеличения доли условно-переменных затрат в общей сумме себестоимости (71,0-70,5).
— сумма затрат на 1 рубль товарной продукции увеличилась на 3,3 коп. за счет незначительного роста суммы постоянных затрат (74,3-71,0).
— сумма затрат на 1рубль товарной продукции увеличилась на 10,8 коп. за счет повышения цен на продукцию (85,1-74,3).
Итого общая сумма затрат на рубль товарного угля составила: (3,2-3,2+0,5+3,3+10,8) = +14,6 Как уже отмечалось себестоимость продукции и уровень прибыли тесно связаны между собой, поэтому определим влияние рассмотренных выше факторов на изменение суммы прибыли. Для этого абсолютные изменения затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на выручку за фактический объем реализации продукции (УРП1ф) по плановым ценам (Цшл): 27
30 A Ilxi = Д Y3xi х Z (УРШф х Цшл).
(34) Как видно величения затрат на рубль продукции был обусловлен повышением цен на продукцию на 10,8 коп., увеличения постоянных затрат на 3,3 коп., увеличения объема производства продукции на 3,2 коп., повышения уровня переменных затрат на 0,5 коп., однако уменьшением затрат на рубль продукции было изменение структуры производства на 3,2 коп. Далее установим влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли в таблице 3 Таблица 3 — Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли за 2015 год Фактор Расчет влияния Изменение суммы прибыли, тыс.руб. Объем выпуска продукции +3,2 * ,7/100 Структура продукции -3,2 * ,7/100 Уровень переменных затрат на единицу +0,5 * ,4 продукции ,7/100 Увеличение суммы постоянных затрат на +3,3 * ,3 производство и реализацию продукции ,7/100 Изменение уровня отпускных цен на +10,8 * ,5 продукцию ,7/100 Итого +14,6коп ,2 Из приведенных расчетов таблицы видно, что отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как изменение структуры продукции. За счет этого фактора сумма прибыли уменьшилась на тыс. рублей, а за 28
31 счет положительных факторов сумма прибыли увеличилась на 80862,2 тыс. рублей (14537тыс.руб.+2271,4тыс.руб ,3 тыс.руб ,5 тыс.руб.), под влиянием таких факторов, как увеличения объема продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции, изменения уровня отпускных цен на продукцию. Таким образом, под влиянием всех факторов в отчетном году изменения суммы прибыли сложилось в сумме 66325,5 тыс.руб. Для снижения затрат на производство продукции можно предложить следующее: оптимизировать структуру заработной платы. В следующей главе рассмотрим управление затратами через фонд оплаты труда. 29
32 3 Совершенствование управления затратами ООО «Шахта Зенковская» 3.1 Проблемы в системе управления затратами Из расчетов во второй главе мы выяснили проблемном финансовом положении предприятия, сокращение расходов на оплату труда — одна из первоочередных антикризисных мер. Как быстро определить, на сколько максимально можно уменьшить фонд оплаты труда и за счет каких мер, подробнее в этом решении. Необходимо провести анализ затрат на верхнем уровне, позволяющий обнаружить зоны «потерь» и скрытых резервов. Как правило, эти зоны выражаются в виде постоянных дополнительных затрат, регулярно возникающих проблем и явно низкой результативности труда на определенных участках. Ключевым моментом на этом этапе является построение гипотез о том, с чем связано возникновение проблем, потерь и дополнительных затрат. Например, регулярное возникновение сверхурочных работ, значительно повышающих расходы на оплату труда, может быть связано с некорректным планированием, невыполнением норм труда работниками или большим количеством простоев. На следующем этапе необходимо более подробное изучение выявленных проблемных областей с использованием данных первичного учета. Тщательное исследование позволяет оценить размеры потерь, выявить их основные причины, разработать принципиальное решение проблемы и определить его потенциальный экономический эффект. Приступая к анализу затрат по этому элементу в первую очередь необходимо рассчитывать абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой. ФЗПабс = ФЗПф — ФЗПпл = , ,8 =24292 тыс.руб. 30
33 Абсолютное отклонение фонда заработной платы(фзпабс.) составило тыс.рублей за счет увеличения фактического показателя (ФЗПф).
