Как и на каком основании они будут оценивать вас и вашего партнера? Сегодня время, когда о «крутизне» бизнесмена и его компании судили по роскошному автомобилю, офису в центре города и мобильному телефону. Научные подходы на первом месте при оценке надежности любой компании. Но мнение стороннего эксперта не всегда дает полную информацию для принятия решения. Поэтому, любой современный бизнесмен обязан владеть методами финансового анализа и уметь составить и представить финансовую отчетность (ФО) своего предприятия.
ФО является по существу «лицом» фирмы. это система обобщенных показателей, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности компании. Данные ФО служат основными источниками информации для анализа финансового состояния (ФС) предприятия. Фактически, чтобы принять решение, необходимо проанализировать наличие финансовых ресурсов, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность компании, ее финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью менеджеры планируют, контролируют, улучшают и улучшают направление своей деятельности.
Основной целью и задачей нашей выпускной работы, по вопросам отчетности и анализа ФС, предприятия является изучение экономической характеристики предприятия, с отражением механизма составления и представления ФО, рассмотрение внутренних и внешних отношений хозяйственного субъекта, выявление его финансового положения, платежеспособности и доходности.
Основными задачами анализа ФС предприятия являются:
- общая оценка ФС и факторов его изменения;
- изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;
- определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
- соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.
Известно, что теория хорошо познается только на практике. Поэтому теоретические аспекты будут тесно переплетены с практическим материалом. Для этого будут использованы реальные материалы операционной компании Владикавказского консервного завода”.
Целью анализа является изучение текущего финансового состояния предприятия и перспектив его развития за счет собственных и заемных средств. В условиях перехода к рынку это тема является достаточно актуальной так, как предполагает изучение эффективности использования средств предприятия, собственных и привлеченных и обеспеченность ими.
Метод корреляционно-регрессионного анализа в статистическом изучении ...
... называется регрессионным анализом. Целью курсовой работы является корреляционно-регрессионный анализ в статистическом изучении рекламной деятельности, Исходя из цели, были обозначены следующие задачи: дать краткую характеристику рекламной деятельности; изучить основные методы изучения связи корреляционно-регрессионного анализа; рассмотреть статистические ...
Источниками данных служили годовые отчеты, журнал заказов и другие бухгалтерские документы, а также устав компании, бизнес-план и другие. Источниками теоретической информации послужили книги «Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий» и «Анализ хозяйственной деятельности клиентов банка”.
Краткая характеристика производственно-рыночной
деятельности консервный завод “Владикавказкий”
Государственное консервное предприятие «Владикавказский» создано в соответствии с Законом Российской Федерации «О бизнесе и предпринимательстве» и учреждено Министерством государственного имущества Республики Северная Осетия — Алания.
Завод является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет 000404616 в Агропромбанке г. Владикавказ, зарегистрирован для целей налогообложения и внесен в Государственный коммерческий регистр за ИНН 1501000243 от 05.11.1993 г. Владикавказской государственной налоговой инспекцией по Республике Северная Осетия — Алания.
Консервный завод построен на территории г. Владикавказ, на Первомайской улице, 27 и занимает площадь 34 800 квадратных метров.
Завод осуществляет следующие виды деятельности :
Выработка плодоовощных консервов
Выработка колбасных изделий
Выработка балькагольных напитков
Выработка солений
Выработка острых приправ( аджика)
Производство вино водочных изделий
Производство кондитерских изделий (халва)
Предприятие имеет право осуществлять иные виды деятельности.
Уставной фонд завода составляет 31,2 млрд. рублей, основные средства 30,1 млрд. рублей ( по состоянию на конец 1997 г.).
прибыль, полученная от реализации продукции, работ, а так же от других видов хозяйственной деятельности
амортизационные отчисления
кредиты банков
капитальные вложения и дотации из бюджета
безвозмездные и благотворительные взносы и пожертвования
Прибыль завода распределяется следующим образом :
завод вносит соответствующие бюджетные налоги и другие платежи
основная часть прибыли поступает в распоряжение завода
Консервный завод самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из потребительского спроса на свою продукцию. Он определяет формы и системы оплаты труда, а также другие виды доходов работников.
