Эффективность финансово-хозяйственной деятельности компании любой формы собственности измеряется ее эффективностью. Окончательным финансовым результатом деятельности любой организации, который характеризует эффективность ее работы, является прибыль, выступающая самым важным фактором стимулирования производственной деятельности компании, создающая финансовую базу для расширения производства, а также удовлетворения социальных потребностей персонала.
Прибыль является синтетическим показателем оценки экономической активности организации, это выражается в денежной форме чистого дохода на вложенный капитал, характеризующий вознаграждение риска владельца капитала экономической деятельности, и представляет собой разницу между общим доходом и общими затратами полученными при осуществлении этой деятельности.
Прибыль — это объект интереса как со стороны самой организации, так и со стороны регулирующих органов. При осуществлении своей деятельности предприятие должно учитывать налоговые последствия и степень их влияния на формирование стоимости прибыли предприятия.
Количественно масса, заработанная компанией в текущем году, выражается в изменении стоимости собственного капитала в базисном периоде. Размер прибыли, получаемой фирмой от продажи товаров, их качество и ассортимент также зависят от уровня затрат и инфляционного давления, так или иначе присущего любой экономике.
Актуальность аргументации заключается в том, что способность компании гарантировать стабильный рост прибыли и, как следствие, собственного капитала зависит от качества аналитической достоверности показателей.
Предмет исследования — ООО «Крис», оказывающее услуги по монтажу, ремонту и обслуживанию промышленного холодильного и вентиляционного оборудования.
Объектом исследования являются финансовые результаты деятельности и динамика прибыльности ООО «Крис».
Целью дипломной работы является выявление резервов роста прибыли и уровня рентабельности и определение путей повышения эффективности хозяйственной деятельности исследуемого объекта.
Для достижения заданной цели были поставлены следующие задачи: 1) Изучить теоретические и методические аспекты анализа финансовых
результатов деятельности предприятия 2) Проанализировать финансовые результаты деятельности, уровень и
динамику рентабельности ООО «Крис» 3) Рекомендовать пути увеличения прибыли и уровня рентабельности
исследуемого предприятия
В соответствии с задачами построена структура работы. В первой главе рассматриваются понятие, цели и содержание анализа финансовых результатов хозяйствующего субъекта, прибыли и рентабельности как показателей эффективности организации, а также методология анализа финансовых результатов деятельности.
Анализ прибыли и рентабельности организации диплом
... анализа прибыли и их значение; изучить порядок расчета влияния факторов на изменение суммы прибыли; рассмотреть порядок анализа рентабельности предприятия; проанализировать динамику и выполнение планов по формированию и использованию прибыли предприятия; рассмотреть автоматизацию процесса анализа прибыли ...
Во второй главе приведены организационно-экономические характеристики исследуемого объекта, проанализированы финансовые результаты, уровень и динамика прибыльности ООО «Крис».
В третьей главе предлагается ряд указаний по повышению эффективности хозяйственной деятельности рассматриваемого объекта.
Методической основой написания дипломной работы являются: эмпирические методы: наблюдение и изучение финансовой
документации, нормативных документов; теоретические методы: теоретический анализ учебной литературы
(выделение и рассмотрение отдельных сторон, признаков, особенностей,
свойств явлений); экономико-математические методы; статистические методы.
Теоретической основой написания дипломной работы являются труды таких авторов как Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и т.д.
Общий объем работы 63 страницы печатного текста. Работа включает 13 таблиц, 2 рисунка, 8 формул.
Глава 1 Теоретические и методические аспекты анализа финансовых
результатов деятельности предприятия
1.1 Понятие, цели и содержание анализа финансовых результатов
деятельности хозяйствующего субъекта
Качество принимаемых управленческих решений на уровне хозяйствующего субъекта зависит от качества их аналитического обоснования.
Получение небольшого количества ключевых информационных показателей, дающих объективную оценку финансового состояния компании, является основной целью финансового анализа. В ходе финансового анализа выявляются изменения в составе имущества хозяйствующего субъекта и в источниках его формирования, в финансовых результатах деятельности (его прибылей и убытков), в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Исходной основой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Порядок сравнения показателей финансовой отчетности представлен на рис.1.1.
Составления сравнительных таблиц,
определение абсолютного и относительного Порядок сравнения показателей
отклонения
финансовой отчетности
Расчет показателей за несколько лет в процентах
к итоговому показателю (к итогу баланса)
Расчет относительных отклонений в процентах
относительно базового года
Рис.1.1. Порядок сравнения показателей финансовой отчетности [7, с. 39]
Таким образом, одним из самых важных методов являются чтение бухгалтерской отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в ней. Тем не менее этих данных, несмотря на их важность, для принятия управленческих решений недостаточно, поскольку они не позволяют оценить динамику основных показателей, место субъекта предпринимательской деятельности среди подобных предприятий, что имеет важное значение в конкурентной среде.
Наряду с абсолютными показателями, характеризующими различные аспекты финансового положения, также используются финансовые коэффициенты. Финансовый коэффициент — это относительный показатель финансового положения. Они делаться на коэффициенты распределения и координации. Характеристика финансовых коэффициентов представлена на рис. 1.2.
Отчеты по практике АХД, Финансовому анализу, Механизации, Землеустройству
... Т. к. для расширения своей деятельности необходимо учитывать передовой опыт других развитых хозяйств. Скачать полный текст Отчет по практике — Отчет по практике по АХД Отчет по практике по финансовому анализу Введение отчет по практике. Переход производственной практики в финансовые дисциплины играет важную роль ...
Финансовые коэффициенты
Коэффициенты распределения Коэффициенты координации
используются в тех случаях, когда применяются для отражения
надо установить, какую часть отношений различных по своей
конкретный абсолютный сути абсолютных показателей
показатель составляет от итога финансового положения
общей группы абсолютных
показателей (применяются для
предварительного анализа)
Рис. 1.2. Характеристика финансовых коэффициентов [10, с. 81]
Анализ финансовых коэффициентов состоит в сопоставлении их значения в динамике (по периодам).
В качестве базисных величин используются индикаторы базового периода субъекта предпринимательской деятельности; средние значения показателей; показатели конкурентов; и значения, характеризующие оптимальные или критические показатели финансового положения предприятия, которые выполняют роль единого стандарта, именуемого оценочными.
Практика финансового анализа позволяет определить основные способы чтения финансовой отчетности (рис.1.3).
Горизонтальный (временной) анализ дает возможность
провести сопоставление каждой позиции с предыдущим
периодом
Вертикальный (структурный) анализ дает возможность
установить структуру полученных финансовых показателей с
Основные способы чтения финансовой отчетности
выявлением влияния каждой позиции отчетности на резуль тат в целом
Трендовый анализ дает возможность провести
сопоставление каждой позиции отчетности последовательно с
предшествующими периодами и определить тренд, т.е.
главное направление динамики показателей, исключающее
случайный эффект и индивидуальные особенности различных
периодов
Анализ относительных показателей (коэффициентов)
обеспечивает возможность рассчитать отношения отчетных
данных и определения корреляции между показателями
Факторный анализ позволяет установить влияние от дельных факторов (причин) на эффективный показатель с
использованием различных методов исследования
Сравнительный (пространственный) анализ возможен в
пределах предприятия и вне его, т.е. сопоставление
показателей данного предприятия с показателями
конкурентов, и со средними общеэкономическими
показателями
Рис. 1.3. Основные способы чтения финансовой отчетности [14, с. 63]
Специальные финансовые коэффициенты, расчет которых основан на наличии определенных корреляций между элементами баланса, называются финансовыми и операционными показателями. Они позволяют реалистично оценить позицию данного субъекта хозяйствования.
Помимо финансовых показателей в области финансового анализа существенную роль играют абсолютные показатели, которые рассчитываются на основе данных отчетности. С помощью этих показателей сформулированы критерии оценки качества финансового положения.
Финансово-экономический анализ можно проводить разными способами.
Количественные методы включают в себя статистические методы (наблюдение, сравнение, абсолютные и относительные величины, средние значения, резюме, группировка, временные ряды, индексы и т.д.), экономикоматематические методы (методы математического программирования, экономико-математического моделирования и факторного анализа, исследования операций и т.д.).
Основные финансово экономические показатели работы предприятия. ...
... размера прибыли и, как следствие, ухудшение финансового положения предприятия компании и ее платежеспособности. На основании анализа производственно-хозяйственной деятельности принимаются ... на изменение некоторых показателей финансово-экономического положения хозяйствующего субъекта. С помощью финансово-экономических показателей можно ознакомиться с общими масштабами финансового предприятия ...
Каждый из экономико-математических методов делится на приемы и методы, используемые в аналитической работе.