ФЗПотн = ФЗПф — ФЗПск = ФЗПф — (ФЗПпл.пер.*Квп+ФЗПпл.пост.) =154082, ,0 =1330,8 тыс.руб. Относительное отклонение фонда заработной платы (ФЗПотн) составило 1330,8 тыс.рублей за счет скорректированного фонда заработной платы над фактическим. Данные для расчета анализа фонда заработной платы представлены в таблице 4. Таблица 4 — Исходные данные для анализа фонда заработной платы за гг. Показатель 2014г (скорректиро ванный) % 2015г % Отклонение % ФЗП, тыс.руб , , в т.ч. переменная часть 82908,4 69, ,5 67, , -2,1 1 постоянная часть 36901,1 30, ,3 32, , 2 +2,1 Из таблицы видно, что в общем фонд заработной платы в 2015 году, по сравнению со скорректированным планом за 2014 год, увеличился на тыс. рублей, так как его переменная часть увеличилась на 20327,1 тыс.руб., и постоянная часть — на 13946,2 тыс.рублей. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом (1сз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ГЗПф) к средней 31
34 зарплате в плановом периоде (ГЗПпл).
Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда (1гв), расчеты проведены с учетом индекса инфляции: 1сз = ГЗПф / ГЗПпл= /88968=1,16 (39) 1гв = ГВФ/ ГВПЛ= 423,6/368,4=1,15 (40) Коэффициент опережения равен: Коп = 1гв/ 1сз= 1,15/1,16=0,99 (41) Проведенные расчеты показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Условие воспроизводства не выполняется, поэтому есть риск снижения прибыли и получение убытков в конце финансового года. Посмотрим, как изменится уровень среднегодовой заработной платы по категориям работников. Изменения приведены в таблице 5. Таблица 5 — Изменение уровня среднегодовой заработной платы по категориям работников за 2015 год Среднегодовая Отклонение от плановой среднегодовой з/п работника, тыс.руб. з/п.тыс. руб. всего в т.н. за счет изменения: план факт количество отработанных продолжительности смены среднечасовой з/п дней , ,1 Из таблицы видно, что за счет увеличения среднечасовой зарплаты у промышленно-производственного персонала на 12,2 рубля среднегодовая увеличилась на тыс. рублей и за счет увеличения среднечасовой 32
35 зарплаты у рабочих на 8,1 рубль среднегодовая увеличилась на 9996 тыс. рублей. 3.2 Рекомендуемые мероприятия по совершенствованию управления затратами и экономическая эффективность от их реализации Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровень производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение факторов, обусловивших изменение заработной платы одного рабочего. Заработная плата рабочего изменяется в результате повышения (уменьшения) оплаты труда по основным расценкам в связи с перевыполнением норм выработки, повышением производительности труда на основе механизации и автоматизации, повышением квалификации и т.д., На данном предприятии повышение заработной платы промышленнопроизводственного персонала на 12,2 рубля среднегодовая увеличилась на тыс. рублей и за счет увеличения среднечасовой зарплаты у рабочих на 8,1 рубль среднегодовая увеличилась на 9996 тыс. рублей, были повышены тарифные ставки оплаты труда рабочих и в большем объеме были выплачены премии. В данной работе рассмотрим уменьшение фиксированной части заработной платы и премиальной части, указанных в трудовом договоре, в одностороннем порядке на основании ст. 74 ТК РФ Изменение условий трудового договора работодателем в 33
36 одностороннем порядке. Для этого в ТК РФ предусмотрена ст.74, применение которой является непростой задачей и должно быть обосновано не только желанием работодателя, но и объективными обстоятельствами. К ним законодатель относит: изменение организационных или технологических условий труда; невозможность сохранять положения трудового договора на прежних условиях. В ст.74 ТК РФ дается незакрытый перечень примеров организационных или технологических условий труда: изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства, другие причины. Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» (далее — Постановление N 2) указывает еще один пример изменения технологических условий труда: совершенствование рабочих мест на основе их аттестации. Логично дополнить перечень технологических и организационных причин следующими примерами: введение новых режимов труда (например, двухсменного режима вместо трехсменного); изменение систем нормирования труда (скажем, изменение норм оплаты за единицу выработанной продукции); перераспределение рабочих задач и зон ответственности между структурными подразделениями компании. Далее составим таблицу после сокращения фонда оплаты труда на 10% в таблице 20 34
37 Таблица 20 — Прогноз состояния фонда заработной платы при сокращении Показатель 2015г % Прогноз на 2016г % Откл. +,- ФЗП, тыс.руб , , в т.ч. переменная часть ,5 67, , постоянная часть 50847,3 32, , После введения организационных изменений, которые влекут необходимость снижения заработной платы работникам, следует документально отразить этот процесс. Шаг 1. Необходимо документально зафиксировать организационные или технологические изменения условий труда приказом организации. Шаг 2. Издание приказа об изменении условий трудовых договоров. Шаг 3. Уведомление работников о предстоящих изменениях. Если работник отказывается получать уведомление под личную подпись, необходимо это зафиксировать соответствующим актом и зачитать данное уведомление работнику вслух в присутствии подписавших акт лиц, сделав об этом отметку в акте. Шаг 4. Если работник соглашается с изменением условий, с ним следует подписать дополнительное соглашение об изменении заработной платы. Если работник отказывается от работы на новых условиях, в его трудовую книжку вносится запись об увольнении по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. После проведенных мероприятий изменится финансовое состояние предприятия, что поможет избежать банкротства. 35
38 Заключение В данной курсовой работе рассматривался вопрос финансовой деятельности и возможности управления затратами. Управление издержками производства и реализации продукции с целью их минимизации на предприятии является составной частью управления предприятием в целом. Управление издержками необходимо, прежде всего, для:
- получения максимальной прибыли;
- улучшения финансового состояния предприятия;
- повышения конкурентоспособности предприятия и продукции;
- снижения риска стать банкротом и др.