Предприятие обеспечивает своим сотрудникам безопасные условия труда и принимает на себя ответственность в установленном порядке за причинение вреда их здоровью и трудоспособности.
Экономико-географическое положение Владикавказа, а значит и завода, выгодно. Город расположен на северных склонах лесистого хребта. Через город Владикавказ по трассе Москва-Ростов-Владикавказ используется кратчайший маршрут, обеспечивающий разностороннее сообщение с Северной Осетией.
За последние годы мощность завода по выпуску товарной продукции увеличилась до 31 миллиарда. рублей. Увеличен ассортимент выпускаемой продукции. Введено производство алкогольной продукции мощностью 2400 бутылок в час. Построен цех по производству колбас по 500 кг в сутки, цех пряных приправ. Кроме того, в 1993 году были введены цены на производство алкогольных напитков мощностью 6000 бутылок в час.
Не менее важна особенность консервного производства, его связь с сельским хозяйством. Поэтому производительность труда, качество выпускаемой продукции во многом зависит от качества поставляемого сырья.
В конце 1997 года был построен цех по выработке халвы подсолнечной. Имеются вспомогательные цеха: картонажный, ящичный, деревоперерабатывающий.
Организация постоянных сырьевых зон на заводе, комплексное и своевременное обеспечение его сырьем необходимого ассортимента и качества.
Большое внимание на заводе уделяется качеству и ассортименту продукции, ее внешнему оформлению.
1.2 Основные экономические показатели
К основным экономическим показателям относятся фонд оплаты труда, объем товарной продукции, прибыль, выручка от реализации продукции, среднесписочная численность работающих.
Эти показатели дают представление о том, как ведется бизнес, и показывают потенциальные возможности и размер бизнеса. Изменение этих показателей оказывает большое влияние на финансовое состояние фирмы.
Производительность труда на консервном заводе “Владикавказкий”
Таблица 1
| Показатели | 1995 г | 1996 г | 1997 г | 1997 | |
| В % к 1995 г | В % к 1996 г | ||||
| Среднегодовая численность промышленного производственного персонала, чел. | 256 | 218 | 198 | 0,77 | 90,8 |
| Фонд оплаты труда
Промышленно—производственного персонала, в труб |
601359 | 530700 | 504700 | 83,9 | 95,1 |
| Объем товарной продукции, труб. | 5483512 | 6780466 | 7698000 | 140,3 | 113,5 |
| Среднегодовая зплата на 1-го промышленно-производственного работника, руб. | 2349 | 2434,4 | 2548,9 | 108,5 | 104,7 |
| Выработка на 1-го промышленно-производственного работника, труб. | 21420 | 31103 | 38878 | 181,5 | 124,9 |
Как видно из данных таблицы, на консервном заводе за анализируемый период зафиксирован стабильный рост производительности труда. Так выработка продукции на одного промышленно-производственного работника выросла в 1997 г. по сравнению с 1995 на 181,5 %, а в 1996 на 124,9 %. Это связано с уменьшением численности персонала, а также увеличением объема товарной продукции.
Финансовые результаты консервного завода “Владикавказкий”
Табилица 2
| Наименование
Показателя |
1995 г. | 1996 г. | 1997 г. |
| Выручка от реализации продукции, труб | 3289617 | 5861743 | 8316517 |
| Затраты на производство и реализацию продукции, труб | 2965734 | 5651837 | 8048391 |
| Балансовая прибыль или убыток, труб | 323883 | 209906 | 268126 |
Как видно из таблицы, выручка от продаж, а также себестоимость продукции с годами росли. Также произошло небольшое увеличение прибыли по сравнению с 1996 годом, но снижение по сравнению с 1995 годом, что произошло за счет материально-технического перевооружения отдельных цехов и участков завода с целью улучшения качества и ассортимента выпускаемой продукции.
2.1 Оценка финансовой устойчивости предприятия по балансу
о финансовом положении фирмы, ее независимости можно судить о показателях финансовой устойчивости, суть которых заключается в обеспечении резервов и затрат с источниками обучения, отражающими зависимость фирмы от инвесторов и характеристиками ее финансовой автономии.