Изменение состава собственного капитала в отчетном периоде характеризует финансовый результат компании. Рост собственного капитала можно оценить с помощью показателей финансовой деятельности, которые кратко изложены в модуле №. 2 «Отчет о финансовых результатах» годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.
Доход характеризует эффективность осуществления ряда направлений деятельности предприятия: коммерческой, производственной, технической, финансовой, инвестиционной [17, с. 59].
Они составляют основу экономического развития компаний и укрепления финансовых отношений со всеми участниками бизнес-процессов.
На рынке каждый субъект хозяйствования действует в виде отдельного производителя товара, который является экономически и юридически независимыми в выборе бизнес-направлений, формирования ассортимента, расчета затрат, ценообразования, бухгалтерского учета, продаж, и как следствие определения прибыли или убытка.
Прибыль — прямая цель деятельности компании на рынке. Реализация целей возможна, только если субъект хозяйственной деятельности выпускает товары (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют общественным нуждам.
Для определения финансового результата необходимо сравнить выручку с производственными затратами. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление получить прибыль побуждает производителей продукции увеличивать объемы производства, снижать издержки. Сигналы о прибыли, когда можно достичь наибольшего увеличения стоимости, создают стимул для инвестиций в эти области бизнеса. Прибыль — это основная форма чистой прибыли, которая отражает экономические выгоды, полученные в результате деятельности компании.
Увеличение прибыли формирует финансовую основу для увеличения собственных финансовых ресурсов компании, расширения производства, формирования резервного капитала, а также средств социального и материального стимулирования персонала компании. За счет прибыли реализуются внешние финансовые обязательства перед балансом, банками, забалансовыми фондами и контрагентами. Доход характеризует уровень деловой активности и финансового благосостояния [22, с. 12].
Прибыль определяет долю возврата авансовых средств в доходности инвестиций и активов. В рыночных условиях хозяйствующий субъект стремится к максимальному увеличению прибыли, чтобы обеспечить динамичное развитие производства в конкурентной среде, что позволит ему сохранить позиции на рынке данного продукта и обеспечить его выживание.
Убытки в результате деятельности показывают ошибки, ошибки в расчетах по направлениям использования средств, ставят хозяйствующий субъект в тяжелое финансовое положение, что не исключает банкротства.
В систему показателей финансовых результатов входят не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность управления.
Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия
... каждого предприятия есть свои особенности, и в этой связи больше внимания будет уделено тому или иному из важнейших показателей. 1. Анализ и диагностика финансовой деятельности организации ... компании является удовлетворение социальных потребностей юридических и физических лиц в работе, товарах и услугах и получение прибыли. Общество осуществляет следующие виды деятельности: Производство хлеба и ...
Способность компании обеспечивать устойчивый рост прибыли и, соответственно, собственного капитала можно оценить с помощью системы показателей финансовой деятельности. В целом показатели, характеризующие финансовые результаты компании делятся на две основные группы: абсолютные и относительные (рис.1.4).
Первая группа — прибыль (убыток) от
Группы финансовых показателей
реализации; прибыль (убыток) от других
операций; прибыль (убыток) от основной
деятельности; чистая прибыль — прибыль,
остающаяся в распоряжении компании после
уплаты налогов и пр.
Вторая группа — индикаторы рентабельности
Рис.1.4. Основные группы финансовых показателей [13, с. 112]
Анализ финансовых результатов деятельности компании включает в виде обязательных элементов, во-первых, рейтинговые изменений для каждого показателя за анализируемый период (горизонтальный анализ); во-вторых, оценка структуры доходов и ее изменение в динамике (вертикальный анализ); в-третьих, изучение динамики изменений показателей в течение нескольких отчетных периодов, в-четвертых, определить степень влияния различных факторов на сумму прибыли и причины их изменения.
Основные задачи анализа финансовых результатов представлены на рис. 1.5.
Оценка уровня и динамики абсолютных и
относительных индикаторов финансовых
результатов, т.е. прибыли и рентабельности
Изучение состава прибыли в разрезе видов
Задачи анализа финансовых результатов
финансовых результатов
Выявление влияния разных факторов на
сумму прибыли и уровень рентабельности
Изучение распределения и использования
прибыли компании
Анализ относительных показателей
прибыльности (анализ порога рентабельности)
Выявление возможных резервов
повышения прибыли и рентабельности, а также
способы их мобилизации
Рис. 1.5. Основные задачи анализа финансовых результатов [13, с. 115]
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов компании являются формы № 2 «Отчет о финансовых результатах». Кроме того, может быть привлечена информация, содержащаяся в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 3 «Отчет об изменениях капитала», журнал-ордер № 10 по статьям затрат на производство, журналордер № 15 — по счетам прибылей и убытков, журнал-ордер № 11 — по счетам готовой продукции, форме № 11 «Сведения о наличии и движении основных средств и других не финансовых активов» (статистическая отчетность).
Кроме того, в анализе используются данные бизнес-плана и аналитического учета: счет 90 «Продажи», счет 91 «Прочие доходы и расходы», счет 99 «Прибыли и убытки».
Вопросы учетной политики, которая определяет величину полученной компанией прибыли представлены на рис. 1.6.
Выбор способа начисления амортизации
Вопросы учетной политики, определяющие
основных средств и нематериальных активов
Выбор способа оценки материалов при
величину прибыли
отпуске в производство
Выбор способа отнесения на
себестоимость продукции отдельных видов
Нормативно-правовые, организационные и финансово-экономические ...
... деятельности, что требует особого внимания к его нормативно-правовому и финансовому обеспечению. Разработка базового комплекта нормативно-правовых материалов по интернатуре осуществлялась на основе анализа нормативных актов ... ГБОУ ВПО МГПУ, профильные кафедры ИППО, Интерн-центр, базовые образовательные учреждения, обучающиеся, педагогические и научно-педагогические работники. Определены цели и ...
расходов (создание резервов)
Выявление структуры накладных расходов
(косвенных расходов) и способы их
распределения
Рис. 1.6. Вопросы учетной политики, определяющие величину
прибыли [11, с. 106]
При анализе финансовых результатов также необходимо учитывать, что их стоимость зависит от учетной политики выбранной компании, которая предоставляет пространство для маневра в части распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством. При сравнении финансовых результатов за ряд схожих периодов необходимо учитывать изменение принятой в компании методологии бухгалтерского учета, отчетности и учетной политики.
В анализе финансовых результатов необходимо выделять понятие бухгалтерской и экономической прибыли: бухгалтерская прибыль — фактически полученная и отраженная в
регистрах бухгалтерского учета прибыль за анализируемый период; экономическая прибыль — ожидаемая или прогнозируемая величина
прибыли [4, с. 89].
1.2 Прибыль и рентабельность как показатели эффективности
деятельности предприятия
Как экономическая категория прибыль — это конечный финансовый результат компании. Прибыль — показатель, наилучшим образом отражающий эффективность производства, объем и качество выпускаемой продукции, состояние производительности труда, уровень затрат, возможности удовлетворения интересов инвестора.
Прибыль как конечный финансовый результат предпринимательской деятельности удовлетворяет потребности как самой компании, так и размер выплат государству и инвестору. Дается оценка увеличения производственного потенциала фирмы за отчетный период.
Убыток, образованный как превышение расходов над доходом, является обстоятельством, уменьшающим размер собственного капитала.
Прибыль за отчетный период учитывает прибыль по всем видам активов. Характеристика структуры прибыли представлена на рис. 1.7.
Поэтому и сама организация, и государство заинтересованы в увеличении размера прибыли. Увеличение прибыли может быть достигнуто не только за счет увеличения вклада персонала предприятий, но и за счет других факторов. Это диктует необходимость систематического анализа формирования, распределения и использования прибыли.
Валовая прибыль определяется путем вычета
из общей суммы выручки от продаж, налогов и
отчислений, уплачиваемых из выручки и себестоимости
на производство и реализацию, включаемых в затраты
Прибыль (убыток) от продаж представляет
собой разницу между суммой валовой прибыли суммой
коммерческих и управленческих расходов
Прибыль (убыток) до налогообложения Характеристика структуры прибыли
алгебраическая сумма прибыли (убытка) от продаж,
финансовых и других доходов (прибылей), финансовых
и других расходов (убытков), а также прочих доходов и
расходов
Текущий налог на прибыль — произведение
прибыли до налогообложения на ставку налога на
прибыль организаций (20%)
Изменение отложенных налоговых
обязательств – отклонение между данными показателя
отложенных налоговых обязательств на начало и конец
Разработка мероприятий на повышение эффективности деятельности ...