Совершенствование системы управления издержками необходимо в связи с требованием всемерного повышения эффективности производства с учетом роста дефицита и стоимости сырья; развитием рыночных отношений; расширением форм собственности и формированием новых методов хозяйствования. Такой подход позволит выявить причинно-следственные связи и оценить их количественно, установить влияние технических, технологических, организационных, экономических и социальных факторов на результаты деятельности. Системный подход к управлению затратами предполагает максимальную детализацию всех аспектов изыскания резервов снижения издержек производства. В курсовой работе на примере ООО «Шахта Зенковская» дана краткая характеристика, проведен анализ финансового состояния и показал неудовлетворительную работу предприятия. Значения показателей платежеспособности ниже нормативных, что свидетельствует о неплатежеспособности и низкой ликвидности активов, шахта не имеет возможности погашать обязательства собственными средствами ни в краткосрочном периоде, ни в долгосрочном. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости позволяет сделать вывод, что предприятие 36
39 является финансово неустойчивым, текущая деятельность шахты финансируется за счет заемных средств. Дальнейший анализ выявил высокую зависимость от заемных средств, то есть предприятие находится на грани банкротства. Коэффициент общей оборачиваемости капитала увеличился, т.е. на предприятии быстрее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. При работе предприятия в рыночных условиях основой является спрос покупателей, т.е. возможность сбыть свою произведенную продукцию. Высшей целью деятельности предприятия является превышение результатов над затратами, то есть достижение как можно большей прибыли или как можно более высокой рентабельности. Для оценки эффективности деятельности предприятия требуется оценка затрат в стоимостном выражении (издержки).
Для высокого экономического результата деятельности предприятия необходима система управления затратами, которая позволяет выявлять резервы снижения себестоимости продукции, а также реализовать такие важнейшие функции управления как планирование, стимулирование, учет. 37
40 Список использованной литературы 1. Донцова J1.B., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности [Текст] / учебное пособие. — 2-е изд. — М.: Издательство «Дело и Сервис», с. 2. Игнатущенко Н.А., Новикова Н.М., Волковой В.М. и др. Управление затратами и финансовыми результатами организации [Текст] // Под науч. ред. Соловьевой М.В. — Кемерово: Кузбассвузиздат, с. 3. Игнатущенко Н.А., Петрова JI.B. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия [Текст] / ИНФРА-М, с. 4. Игнатущенко Н.А., Петрова JI.B. Основы маржинального анализа и планирование безубыточной работы горного предприятия [Текст] / Кемерово, с. 5. Моссаковский Я.В. Экономика горной промышленности [Текст] / Москва, Издательство: МГГУ, с. 6. Палий В.Ф., Палий В.В., Финансовый учет [Текст] / Учебное пособие, издательство «ИД ФБК- Пресс», Москва, с. 7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Учеб. пособие, Новое знание, с с. 8. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия) [Текст] // Экономист, с. 9. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций [Текст] / 3 изд., перераб. и доп. — М., Изд-во Проспект, с. 10. Ю.Табурчак П.П., Тумин В.М. Экономика предприятия [Текст] / Учебник для вузов. Ростов н /Д: «Феникс», с. 11. Н.А.Волгина, Ю.Г. Одегова Экономика труда [Текст] / М.: Издательство «Экзамен», с. 12. А.Я.Кибанова. Экономика и социология труда [Текст] / Учебник / М.: ИНФРА с. 13. Г.Г.Меликьяна, Р.П.Колосовой. Экономика труда и социально- 38