Оценка финансового состояния предприятия начинается с определения общей стоимости имущества, которая ровна итогу баланса и изучается ее тенденция, определяется динамика производства и реализация продукции, суммы прибыли , затем рассчитывают систему показателей.
Эти показатели разбиваются на 2-ве группы:
1 определяют автономию предприятия
2 Эффективность использования средств
К показателям автономии относят
А) Коифецент автономии
Ка= собственные средства
Итог баланса
Этот показатель определяет, какая часть активов предприятия сформировалась за счет собственных средств
Б) Каиффицент обеспеченности оборотными средствами. Этот коэффициент определяет, какая часть оборотного капитала была создана за счет его источников.
Итог 1 раздела пассива – итог 1 раздела актива
Ксос=
2 раздел актива
В) Коифецент соотношения собственных и заемных средств
Стоимость привлеченных средств
К зс =
Стоимость собственных средств
Д) Коиффецент долгосрочных привлеченных заемных средств.
Кд.з.с. = долгосрочные привлеченные средства
Собственные средства + долгосрочные средства +
кредиты и займы
Г) Коиффецент реальной величины основных и материальных оборотных средств в имуществе организации
Стоимость основных средств, кап.вложения + обороты
К=
Итог баланса
Показатели финансового состояния консервного завода “Владикавказкий”
Таблица 3
| Показатели | 1996 | 1997 | 1997 к 1995, в % |
| Величина материальных оборотных средств | 6740802 | — | — |
| Дебиторская задолженность | 132607 | 178609 | 134,9 |
| Кредиторская задолженность | 11545 | 16059 | 139 |
| Прибыль | 209906 | 268126 | 127,7 |
| Убыток | 72600 | — | — |
Как видно из таблицы произошло увеличение всех показателей, в частности дебиторской задолженности с 132607 т.р. в 1996 г до 178609 т.р. в 1997 г ( на 134,9%), кредиторской задолженности с 11545 т.р. в 1996 г до 15059 т.р. в 1997 г ( на 139 %), а так же прибыли с 209906 т.р. в 1996 г до 268126 т.р. в 1997 г (на 127,7 % ).
2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и использование банковского кредита
В анализе платежеспособности изучаются кредиты и долги с наиболее ранними сроками погашения.
Под кредитами мы понимаем сумму долгов, востребованных компанией перед юридическими и физическими лицами в результате экономических отношений с ними.
Кредиты указывают на изъятие средств из обращения.
Кредиторская задолженность фонда — это средства, привлеченные в бизнес и подлежащие погашению. При анализе кредитов и долгов они изучаются в динамике.
Дебиторская и кредиторская задолженность
Таблица 4
| Наименование показателя | Остаток на начало года | Возникло обязательств | Погашено обязательств | Остаток на конец года |
| Дебиторская задолженность | 3672171 | 3071515 | — | 6743686 |
| Краткосрочная | 3071515 | 3071515 | ||
| Долгосрочная | 3672171 | |||
| В т.ч. просроченная больше 3-х мес | 3672171 | |||
| Кредиторская задолженность | 11545623 | 4514127 | 16059750 | |
| Краткосрочная | 4514127 | 4514127 | ||
| Долгосрочная | 11545623 | 11545623 |
Как видно из таблицы дебиторская задолженность в течении года увеличилось с 3672171 тыс.руб. в начале года до 6743686 тыс.руб. в конце года. Это увеличение связано с появлением краткосрочных кредитов. Долгосрочная дебиторская задолженность имелась уже на начало года.
Кредиторская задолженность преобладает над дебиторской задолженностью и состовляет 16059750 тыс.руб. на конец года. Из нее 4514127 тыс.руб. составляет краткосрочная кредиторская задолженность, а остальные 11545623 тыс.руб. долгосрочная задолженность.
2.3 Анализ платежеспособности
Платежеспособность означает отсутствие в течение определенного периода или на определенную дату просроченной задолженности перед банком, бюджетом или сотрудниками. Степень платежеспособности по размеру платежного периода, оборачиваемости различных видов просроченной задолженности в отчетном периоде.