... теоретических и методологических основ повышения эффективности деятельности торгового предприятия; анализ характеристики мероприятий по повышению эффективности деятельности торгового предприятия ООО «Атис» сети магазинов «Ароматный мир»; оценка экономической эффективности мероприятий по повышению эффективности деятельности торгового предприятия ООО «Атис» сети магазинов ...
отчетного периода
Изменение отложенных налоговых активов произведение вычитаемых временных разниц,
возникших в отчетном периоде, на ставку налога на
прибыль
Чистая прибыль — прибыль, остающуюся в
распоряжении предприятия
Нераспределенная прибыль — прибыль
компании за минусом убытков, выплат по дивидендам и
прибыли, трансформированной в авансированный
капитал
Рис. 1.7. Характеристика структуры прибыли [3, с. 124]
Следует отметить, что абсолютное значение прибыли недостаточно характеризует экономическую эффективность предприятия, так как оно не в полной мере владеет свойством сопоставимости.
В связи с этим необходимо рассчитать показатели рентабельности, которые являются относительной характеристикой финансовых результатов деятельности бизнеса. Они оценивают доходность (прибыльность) с различных точек зрения и в сочетании с показателями прибыли дают полную характеристику формирования собственных средств предприятия и их использования.
Чистая прибыль — основа экономического развития компании.
Способы использования прибыли и принципы распределения реализуются организацией самостоятельно и отражаются в учетной политике. Компания при установлении принципов распределения и направлений использования исходит из масштабов доходов, конкретных областей деятельности и перспектив развития экономики, с учетом того, что отдельные направления использования прибыли могут меняться в зависимости от конкретных условий.
В отчетном году организация направляет на текущие нужды прибыль согласно их назначению, т.е. расходует прибыль прошлых лет.
Часть прибыли может быть нераспределенной. Что такое дополнительный финансовый резерв, который можно использовать для пополнения средств и увеличения уставного капитала.
В соответствии с законодательством и учредительными документами организация распределяет и использует чистую прибыль по следующим основным направлениям (рис.1.8).
Один и тот же размер прибыли в зависимости от капитала, задействованного в производстве, можно оценить по-разному.
Для корпораций и, прежде всего, для инвесторов рост доходности собственного капитала и всего капитала в целом значительный.
Таким образом, только соотношение прибыли к капиталу указывает на то, насколько удачно был использован в производстве полученный предприятием капитал, т.е., какова сумма полученной прибыли на единицу капитала.
Чистая прибыль
Отчисления на благотворительные цели
Выплата доходов учредителям
Финансовое обеспечение производственного развития
и приобретение (создание) нового имущества
Создание резервного капитала
Материальная помощь, премии, вознаграждения
Рис. 1.8. Схема распределения чистой прибыли [5, с. 120]
Рентабельность — это относительное значение эффективности производства, которое характеризует степень окупаемости затрат и уровень использования основных ресурсов, показатель прибыльности компании в долгосрочной перспективе.
В основании построения коэффициентов рентабельности лежит соотношение прибыли (обычно в расчет показателей рентабельности включают чистую прибыль) или к затраченным средствам, или к выручке от продаж, или к другим активам компании. Показатели рентабельности могут быть рассчитаны в виде коэффициентов и тогда будут представлены в виде десятичной дроби или в виде показателей рентабельности, а затем представлены в процентах.
Разработка мероприятий по повышению прибыли и рентабельности ...
... является анализ теоретических и прикладных аспектов формирования, распределения и использования прибыли коммерческой организации на примере производственного предприятия ООО «ШМОЛЗ + БИККЕНБАХ» и разработка рекомендаций, направленных на повышение прибыли и рентабельности бизнеса. Достижение поставленной ...
Показатели рентабельности характеризуют относительную прибыльность или рентабельность компании. Изучение показателей рентабельности дает возможность оценить эффективность компании как в целом, так и в отдельных сферах деятельности: производственной, инвестиционной, финансовой. Анализ прибыльности компании в целом и отдельных сфер деятельности является наиболее полным по сравнению с абсолютными экономическими результатами деятельности компании, он отражает конечные результаты предпринимательской деятельности.
Резервы роста прибыли:
1) Рост объема производства и продажи продукции
2) Рост цен продаж
3) Снижение затрат на производство продукции
Резервы роста объема производства:
1) Повышение выпуска товарной продукции за счет роста
Резервы роста эффективности предприятия
объема производства продукции и снижения остатков
незавершенного производства и внутрихозяйственного
оборота
2) Уменьшение остатков непроданных товаров за счет
снижения остатков готовой продукции на складе
Резервы снижения себестоимости:
1) Рост объема производства продукции за счет наиболее
полного применения производственной мощности
организации
2) Снижение себестоимости на выпуск продукции за счет
увеличения эффективности использования трудовых,
материальных ресурсов и основных средств
Резервы повышения цены:
1) Повышение качества выпускаемых товаров
2) Поиск наиболее эффективных рынков сбыта продукции
3) Оптимизация объемов и сроков продажи продукции
покупателям
Резервы роста рентабельности:
1) Прирост суммы прибыли от продажи продукции (работ,
услуг)
2) Уменьшение себестоимости товаров
Рис. 1.9. Резервы роста эффективности предприятия [4, с. 168]
Прежде всего потому, что рентабельность отражает полученный эффект по отношению к ликвидности или затраченным средствам. Изучение направлений изменения показателей рентабельности в динамике позволяет определить способность компании улучшать производственную деятельность, сохранять и укреплять свои позиции в данном секторе рынка.
Естественно, что в ходе анализа следует акцентировать внимание на влиянии факторов, определяющих изменение рентабельности.
В практике экономического анализа чаще всего используют две группы показателей рентабельности: рентабельность продукции (продаж); рентабельность капитала (инвестиций).
Факторами, влияющими на рентабельность, являются, с одной стороны, используемый капитал, обеспечивающий возможность производительной деятельности и получение прибыли, с другой — выручка от реализации произведенной продукции, имущества и т. п. (оборот), как источник поступления средств на предприятие и формирования прибыли.
Резервы роста эффективности предприятия представлены на рис. 1.9.
1.3 Методика анализа финансовых результатов деятельности предприятии
Поскольку основную часть прибыли до налогообложения («бухгалтерской прибыли») составляет прибыль от продаж, то она подвергается специальному анализу. Изменение прибыли от реализации зависит от множества факторов.
Анализ рентабельности предприятия
... частей. Все показатели могут быть рассчитаны на основе балансовой прибыли, прибыли от продаж продукции и чистой прибыли . Общая рентабельность (рентабельность предприятия) определяется как отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации товаров, работ и
Источником информации для данного анализа является Форма 2 «Отчет о финансовых результатах» и данные бухгалтерского учета. При этом основой для сопоставления с фактически полученной прибылью может использоваться как прибыль предыдущего отчетного периода, так и расчетные (плановые) показатели.
Анализ уровней, динамики и структуры финансовых результатов организации. Содержание анализа финансовых результатов деятельности организации представлен на рис. 1.10:
Изучение изменений каждого показателя
Содержание анализа финансовых
результатов деятельности организации
за отчетный период (горизонтальный анализ)
Изучение структуры соответствующих
показателей и их изменений (вертикальный
анализ)
Исследование динамики изменения
показателей за несколько отчетных периодов
(трендовый анализ)
Рис.1.10. Содержание анализа финансовых результатов деятельности
организации [18, с. 157]
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
1.Абсолютное отклонение:
, (1.1)
где – изменение прибыли;
- прибыль отчетного периода;
- прибыль базисного периода.
2. Темп роста:
(1.2)
3. Изменение структуры:
, (1.3)
где — изменение структуры;
- уровень отчетного периода;
- уровень базисного периода.
Балансовая (валовая) прибыль − финансовые
результаты от продажи продукции (работ, услуг); доходы и
расходы от финансовой и инвестиционной деятельности
Прибыль от продаж – разность между величиной
маржинальной прибыли и суммой постоянных расходов
Показатели прибыли, используемые в ходе анализа
исследуемого периода
Маржинальная прибыль – разность между
выручкой от продаж и прямыми производственными
затратами по проданной продукции
Налогооблагаемая прибыль – это средства,
оставшиеся от общего дохода, полученного в отчетном
периоде, за минусом доходов, с которых не перечисляются
платежи в бюджет
Чистая прибыль – прибыли, оставшаяся в
распоряжении компании после выплаты всех налогов, сборов,
штрафных санкций
Капитализированная прибыль – это часть чистой
прибыли, обращаемая в накопление с целью финансирования
роста активов компании
Потребляемая прибыль – величина прибыли,
которая должна быть использована для выплаты дивидендов
учредителям компании, персоналу или для реализации
социальных программ
Рис.1.11. Показатели прибыли, используемые в ходе анализа [18, с. 163]
Исследование динамики финансовых результатов по компонентам дает возможность оценить: конкурентные позиции (так, рост прибыли от продаж указывает говорит
о повышении конкурентоспособности компании и ее продукции); организацию стратегического управления активам (так, уменьшение
прибыли от реализации при одновременном росте прочих доходов может
свидетельствовать о снижении основного вида деятельности наряду с
ростом операций, связанных с передачей имущества в аренду); «качество» финансово-правовой работы в компании (например, рост
прочих доходов свидетельствует о высоком качестве работы по
претензиям или о взыскании дебиторской задолженности, ранее
признанной невозможной к получению) [6, с. 81].