41 трудовые отношения [Текст] / М.: Изд-во МГУ, Изд-во ЧеРо, с. 14. Ратушный А.А. Экономика, организация и планирование на предприятиях угольной промышленности [Текст] / Учебное пособие // Ратушный А.А.,Черевик А.К — М., Недра, с. 15. Лысенко Д.В. Экономический анализ [Текст] / М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, с. 16.Костовецкая Л. А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности горных предприятий [Текст] / Учеб. для вузов./ Костовецкая Л.А., Косухкин Р.З. и др. — М.: Недра, с.: ил. 17. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансам [Текст] / Учеб. пособие для вузов. / Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, с. 18. Ганицкий В.И. Менеджмент горного производства [Текст] / Учеб. Пособие // Ганицкий В.И., Велесевич В.И. — М.: Из-во МГГУ, с. 19. Финансы предприятий [Текст] / Учебное пособие // Е.И. Бородина, Ю.С.Голикова, Н.В. Колчина, 3. М. Смирнова; Под ред. Е.И. Бородиной — М.: банки и биржи, ЮНИТИ, с. 20. Шуляк П.Н. Финансы предприятий [Текст] / Учебник. — М.: Издательский дом «Дашков и К», с. 21. Экономика предприятия [Текст] / Учебник для вузов/ / Под ред. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. — 3-е изд., прераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, с. 22. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализы [Текст] / Учебник // М.: Финансы и статистика, с. 23. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом [Текст] / выбор инвестиций, анализ отчетности, М.: ФиС, с. 24. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа [Текст] // М. Главбух, с. 25. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия [Текст] // 39
42 Методы оценки, М.: ИКЦ Дис, с. 26. Мазур И.И., Шапиро В.Д. Реструктуризация предприятий и компаний [Текст] // Высшая школа, с. 27. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства [Текст] / М.: ФиС, с. 40
43 Приложения Приложение А затратами Рисунок 1 — Основные, структурные составляющие управления 41
44 Приложение Б Таблица 8 — Затраты по элементам и статьям на рубль товарной продукции за года Затраты Факт 2015 год Отклонение +,- % прироста по элементам и статьям 2014 план факт к к к к года факту плану факту плану года года года года Товарный уголь, руб.тонну 348,9 354,0 433,6 +84,7 +79,6 +24,3 +22,5 Средняя цена 1 тонны товарной продукции, руб. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб./руб. 839,7 1047,7 914,6 +74,9 +8,9-133,1-12,7 958,4 992,2 977,8 +19,4-14,4 +2,0-1,5 в т.н. заработная плата 304,7 364,9 353,8 +49,1-11,1 +16,1-3,0 материалы 135,5 116, ,5 +27,0 +6,3 +23,6 электроэнергия 107,4 145,1 117,4 +10,0-27,7 +9,3-8,1 услуги характера производственного 73,5 37,6 47,6-25,9 +10,0-35,2 +26,6 амортизация 25,5 30,4 34,4 +8,9 +4,0 +34,9 +13,2 42
45 Продолжение таблицы 8 топливо 12,6 16,6 14,7 +2,1-1,9 +14,3-12,9 налоговые платежи 133,4 155,2 155,6 +22,2 +0,4 +14,3 +0,3 прочие денежные расходы 90,4 50,8 57,8-32,6 +7,0-56,4 +2,1 внепроизводственные расходы 0,6 1,0 0,8 +0,2-0,2 +25,0-25,0 услуги переработки 74,2 74,2 51,7-22,5-22,5-43,5-43,5 43
46 Приложение В Таблица 9 — Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2015 год Затраты Базового периода: 2 (VBIIi пл * bi пл) +Апл Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры!) (VBIIi пл * bi пл) 1вп+ Апл По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде 2 (VBni ф * bi пл) + Апл Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат Сумма, Факторы изменения затрат тыс.ру б. объем выпуска продукци структур а продукц переме иные затрат и ИИ посто ЯННЫ е ы затра ты план план план план , факт план план план факт факт план план,3 384 факт факт факт план (VBni ф * bi ф) + Апл Отчетного периода 2 (VBni ф * bi ф) + Аф факт факт факт факт 44
47 Приложение Г Таблица 10 — Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции за 2015 год Затраты на рубль Фактор продукции, коп. объем структура уровень сумма отпускны выпуска продук удельны постоян е цены на продук ции X ных продукци ции перемен ных затрат ю затрат ЗЕпл =( : )* 100= =70,5 ЗЕусл1=( ,7: ,7)* 100 =73,7 ЗЕусл2=( ,3: ,1)* 100=70,5 ЗЕ усл3=( : ,1)* 100 =71,0 ЗЕ усл4=( : ,1)* 100=74,3 план план план план план факт план план план план факт факт план план план факт факт факт план план факт факт факт факт план 45
48 Продолжение таблицы 10 ЗЕ ф ==( : ,7)* 100=85,1 АЗЕ общ = 85,1- факт факт факт факт факт +3,2-3,2 +0,5 +3,3 +10,8 70,5== 14,6. 46