Понятие платежеспособности предприятия связано с его с кредитоспособностью, т.е. способностью рассчитываются по долговым обязательствам. В зависимости от методов анализа платежеспособность может быть определена как определяемая соответствием структуры его активов и пассивов и указанием способности предприятия высвобождать денежные средства из обращения в денежной форме для погашения долговых обязательств.
Коэффициент ликвидности и покрытие долга используются для оценки ликвидности баланса.
Коэффициент ликвидности определяет, какая часть долга организации, подлежащая погашению, может быть погашена вовремя.
По степени ликвидности все активы подразделяют на 3 раздела:
1 раздел – активы организации в денежной форме: краткосрочные вложения, остатки денежных средств в кассе, на расчетном счету, валютных денежных счетах, депозитных счетах, векселя.
2 раздел – образуют дебиторскую задолженность оп отгруженным товарам ( не более 90 дней ), расчеты с персоналом по зп, дебиторская задолженность краткосрочного характера.
3 раздел составляют материальные активы в виде ТМЦ, готовая продукция, товары дебиторской задолженности длительных сроков, прочие активы.
Различают каиффецент общей ликвидности
ликвидные средства ( 1+2 раздел)
Кобщ= =0,709
Краткосрочные долговые обязательства
Коэффициент быстрой ликвидности определяется как отношение ликвидных активов раздела 1 к общей сумме обязательств компании. Его оптимальное значение 0,3-0,5 показывает, какая часть обязательств может быть погашена без дальнейшего сбора средств.
Ликвидные средства 1 раздела
К б.л.= = 0,0125
Краткосрочные долговые обязательства
Коиффецент покрытия долговых обязательств
Ликвидные средства 1+2 раздела + оборотные материальные средства 3 раздела
К д.об.=
Краткосрочные долговые обязательства
Его нормативное значение равно 1
Расчетная динамика коэффициента ликвидности характеризует текущую тенденцию изменения ликвидности организации.
Помимо показателей ликвидности финансовое положение предприятия характеризуют показатели эффективности управления оборотными активами и мобильности оборотных из всех средств предприятия это показатели оборачиваемости всех активов, дебиторской задолженности, оборачиваемости запасов, коэффициент мобильности средств.
Показатели общей ( ликвидности) оборачиваемости активов определяют в течение какого периода совершается полный оборот производства и обращения.
Среднегодовая стоимость активов х количество дней
К об=
Выручка от реализации ( без НДС и акцизов)
Кроме того рассчитывают показатели оборачиваемости отдельных видов активов:
1 ) Оборачиваемость дебиторской задолженности
Средний остаток дебиторской задолженности х 360 дней
Коб.д.з.=
Выручка от реализации (без НДС и активов)
Этот показатель характеризует ликвидационный статус отгруженной продукции. Негативным явлением является замедление оборачиваемости, что свидетельствует о ненадежности финансового положения компании, росте кредитов и расширении производства.
2) Оборачиваемости запасов ТМЦ
среднегодовые ТМЦ х 360
К об. ТМЦ=
Выручка от реализации (без НДС и активов)
3) Коэффициент мобильности средств исчисляют как отношения сумм мобилизованных средств к общей стоимости активов.
Стоимость оборотных средств в 2 и 3-их разделах актива
К м =
Стоимость активов
Частный показатель — это оборачиваемость наиболее мобильной части оборотных средств, ликвидность, краткосрочные финансовые вложения.
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
К об=
Сумма мобильных оборотных активов 2+3 раздела баланса
Динамика показателей ликвидности и оборачиваемости по консервному заводу “Владикавказкий”
Таблица 5
| Показатели | 1996 | 1997 | 1997 к 1996, в % |
| Краткосрочные долговые обязательства, т.р. | — | 4514127 | — |
| Выручка от реализации ( без НДС и акцизов), т.р. | 5861743 | 8316517 | 141,8 |
| Остаток денежных средств на конец года, т.р | — | 56735 | — |
| Оборотные средства, т.р | 10280366 | 15906274 | 154,7 |
Из тех данных, что представлены в таблице видно, что выручка в 1997 г увеличилась по сравнению с 1996 г на 141,8 %, т.е. с 5861743 т.р. до 8316517 т.р. Тогда как стоимость оборотных средств увеличилась за этот же период на 154,7 %, т.е. с 10280366 в 1996 г до 15906274 в 1997 г. Было бы справедливо ожидать, что выручка вырастет в той же пропорции, что и себестоимость продукции, и компании пришлось поднять цены на свою продукцию. Но, по всей видимости, произошло снижение объемов реализованной продукции, что повлекло за собой снижение выручки.