Показатели прибыли, используемые в ходе анализа представлены на рис. 1.11.
Таблица 1.1
Состава и динамики прибыли за отчетный период [12, с. 94]
Отчетный
Базовый период Изменения
период
Показатель Сумма, Сумма, Суммы, Уд.
Уд. вес, Уд.
млн. млн. млн. Вес,
% вес, %
руб. руб. руб. %
Прибыль от продаж 837,0 86,2 940,0 82,0 + 103,0 58,9
Валовая прибыль 100,0 10,3 150,0 13,1 + 50,0 28,6
Прочие доходы 34,0 3,5 56,0 4,9 + 22,0 12,5 Прибыль за отчетный
971,0 100,0 1140,0 100,0 + 175,0 100,0 период
Для анализа состава и динамики прибыли за текущий период создана таблица, отображающая информацию о размере прибыли за базовый и отчетный период в составе ее составных частей. Вычисляется изменение абсолютных величин и доля каждого вида прибыли в структуре прибыли за отчетный период (табл. 1.1).
Факторный анализ прибыли от реализации. На сумму прибыли от основных видов деятельности, которая соответствует прибыли от продажи продукции (работ, услуг), оказывают влияние следующие факторы: изменение объема продаж продукции; изменение состава проданной продукции (работ, услуг) в натуральном
выражении; изменение себестоимости продаж; изменение цен проданной продукции (работ, услуг).
Изменения объема продаж влияют на размер прибыли, получаемой организацией. Рост объема продаж увеличивает сумму прибыли, уменьшение – снижает. Поскольку информацию о продаже продукции получают из бухгалтерской документации, то в сумму выручки от продаж, входят поступления от реализации продукции.
Состав товарной продукции может оказывать позитивное и негативное влияние на величину прибыли. Повышение объема реализации рентабельной продукции ведет к пропорциональному росту прибыли. Если же продукция нерентабельна, то при повышении объема продаж наблюдается снижение величины прибыли.
Производственные затраты (себестоимость) продукции является одним из основных факторов влияющих на изменение прибыли. Снижение затрат ведет к увеличению суммы прибыли, и напротив, ее рост приводит к снижению величины прибыли.
Точно так же влияет на размер прибыли изменения в цене, по которой продается продукция. Увеличение суммы прибыли возрастает, а при уменьшении снижается. При их повышении сумма прибыли растет, а при уменьшении сокращается.
Методика анализа прибыли от продаж показана в табл.1.2.
Таблица 1.2
Методика анализа прибыли от продаж продукции [4, с. 161]
Исходя из цен
и затрат
предыдущего
За
года на За отчетный
Показатели предыдущий
фактически год
год
проданную
продукцию
отчетного года Выручка от продаж продукции 100 120 150 (за вычетом косвенных налогов), тыс. руб. стр. 2110 форма 2 Затраты на производство 80 110 105 проданной продукции (себестоимость продаж), тыс. руб. стр. 2120 форма 2 Результат от продажи (валовая 20 10 45 прибыль) прибыль «+», убыток «-», тыс. руб. стр. 2100 форма 2
Сведения о фактически реализованной продукции отчетного года в ценах и расходах предыдущего года можно получить путем вычисления:
, (1.4)
, (1.5)
где — выручка от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года (по видам изделий)
- себестоимость проданной продукции отчетного года исходя из себестоимости изделий, прошлого года (по видам изделий);
- цена единицы изделия в ценах предыдущего года;
- себестоимость единицы изделия в затратах предыдущего года;
- объем реализации продукции отчетного года (шт.).
После прибыли составляющими понятие «эффективность» являются показатели рентабельности.
Они отображают, насколько эффективно предприятие использует свои средства, чтобы получить прибыль.
Анализ рентабельности предприятия может быть осуществлен в абсолютном выражении, но эти показатели не представляется возможным использовать для сравнения, поэтому в практике применяются относительные индикаторы, которые позволяют сравнивать различные экономические субъекты в пространственно-временных рамках.
Рентабельность (от нем. rentable – доходный) – является одним из главных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, объединении, отрасли в целом, характеризующий степень отдачи затрат и освоения средств в процессе производства и продажи продукции.
Коэффициенты рентабельности (прибыльности) являются частным случаем оценочных показателей, т. е. это соотношение прибыли к затратам или ресурсам.
В то же время, рентабельность следует понимать значительно шире, чем эффективность. Исходя из базы определения коэффициентов рентабельности, выделяют следующие группы:
1) ресурсные, где база (знаменатель дроби) – стоимостные оценки ресурсов (капитал, материальные ресурсы);
2) доходные, где база (знаменатель дроби) – показатели выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
Поэтому, в зависимости от критериев сравнения, выделяют две группы коэффициентов рентабельности: рентабельность инвестиций (капитала); рентабельность продаж.
Показатели рентабельности определяются на основе данных формы №1 Баланс и формы №2 Отчета о финансовых результатах.
Рентабельность продаж рассчитывается для всей произведенной и реализованной продукции, или для отдельных изделий. Уровень доходности определяется, как соотношение прибыли от продажи к выручке (без налогов) или к себестоимости этой продукции. Сравнительный анализ данных индикаторов позволяет оценить эффективность производства, выбрать максимально прибыльные области деловой активности, разумно модифицировать структуру ассортимента, выявить наиболее выгодные объекты для инвестиций [12, с. 107].
Так как доходность является общим параметром, характеризующим эффективность функционирования предприятия, то обязательным условием выступает установление степени влияния на этот показатель факторов, определяющих количественную и качественные направления деятельности предприятия (табл. 1.3).
Таблица 1.3
Анализ рентабельности продукции и продаж [4, с. 166] Показатели За В ценах и В ценах на Фактичес
предыдущий затратах продукцию ки
год предыдущего предыдущег
года о года и
затратах
отчетного
года Полная себестоимость 25000 26000 25500 25500 проданной продукции, тыс. руб. Выручка от продажи 30000 29000 29000 31110 (без налогов), тыс. руб. Прибыль, тыс. руб. 5000 3000 3500 5610 (стр.2 — стр. 1) Рентабельность 20,0 11,5 13,7 22,0 продукции в % (стр. 3 \ стр. 1 х 100 %) Рентабельность 16,7 10,34 12,1 18,03 продаж в % (стр. 3 \ стр. 2 х 100 %)
Из табл. 1.3 видно, что прибыльность продукции относительно прошлого года увеличилась на 2,0 позиции, также как и рентабельность продаж. На изменение рентабельности продаж повлияли следующие факторы: изменение состава реализованной продукции; изменение себестоимости реализованной продукции; изменение отпускных цен на продукцию.
Влияние изменения состава реализованной продукции определяется сравнением показателей рентабельности продукции, проданной в отчетном году, но в ценах и расходах предыдущего года с базисной (прошлогодней) доходностью. Вследствие изменения состава проданной продукции прибыльность продукции снизилась на 8,5 позиций. Это может быть связано с ростом доли менее рентабельных изделий.
Последующий анализ имеет целью выявить конкретные причины такого изменения. С его помощью разрабатываются меры по оптимизации структуры производства и продаж.
Для того, чтобы оценить уровень влияния на изменение прибыльности продаж изменения себестоимости проданных изделий, доходность реализованной продукции отчетного года в ценах на продукцию прошлого года и затратах отчетного года сравнивают с рентабельностью той же продукции, но в ценах и затратах прошлого года. Снижение себестоимости привело к росту доходности на 2,2 позиции. Это, безусловно, является положительным результатом в деятельности компании.
В ходе дальнейшего анализа ценно, так же, выявить за счет каких видов продукции достигнуто уменьшение затрат, и какую роль в этом играет изменения цен и тарифов на использованные ресурсы и услуги.
Влияние на оценочный показатель изменение отпускных цен на продукцию определяется путем сравнения фактической прибыльности реализованной продукции отчетного года с прибыльностью той же продукции в ценах прошлого года и затратах отчетного года. Рост отпускных цен на продукцию привело к повышению доходности продаж на 8,3 позиции. Это в значительной степени происходит по независящим от предприятия факторам, связанным с общей эффективностью функционирования рынка, но часто повышение цен на продукцию результатом сознательной маркетинговой политикой продавца.
Корректность расчетов проверяется путем определения уровня кумулятивного воздействия факторов. Влияние факторов равно 2,0, что подтверждает достоверность расчетов.
Обобщающей оценкой эффективности использования капитала инвестированного в предприятие является рентабельности предприятия. В самом общем виде доходность организации определяется как отношение балансовой прибыли к средней стоимости всех активов компании. Для того, чтобы оценить эффективность деятельности предприятия в рамках функционирования налоговой системы в расчетах вместо балансовой прибыли необходимо использовать показатель чистой прибыли (за вычетом налогов и иных обязательных выплат).
В общей форме показатель доходности организации может быть представлен в виде формулы:
, (1.6)
где — рентабельность организации;
- прибыль организации;
- активы организации.
Если при анализе данного показателя применить традиционную модель расчета, принимая во внимание в качестве факторов изменение элементов расчетной формулы, получаем, что любое повышение активов компании, рост его имущества ведет к снижению прибыльности. Тем не менее, на практике увеличение активов компании обусловлено модернизацией и расширением производства и, в конце концов, приводит ни к уменьшению, а к повышению рентабельности. В данном случае принято несколько преобразовать первоначальную формулу, умножив ее числитель и знаменатель на одну и ту же величину — на объем продаж:
(1.7)
где — рентабельность продаж
Поэтому, рентабельность компании может быть представлена в виде произведения двух показателей — прибыли на рубль продаж (рентабельность продаж) и объема продаж продукции на рубль стоимости активов предприятия (фондоотдачи всех активов компании).
Последующий анализ основывается на традиционном способе абсолютных разниц (табл. 1.4).
Таблица 1.4
Анализ рентабельности предприятия [4, с. 169]
Предыдущий
Показатели Отчетный год Отклонения (+;-)
год 1. Прибыль до 10000 15000 + 5000 налогообложения (балансовая прибыль), тыс. руб. 2. Среднегодовая 50000 60000 + 10000 стоимость активов предприятия, тыс. руб. 3. Рентабельность 20 25 +5 предприятия, % (стр.1 х 100 \ стр. 2) 4. Объем продаж (без 90000 94000 + 4000 налогов), тыс. руб. 5. Рентабельность 11.11 15.95 + 4.84 продукции (продаж), % (стр.1 х 100 \ стр.4) 6. Фондоотдача всех 1.8 1.57 — 0.23 активов, руб. (стр.4 \ стр.2)
Доходность предприятия по отношению к прошлому году повысилась на пять пунктов. Исходя из последней формулы, видно, что изменение рентабельности предприятия определяется влиянием двух факторов: изменением рентабельности продаж и изменением фондоотдачи активов, то есть посредством абсолютных разниц.
Изменение рентабельности продаж привело к повышению рентабельности предприятия на 8,71%. При более подробном анализе необходимо выявить под воздействием, каких факторов произошло повышение рентабельности продаж.
Изменение фондоотдачи всех активов привело к понижению прибыльности организации на 3,67 %. В результате анализа выясняется под воздействием, каких факторов произошло уменьшение отдачи активов организации.
Общее влияние факторов составляет + 5 %, что подтверждает точность расчетов.
Как можно заметить из вышеуказанных вычислений, увеличение рентабельности предприятия в целом связано с увеличением рентабельности продукции. В это же время, сокращение эффективности использования производственных средств (падение фондоотдачи) отрицательно влияет на рентабельность предприятия. Знание факторов, влияющих на прибыльность продукции и на фондоотдачу, есть возможность гораздо глубже исследовать доходность предприятия и наметить направления роста эффективности деятельности организации.
Методика анализа показателей доходности капитала. Рентабельность собственного капитала организации позволяет определить эффективность использования собственниками средств, вложенных в предприятие и сопоставить ее альтернативными источниками дохода. В зарубежных странах этот показатель является существенным критерием при оценке уровня курса акций на фондовой бирже.
В целом, рентабельность собственного капитала (РСК) может быть вычислена как отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала.
(1.8)
или
(1.9)
где — рентабельность собственного капитала;
- чистая прибыль;
- средний размер инвестиций.
Чем выше уровень данного индикатора и чем более устойчивая тенденция роста, тем привлекательнее для инвестирования исследуемое предприятие.
Глава 2 Анализ и оценка финансовых результатов деятельности ООО
«Крис»
2.1 Организационно – экономическая характеристика исследуемого
предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «КРИС», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Организация была зарегистрирована 12 апреля 2000 года под регистрационным номером 1022303277171 (ОГРН) в органе государственной регистрации Инспекция МНС России по г. Туапсе Краснодарского края.
Основным видом деятельности является «Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию промышленного холодильного и вентиляционного оборудования». Основная отрасль компании «Производственно-техническое, техноторговое обслуживание и ремонт бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин, приборов и металлоизделий».
Организация является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.
Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «КРИС». Сокращенное наименование: ООО «КРИС».
Общество является коммерческой организацией, вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
ООО «Крис» является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и Уставом обязательственные права по отношению к обществу.
Участники отвечают по обязательствам ООО «Крис» в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале.
Принятие новых участников в состав ООО «Крис» осуществляется по решению общего собрания участников.
Место нахождения и почтовый адрес Общества: 352800, Россия, Краснодарский край, город Туапсе, ул. Комсомольская, д.3.
Основным видом деятельности ООО «Крис», является предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию промышленного холодильного и вентиляционного оборудования.
Имущество ООО «Крис» образуется за счет уставного капитала, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ.
Вклады участников в имущество и все приобретенное ООО «Крис» за свой счет имущество является собственностью организации.
Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10000 (десять тысяч) рублей.
Организационная структура ООО «Крис» представлена на рис. 2.1.
ООО «Крис» — предприятие основным видом деятельности которого является предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию промышленного холодильного и вентиляционного оборудования.
ДИРЕКТОР
Заместитель по Заместитель по Главный Главный общим и
коммерческим инженер бухгалтер социальным
вопросам
вопросам
Финансовый
отдел
Отдел труда и Отдел маркетинга,
Отдел кадров Производственно заработной комплектации и
Отдел подготовки -технический платы поставки
и обучению кадров
отдел оборудования
Сервисная служба
Отдел по учету Отдел проектно- Транспортная
работ и рабочего сметной Монтажный служба
времени документации участок
Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Крис»1
Основными заказчиками услуг являются градообразующие предприятия г.Туапсе, такие как ООО «РН — Туапсинский НПЗ», ОАО «Туапсинский морской торговый порт», ООО «Туапсинский балкерный терминал».
Горизонтальный анализ активов ООО «Крис» представлен в табл. 2.1
Таблица 2.1
Горизонтальный анализ активов ООО «Крис» за 2014-2015г.г.2 Наименование показателей 2014г 2015г Отклонения
(тыс. руб.) (тыс. руб.) Абсол. Относ.
(тыс. руб.) (%) Актив 1. Внеоборотные активы 10637 5889 -4 748 55,4 в том числе: 10626 5889 -4 737 55,4 основные средства нематериальные активы 11 – -11 100,00
Рисунок составлен по данным, полученным в процессе исследования
Таблица составлена по данным, полученным в процессе исследования
Продолжение таблицы 2.1 2. Оборотные, всего 35266 47770 +12 504 135,5 в том числе: 22386 10831 -11 555 48,5 запасы дебиторская задолженность: 883 35687 +34 804 4041,6 денежные средства и 10068 1067 -9 001 10,6 краткосрочные финансовые вложения Баланс 45903 53659 7726 116,9
Результаты исследования отраженные в табл. 2.1 показывают, что внеоборотные активы в 2015г. уменьшились значительно на 4 748 тыс. руб. или 44,65. На конец 2015г. ООО «Крис» не владеет нематериальными активами, а сумма основных средств уменьшилась на 4 737 тыс. руб., что свидетельствует о снижении производственного потенциала организации.
Наблюдается увеличение оборотных активов на 12 504 тыс. руб. или 35,5%. Однако, надо отметить, что на конец 2015 г. запасы уменьшились на 11 555 тыс. руб. или 51,5%, что может негативно отразится на непрерывности производственного процесса. Увеличение оборотных активов произошло за счет значительного увеличения дебиторской задолженности на 34 804 тыс. руб. или 40,4 раза, в т.ч. 34 064 тыс. руб. приходится на расчеты с покупателями и заказчиками, что является негативной тенденцией, т.к. может возникнуть необходимость в привлечении дополнительных ресурсов для финансирования этого элемента активов.
60000
50000 47770
40000 Внеоборотные активы,
30000 35266 (тыс.руб.)
20000 Оборотные активы,
10637 (тыс.руб.)
10000
5889
2014г. 2015г.