Анализ коэффициентов платежеспособности
Таблица 6
| Коэффициент | 1996 | 1997 | 1997 г. к
1996 г., в % |
| Коэффициент общей ликвидности | — | 0,709 | — |
| Коэффициент быстрой ликвидности | — | 0,0125 | — |
| Коэффициент общей оборачиваемости активов | 638,75 | 698,12 | 109 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности | 228,45 | 295,79 | 129 |
Как видно из таблицы коэффициент общей оборачиваемости активов увеличился в 109%, т.е. с 638,75 в 1996 г до 698,12 в 1997 г. Это связано с увеличением оборотных активов.
То де самое произошло и оборачиваемостью дебиторской задолженности. Она увеличилась на 129% с 228,45 в 1996 г до 295,79 в 1997 г.
2.4 Анализ финансовых результатов и факторов их определяющих
Результаты бизнеса любой фирмы отражают ее финансовый результат.
Финансовый результат это его балансовая прибыль или убыток.
Балансовая прибыль — это прибыль от продаж + доход от внешних продаж — расходы от внешних продаж + прибыль от продажи основных средств.
Показатели финансовых результатов по консервному заводу
” Владикавказкий ”
Таблица 7
| Показатели | 1996 г | 1997 г | 1997 к 1996, в % |
| Выручка от реализации, в т.р | 5861743 | 8316517 | 141,8 |
| Затраты на производство и реализацию продукции | 5651837 | 8048391 | 142,4 |
| Прибыль от реализации | 209906 | 268126 | 127,7 |
| Внереализационные доходы | — | — | — |
| Рентабельность | 3.7 | 3.33 | 90 |
| Балансовая прибыль | 209906 | 268126 | 127,7 |
Как видно из таблицы все показатели, кроме рентабельности увеличиваются, т.е. выручка от реализации увеличилась с 5861743 т.р. в 1996 г. до 8316517 т.р. в 1997 г. ( на 141.8 %), затраты на производство продукции с 5651837 т.р. в1996 г. до 8048391 т.р. (на 142,4 %), прибыль от реализации с 209906 т.р. в 1996 г. до 268126 т.р в 1997 г.( 127.7 %), вследствие отсутствия вне реализационных доходов и расходов балансовая прибыль равна прибыли от реализации. И так, как процент соотношения затрат на производство продукции и выручки 1997 г к 1996 г выше у затрат на производство продукции уровень рентабельности в 1997 г составил 90% по сравнению с 1996 г, т.е. он понизился с 3,7 % до 3,33 %.
Абсолютная величина прибыли может быть окончательным показателем эффективности работ предприятия, поскольку ее нужно анализировать в сравнении с другими экономическими показателями: полной себестоимости реализованной продукции, стоимости активов основных и оборотных средств, стоимостью собственных ресурсов и т.д. Кроме того, показатели определяют размер прибыли, прибыль на базовую единицу.
Различают несколько видов рентабельности :
Рентабельность производства: соотношение балансовой прибыли и средней себестоимости производственной деятельности.
Пбал
Р пр.= х 100
ПФ
Он определяет сумму прибыли на 1 руб. стоимости производственных фондов.
Рентабельность основного бизнеса — это отношение прибыли от продаж к затратам на производство и продажу продукции.
ПР
Р=
Зпр
Этот показатель позволяет судить какую прибыль дает 1 руб. производственных затрат.
Рентабельность продукции –отношение прибыли от реализации (ПР) к выручке от реализации в целом (РП)
ПР
Рпр=
РП
Определите, сколько прибыли дает каждый рубль стоимости проданного товара.
4) Рентабельность собственного капитала (Рск) и рентабельность основного капитала (Рок)
ПБ ПБ
Рск = Рок=
БН СК
БН—среднегодовая стоимость вложений в актив.