Рис. 2.1. Динамика внеоборотных и оборотных активов ООО «Крис»
за период 2014-2015г.г.3
Рисунок составлен по данным, полученным в процессе исследования
ООО «Крис» не осуществляет краткосрочные финансовые вложения, а изменение денежных средств на расчетном счете и кассе предприятия свидетельствует о постоянном движении денежных средств, что является позитивным показателем.
Активы организации в целом увеличились на 7726 тыс. руб. или 16,9%.
На рис. 2.1 представлена динамика внеоборотных и оборотных активов ООО «Крис» за период 2014-2015г.г.
Проведем горизонтальный анализ пассивов баланса исследуемого предприятия и представим данные в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Горизонтальный анализ пассивов ООО «Крис» за 2014-2015г.г.4
Отклонения
2014г 2015г Наименование показателей Абсол. Относ.
(тыс. руб.) (тыс. руб.)
(тыс. руб.) (%) Пассив 1. Собственный капитал, всего 22 043 22 066 23 100,10 в т.ч. Уставный капитал 10 10 — 100,00 Нераспределенная прибыль 22033 22056 23 100,10 2. Долгосрочные – – — обязательства, всего в том числе: – – — Заемные средства 3. Краткосрочные 23 860 31 593 7733 132,41 обязательства, всего в том числе: 1 165 2 739 1574 235,11 Заемные средства Кредиторская задолженность 22695 28854 6159 127,14 Баланс 45903 53659 7726 116,9
Результаты исследования источников формирования имущества ООО «Крис» отраженные в табл. 2.2 показывают, что сумма уставного капитала составляет 10 000 руб., которая зафиксирована в Уставе организации и с момента государственной регистрации предприятия не изменялась.
Сумма нераспределенной прибыли в 2014г. составляла 22033 тыс. руб. В
Таблица составлена по данным, полученным в процессе исследования 2015г. по отношению к 2014г. произошло незначительное увеличение нераспределенной прибыли: на 23 тыс. руб. или 0,1%. Положительное значение показателя свидетельствует о том, что рост собственного капитала ООО «Крис» происходит хоть и незначительными темпами, но все же за счет финансовопроизводственной деятельности.
Сумма краткосрочных обязательств увеличилась к концу 2015 г. на 7733 тыс. руб. или 32,41% и составляет 31 593 тыс. руб. в т.ч.: заемные средства составляют 2 739 тыс. руб. и увеличились по
отношению к аналогичному периоду 2014г. на 1574 тыс. руб. или
135,11%; кредиторская задолженность составляет 28854 тыс. руб. и увеличились по
отношению к аналогичному периоду 2014г. на 6159 тыс. руб. или 27,14%
и складывается из следующих позиций: задолженность поставщикам
11 285 тыс. руб., задолженность бюджету по налогам 9267 тыс. руб.,
задолженность в фонды социального страхования и обеспечения 1169
тыс. руб., задолженность перед персоналом по оплате труда 740 тыс. руб. 35000
31593 30000
25000 23860
22066 20000 22043 Собственный капитал,(тыс.
руб.) 15000 Краткосрочные
обязательства, (тыс. руб.) 10000
5000
2014г. 2015г.
Рис. 2.2. Динамика источников финансовых ресурсов ООО «Крис» за
период 2014-2015г.г.5
По всем вышеперечисленным видам кредиторской задолженности (кроме расчетов с поставщиками) срок оплаты не наступил. Однако, рост
Рисунок составлен по данным, полученным в процессе исследования краткосрочных обязательств является негативным явлением.
Таким образом, учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 0,1%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.
На рис. 2.2 представлена динамика собственного капитала и краткосрочных обязательств ООО «Крис» за период 2014-2015г.г.
Результаты вертикального анализа активов ООО «Крис» за период 20142015г.г. представим в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Вертикальный анализ активов ООО «Крис» за период 2014-2015г.г.6
2014г 2015г Абсолютные Наименование показателей
(%) (%) отклонения Актив баланса 1. Внеоборотные активы 23,17 10,97 -12,20 в том числе: основные средства 23,15 10,97 -12,17 нематериальные активы 0,02 0,00 -0,02 2. Оборотные, всего 76,83 89,03 12,20 в том числе: запасы 48,77 20,18 -28,58 дебиторская задолженность: 1,92 66,51 64,58 денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 21,93 1,99 -19,94 Баланс 100 100 0,00
Как видно из табл. 2.3 активы ООО «Крис» в 2014 г. распределились следующим образом: 23,17% приходится на внеоборотные активы и 76,83% на оборотные. Наиболее значимым элементом оборотных активов являются запасы, их доля составляет 48,77%. В составе внеоборотных активов наибольший удельный вес приходится на основные средства и составляет 23,15%.
Активы на конец 2015г. имеют следующее соотношение: 10,97%
Таблица составлена по данным, полученным в процессе исследования внеоборотные активы и 89,03% оборотные активы. Наблюдается значительное уменьшение доли внеоборотных активов по отношению к оборотным, что является негативным показателем. Рост доли оборотных активов организации связан с ростом показателя по строке «дебиторская задолженность» удельный вес, которого в составе оборотных активов составляет 66,51%, что является негативной тенденцией.
Среди отрицательно изменившихся статей актива баланса можно также отметить запасы, доля которых в структуре оборотных активов составляет 20,18%, абсолютное отклонение: — 28,58.
Структура активов баланса ООО «Крис» на конец 2015г. представлена на рис. 2.3.
10.97
Внеоборотные активы, (%)
Оборотные активы, (%)
89.03
Рис.2.3. Структура активов баланса ООО «Крис» на конец 2015г.7
Результаты вертикального анализа пассивов ООО «Крис» за период 2014-2015г.г. представим в табл. 2.4.
Таблица 2.4
Вертикальный анализ пассивов ООО «Крис» за период 2014-2015г.г.8
2014г 2015г Абсолютные
Наименование показателей
(%) (%) отклонения Пассив баланса 1. Собственный капитал, всего 48,02 41,12 -6,90 в т.ч. Уставный капитал 0,02 0,02 0,00 Нераспределенная прибыль 48,00 41,10 -6,90 2. Долгосрочные обязательства, — — всего
Рисунок составлен по данным, полученным в процессе исследования
Таблица составлена по данным, полученным в процессе исследования
Продолжение таблицы 2.4 в том числе: — — Заемные средства 3. Краткосрочные обязательства, 51,98 58,88 всего 6,90 в том числе: Заемные средства 2,54 5,10 2,57 Кредиторская задолженность 49,44 53,77 4,33 Баланс 100 100 0
Как показывают результаты табл. 2.4 структура пассивов имела следующий вид за анализируемый период. В 2014 г. удельный вес пассивов состоял из собственного капитала на 48,02% и краткосрочных обязательств на 51,98%. Основу собственного капитала составляет нераспределенная прибыль 48%. Основу краткосрочных обязательств – кредиторская задолженность 49,44%.
В 2015г. значительных изменений в структуре пассивов не произошло. Удельный вес собственного капитала уменьшился и составляет 41,12%, где 41,10% нераспределенная прибыль.
Удельный вес краткосрочных обязательств увеличился и составляет 58,88%, в т.ч. кредиторская задолженность 53,77%.
Структура источников финансовых ресурсов ООО «Крис» на конец 2015г. представлена на рис. 2.4.
41.12
Собственный капитал,(%)
58.88
Краткосрочные
обязательства, (%)
Рис.2.4. Структура источников финансовых ресурсов ООО «Крис» на
конец 2015г.9
Рисунок составлен по данным, полученным в процессе исследования
2.2 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Крис»
Таблица 2.5
Горизонтальный анализ прибыли ООО «Крис» за 2014-2015г.г.10
2014г. 2015г. Отклонения
Наименование показателя (тыс. (тыс. Абсолют. Относит.
руб.) руб.) (тыс.руб.) (%) Выручка 106494 85856 -20638 80,62 Себестоимость продаж 104256 84324 -19932 80,88 Валовая прибыль 2238 1532 -609 72,79 Прибыль (убыток) от продаж 2238 1532 -609 72,79 Проценты к получению 7 7 0 100,00 Прочие доходы 644 — -644 0,00 Прочие расходы 1605 1517 -88 94,52 Прибыль (убыток) до 1284 22 налогообложения -1262 1,71 Текущий налог на прибыль 327 4 -323 1,22 Чистая прибыль (убыток) 957 18 -939 1,88
Как видно из табл. 2.5 объем выручки в 2014г. составил 106494 тыс. руб. В 2015г. объем выручки уменьшился на 20638 тыс. руб. или 19,38% по отношению к 2014г. и составил 85856 тыс. руб., что свидетельствует о снижении объема оказанных услуг. Сложившаяся ситуация негативно влияет на финансовое положение ООО «Крис».
Себестоимость продаж в 2014г. составила 104256 тыс. руб. В 2015г. себестоимость продаж снизилась пропорционально выручке на 19932 тыс. руб. или 19,12% и составила 84324 тыс. руб., что свидетельствует о контроле за себестоимостью. Эту ситуацию можно охарактеризовать как позитивную.
Прибыль от продаж в 2015г. составила 1532 тыс. руб., что
Таблица составлена по данным, полученным в процессе исследования свидетельствует об эффективной основной деятельности ООО «Крис». Однако, наблюдается уменьшение прибыли от продаж по отношению к аналогичному периоду прошлого года на 609 тыс. руб. или 27,21%, что является негативной тенденцией.
Финансовая политика ООО «Крис» достаточно стабильна и позволила получить предприятию в 2014-2015г.г. по 7 тыс. руб. в виде процентов, что говорит об инвестировании финансовых ресурсов в ценные бумаги или предоставлении финансовых средств другим предприятиям в виде займов.
Сумма прочих расходов уменьшилась, но т.к. прочие доходы в 2015г. по отношению к 2014г. уменьшились на 644 тыс. руб., наблюдается уменьшение прибыли до налогообложения.
В 2015г. прибыль до налогообложения составляет 22 тыс. руб., что меньше по отношению к 2014г. на 1262 тыс. руб. И как следствие, в 2015г. чистая прибыль составляет 18 тыс. руб., что меньше по отношению к 2014г. на 939 тыс. руб.
Таким образом, наблюдается негативная тенденция снижения прибыли, ООО «Крис» необходимо искать резервы роста прибыли, роста объема услуг, снижения себестоимости, т.е. пути снижения расходов и повышения доходов.
Динамика финансовых ресурсов ООО «Крис» за 2014-2015г.г. представлена на рис. 2.5.
120000 106494 104256 100000 85856 84324
80000
2014г.
60000
2015г.
40000
20000 2238 1532 1284 22 957 18
Выручка, (тыс. руб.) Себестоимость продаж, Прибыль от продаж, Прибыль до Чистая прибыль, (тыс.
(тыс. руб.) (тыс. руб.) налогообложения, (тыс. руб.)
руб.)
Рис. 2.5. Динамика финансовых ресурсов ООО «Крис» за 2014 2015г.г.11
Рисунок составлен по данным, полученным в процессе исследования
Факторный анализ прибыли от продаж позволяет выявить резервы повышения эффективности деятельности предприятия, т.е. его основной задачей является увеличение прибыли.
На величину прибыли от продаж влияют следующие факторы: изменение объема продаж; изменение ассортимента; изменение себестоимости реализованных работ, услуг; изменение цен реализованных работ, услуг.
Для проведения факторного анализа прибыли от продаж воспользуемся данными бухгалтерской отчетности: форма 2 «Отчет о финансовых результатах».
Определение влияния объема продаж на прибыль ООО «Крис»: прибыль аналогичного периода предшествующего отчетному, в нашем случае 2014г. умножить на изменение объема продаж.
Выручка от продажи услуг в 2015 г. составила 85856 тыс. руб. Индекс изменения цен в 2015г. равен 1,1. Определим объем продаж в базисных ценах, путем умножения выручки от продажи услуг 2015 г. на индекс изменения цен:
85856 тыс. руб./1,1= 78051 тыс. руб.
С учетом полученного результата изменения объема продаж рассчитаем изменения объема реализации в сопоставимых ценах:
78051 тыс. руб. / 106494 тыс. руб. *100 = 73,29%.
Таким образом, произошло снижение объема продажи услуг на 26,71% , вследствие чего наблюдается снижение прибыли от продаж на 598 тыс. руб.:
2238 тыс. руб. * (- 26,71%) = — 598 тыс. руб.
Определение влияния изменения ассортимента продаж на величину прибыли ООО «Крис»: сопоставив прибыль отчетного 2015 года, рассчитанную на основе цен и себестоимости предшествующего 2014 года, с прибылью 2014 года, пересчитанной на изменение объема продаж.
Выручка от продажи отчетного периода в ценах предыдущего периода составляет 78051 тыс. руб.
Фактически реализованные услуги, рассчитанные по себестоимости предшествующего отчетного периода составляют 76409 тыс. руб.:
104256 тыс. руб. * 73,29% = 76409 тыс. руб.
Следовательно, прибыль отчетного периода определяется расчетным путем:
78051 тыс. руб. — 76409 тыс. руб. = 1642 тыс. руб.
Таким образом, влияние изменений в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно 3 тыс. руб.:
1642 тыс. руб. – (2238 тыс. руб.* 73,29%) = 1642 тыс. руб. — 1640 тыс. руб. = 2 тыс. руб.
Определение влияния изменения себестоимости на прибыль ООО «Крис» осуществим путем сопоставления себестоимости продажи услуг отчетного периода с затратами предшествующего периода, пересчитанными на изменение объема продаж.
(104256 тыс. руб. * 73,29%) — 84324 тыс. руб. = 76409 тыс. руб. — 84324 тыс. руб. = — 7915 тыс. руб.
Таким образом, наблюдается незначительное увеличение себестоимости, следовательно, прибыль от продажи услуг снизится на аналогичную сумму.
Определение влияния изменения цен реализации услуг на изменение прибыли ООО «Крис» осуществим путем сопоставления объема продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и предшествующего периода, т.е. выручка от продажи услуг отчетного периода минус объем реализации в сопоставимых ценах отчетного периода.
85856 тыс. руб. – 78051 тыс. руб. = 7805 тыс. руб.
Таким образом, влияние всех факторов на прибыль от продаж ООО Крис» можно представить следующим образом: 1. Влияние объема продаж: — 598 тыс. руб.; 2. Влияние ассортимента продаж: + 2 тыс. руб.; 3. Влияние себестоимости: — 7915 тыс. руб.; 4. Влияние цен реализации: +7805 тыс. руб.; 5. Результаты факторного анализа: — 706 тыс. руб.
Полученные результаты влияния факторов на сумму прибыли от продаж ООО «Крис» отразим в табл. 2.6
Таблица 2.6
Расчет влияния факторов на величину прибыли от продаж ООО
«Крис»12
Отклонения
2014г. 2015г. Относительные
Показатель (тыс. (тыс. Абсолютные (%)
руб.) руб.) (тыс. руб.) Темп Темп
роста прироста 1.Выручка 106494 85856 -20638 80,62 -19,38 2.Себестоимость 104256 84324 -19932 80,88 -19,12 продаж 3.Прибыль от продаж 2238 1532 -706 68,45 -31,55 4.Индекс изменения 1,0 1,1 0,1 110 10 цен 5.Объем реализации в 106494 78051 -28443 73,29 -26,71 сопоставимых ценах (п.1/п.4) Расчет влияния факторов на величину прибыли от продаж ООО «Крис» Влияние объема продаж на прибыль: 2238 тыс. руб. * (- 26,71%) = — 598 тыс. руб. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли: 104256 тыс. руб. * 73,29% = 76409 тыс. руб. 78051 тыс. руб. — 76409 тыс. руб. = 1642 тыс. руб. 1642 тыс. руб. – (2238 тыс. руб.* 73,29%) = 3 тыс. руб. Влияние изменения себестоимости на прибыль: (104256 тыс. руб. * 73,29%) — 84324 тыс. руб. = — 7915 тыс. руб. Влияния цен реализации услуг на изменение прибыли: 85856 тыс. руб. – 78051 тыс. руб. = 7805 тыс. руб. Общее влияние факторов: — 706 тыс. руб.
Следовательно, рост себестоимости слуг произошел за счет повышения цен на тепло-, энергоносители и топливо. Помимо этого, на величину прибыли негативное влияние оказало значительное уменьшение объема продаж.
Таким образом, факторный анализ прибыли от продаж ООО «Крис»
Таблица составлена по данным, полученным в процессе исследования показал, что резервами роста прибыли являются рост объема продаж, снижение себестоимости услуг в общем объеме реализации.
2.3 Анализ уровня и динамики рентабельности исследуемого объекта
Рентабельность является важным относительным показателем, который характеризует эффективность работы предприятия и конечные результаты его финансово-хозяйственной деятельности.
Рентабельность характеризует прибыль, полученную с каждого рубля вложенных в производство средств. Измеряются показатели рентабельности в относительных показателях (в %, коэффициентах).
В табл. 2.7 представлены показатели рентабельности ООО «Крис» за 2014-2015г.г.
Таблица 2.7
Показатели рентабельности ООО «Крис» за 2014-2015г.г.13
Отклонения
2015 г. Относительные (%)
2014 г. Абсолют.