Коэффициенты финансовых результатов
Таблица 8
| Коэффициент | 1996 г | 1997 г | Отношение 1997 г к 1996 г., в % |
| Рентабельность основной деятельность | 0,371 | 0,331 | 89 |
| Рентабельность продукции | 0,035 | 0,032 | 92 |
Как видно из таблицы рентабельность основной деятельности в 1997г составила 0,331 , что является 89% от 1996 г (0,371).
Это связано с резким увеличением затрат на производство и продажу продукции.
Рентабельность продукции так же понизилась на 92% в 1996 г с 0,035 до 0,032 в 1997 г. Это связано с увеличением выручки от реализации.
Выводы и предложения
После составления годового ДФ и анализа финансового состояния компании мы укрепили наши теоретические знания и приобрели практический опыт в методах составления и представления ДФ компании. Исследовав деятельность консервного завода “Владикавказкий” за период, на основании данных отчетности теперь мы можем представить реальную картину финансового состояния предприятия и ее изменение в течение 1996 г и 1997 г.
Проанализировав изменение финансового состояния завода в течении 1997 г. мы делаем вывод, что оно ухудшилось. На это указывает наличие убытков. В целом, наблюдается тенденция к снижению финансовой устойчивости фирмы, которая подтверждается такими данными, как снижение рентабельности на 0,37%, рентабельности основной деятельности на 89%. Соотношение между собственными источниками и заемными изменилось в лучшую сторону, и теперь собственность компании покрывается за счет собственных средств. Все затраты на производственное развитие, на социальные нужды компания несет за счет прибыли. увеличилась доля заемных средств и ухудшилось соотношение долга к кредиту. Общая ликвидность возросла.
Главный документ в анализе — это FO предприятия, а его самый большой недостаток заключается в том, что только человек, хорошо разбирающийся в его содержании, может понять его в том виде, в каком он существует сейчас. Поэтому основной задачей совершенствования отчетности является решение проблемы превращения ФИ в единую информационную систему, оценивающую и передающую финансовую информацию об объекте всем, кто в ней нуждается. Так в качестве предложений по совершенствованию финансовой отчетности мы можем предложить более подробно расшифровывать в ней затраты на производство продукции и направления использования прибыли, приводить в ФО суммы просроченных кредиторской и дебиторской задолженностей, более подробно описывать использование средств фондов специального назначения, объяснять причины убытка предприятия.
В отношении рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия можно сказать, что сегодня сложилась такая ситуация, когда все рекомендации по улучшения финансового состояния предприятия были использованы и результатом является современное финансовое положение фирмы. Все мы полностью зависим от государства. Все мы знакомы с термином «кризис неплатежей», который является краеугольным камнем нашей экономики. Ведь наибольшие трудности по улучшению ФСП связанны именно с ним. В качестве же наиболее часто используемых приемов, которые используют для улучшения финансового состояния предприятия можно предложить следующее:
- ежедневно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей;
- дебиторскую задолженность покупатели могут погашать не всю сразу, а каждый день понемногу;
- использовать прием скидок при досрочной оплате;
- требовать предварительную оплату за продукцию;
- для погашения дебиторской задолженности использовать форму натуроплаты, когда задолженность гасится своим товаром или услугами;
- выявлять и реализовывать неликвиды;
В качестве приемов, которые позволят снизить объем издержек на производство б/а напитков можно предложить следующие:
- завод должен работать только в весенне-летний сезон, во время наибольшего спроса на б/а напитки, и несколько дней перед праздниками в осенне-зимний период;
- работа на конкретного потребителя:
- оплата труда рабочих на основании объема выпущенной продукции;
- сезонный найм рабочих;
- проведение рекламной компании, направленной на заключение договоров с постоянными партнерами и широкую известность марки напитка.
Кроме того, в нашей работе была продемонстрирована возможность использования информационных технологий при составлении финансовой отчетности и анализе финансового состояния предприятия.
Список литературы:
[Электронный ресурс]//URL: https://management.econlib.ru/referat/analiz-hoz-deyatelnosti/
В.И. Завгородний, Т.Е. Малофеев, И.Т. Трубинин “Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий” Москва, “Агропромиздат” 1987 г
О.И. Лавризина “ Анализ экономической деятельности клиентов банка” Москва, 1996 г