Показатели (тыс.
(тыс. руб.) (тыс.
руб.) Темп Темп
руб.) роста прироста 1.1. Чистая прибыль 957 18 -939 1,88 -98,12 1.2. Объем продаж 106494 85856 -20638 80,62 -19,38 2.1. Валовая прибыль 2238 1532 -706 68,45 -31,55 3. Рентабельность 4,3 0,1 -4,2 2,33 -97,67 собственного капитала (1.1/ 3.1*100) 3.1. Величина 22043 22066 23 100,10 0,10 собственного капитала 4. Рентабельность 2,1 0,03 -2,07 1,43 -98,57 активов (1.1/4.1*100) 4.1. Величина активов 45903 53659 7756 116,90 16,90
Таблица составлена по данным, полученным в процессе исследования
Продолжение таблицы 2.7 5. Рентабельность 2,7 0,04 -2,66 1,48 -98,52 оборотных активов (1.1/5.1*100)
5.1. Величина 35266 47770 12504 135,46 35,46 оборотных активов 6. Рентабельность 2,1 1,8 -0,3 85,71 -14,29 продаж (6.1/6.2*100) 6.1. Прибыль от 2238 1532 -706 68,45 -31,55 продаж 6.2. Выручка 106494 85856 -20638 80,62 -19,38 7. Рентабельность 1,2 0,03 -1,17 2,50 -97,50 продаж по EBIT (7.1/6.2*100) 7.1. Прибыль до 1284 22 -1262 1,71 -98,29 налогообложения 8. Рентабельность 0,9 0,02 -0,88 2,22 -97,78 продаж по чистой прибыли (1.1/6.2*100) 9. Рентабельность 2,2 1,8 -0,4 81,82 -18,18 производственной деятельности (6.1/9.1*100) 9.1. Полная 104256 84324 -19932 80,88 -19,12 себестоимость услуг
Из табл. 2.7 видно, что все показатели рентабельности продаж ООО «Крис» за анализируемый период имеют положительное значение, т.к. предприятие получило как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности. Однако, наблюдается резкое снижение всех показателей рентабельности продаж по отношению к аналогичному периоду прошлого года, что является негативным показателем.
Динамика показателей рентабельности продаж ООО «Крис» за 20142015г.г. представлена на рис. 2.6.
2.5 2.1
1.8
1.5 1.2
0.9 2014г.
1 2015г.
0.5 0.03 0.02
Рентабельность Рентабельность Рентабельность
продаж, (%) продаж по EBIT, (%) продаж по чистой
прибыли, (%)
Рис. 2.6. Динамика показателей рентабельности продаж ООО «Крис»
за 2014-2015г.г.14
Таблица 2.8
Оценка рентабельности объема продаж ООО «Крис» за 2014-2015г.г.15
Отклонения
2014 г. 2015 г. Относительные
Абсолют.
Показатели (тыс. (тыс. (%)
(тыс.
руб.) руб.) Темп Темп
руб.)
роста прироста 1.Выручка, ( р 106494 85856 -20638 80,62 -19,38
2.Себестоимость продаж, 104256 84324 -19932 80,88 -19,12 ( р 3.Прибыль от продаж, 2238 1532 -706 68,45 -31,55 ( р (п.1-п.2) 4.Рентабельность объема 2,1 1,8 -0,3 85,71 -14,29 продаж, Роп (п.3/п.1)*100
Рисунок составлен по данным, полученным в процессе исследования
Таблица составлена по данным, полученным в процессе исследования
Продолжение таблицы 2.8 Расчет влияния факторов на рентабельность объема продаж ООО «Крис» Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности объема продаж
Влияние изменения объема продаж на динамику рентабельности продаж
Общее изменение рентабельности продаж и совокупности влияния факторов — 0,3 = 19,5 – 19,8 = — 0,3
Результаты расчетов, представленные в табл. 2.8 показывают, что рентабельность объема продаж за анализируемый период сократилась на 0,3 пункта или 14,29%, что свидетельствует о снижении спроса на услуги исследуемого предприятия.
Рассчитаем влияние изменения себестоимости и объема продаж на рентабельность ООО «Крис» за 2014-2015г.г. по методике А.А. Канке.
Определим влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности объема продаж по формуле:
(2.1)
где — себестоимость продаж отчетного периода;
- себестоимость продаж аналогичного периода прошлого года;
- выручка отчетного периода.
Определим влияние изменения объема продаж на динамику рентабельности продаж по формуле:
(2.2)
где выручка аналогичного периода прошлого года;
Сверим общее изменение рентабельности продаж и совокупности влияния факторов по формуле:
= (2.3)
где — общее изменение рентабельности продаж;
- влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности объема продаж;
- влияние изменения объема продаж на динамику рентабельности продаж.
- 0,3 = 19,5 – 19,8 = — 0,3
Таким образом, факторный анализ рентабельности объема продаж ООО «Крис» показал, что резервами роста рентабельности является увеличение объема продаж и снижение себестоимости.
Глава 3 Пути увеличения прибыли и уровня рентабельности ООО «Крис»
Результаты исследования и расчеты, проведенные во второй главе выпускной квалификационной работы, показали, что наблюдается негативная тенденция снижения прибыли и рентабельности, следовательно, ООО «Крис» необходимо искать резервы роста этих показателей финансово-хозяйственной деятельности.
В результате факторного анализа прибыли и рентабельности продаж ООО «Крис» были выявлены резервы роста, т.е. пути снижения расходов и повышения доходов, такие как: рост объема продажи услуг; снижения себестоимости.
Рассмотрим возможные направления снижения себестоимости услуг. Для этой цели: во-первых – выделим из себестоимости продаж постоянные и
переменные расходы; во–вторых – определим удельный вес видов расходов в составе
переменных и постоянных, изучив каждую статью постоянных расходов,
выявим возможные резервы роста (табл. 3.1).
Таблица 3.1
Удельный вес видов расходов в составе переменных и постоянных
расходов за 2015г.16
Переменные Постоянные
Удельный Удельный
Виды расходов расходы расходы
вес, (%) вес, (%)
(тыс. руб.) (тыс. руб.) Материальные расходы 15740 24,08 7 111 37,52 Амортизация 4846 7,41 Заработная плата 18373 28,11 4513 23,81 Отчисления в фонды 5512 8,43 1354 7,14 социального страхования и обеспечения Прочие расходы, в т.ч. 20901 31,97 5974 31,52
Таблица составлена по данным, полученным в процессе исследования
Продолжение таблицы 3.1 Имущественные налоги 15 92 Информационные услуги 156 11 Канцелярские расходы 44 3 Содержание транспорта 2373 1573 Прочие 18313 295 Итого 65372 100 18952 100
На рис. 3.1 представлено соотношение переменных и постоянных расходов в составе себестоимости ООО «Крис» за 2015г.
18952
Переменные расходы, тыс. …
65372 Постоянные расходы,…
Рис. 3.1. Соотношение переменных и постоянных расходов в составе
себестоимости ООО «Крис» за 2015г.17
Удельный вес видов расходов в составе переменных и постоянных расходов ООО «Крис» за 2015г. представлен на рис. 3.2.
37.52
40.00 31.97 31.52
28.11
30.00 24.08 23.81
20.00
8.43 7.14
7.41
10.00
0.00
Материальные Амортизация Заработная плата Отчисления в Прочие расходы
расходы фонды
социального
страхования и
обеспечения
Переменные расходы,(%) Постоянные расходы,(%)
Рис. 3.2. Удельный вес видов расходов в составе переменных и
постоянных расходов ООО «Крис» за 2015г.18
Рисунок составлен по данным, полученным в процессе исследования
То же
Таким образом, на основании табл. 3.1. можно сделать следующие выводы:
1.Себестоимость услуг в 2015 г. составляла 84324 тыс. руб., в т.ч. 65372 тыс. руб. – переменные расходы, 18952 тыс. руб. постоянные расходы;
2.В составе постоянных расходов 30,95% приходится на оплату труда и отчисления от нее в фонды социального страхования и обеспечения, 37,52% на материальные расходы и 31,52% прочие расходы.
Подробно изучив каждую статью расходов и приняв во внимание уменьшение объема производства в 2015г. по отношению к 2014г. на 20638 тыс. руб. или 19,38%, можно предположить, что существует реальная необходимость провести процедуру сокращения кадров в тех структурных подразделениях, где есть возможность распределения должностных обязанностей между другими работниками. В нашем случае такими структурными подразделениями являются:
1.Финансовый отдел, в составе которого — 5 бухгалтеров;
2.Производственно технический отдел, в составе которого 4 инженера.
В выпускной квалификационной работе предлагается сократить 1 штатную единицу бухгалтера и 1 штатную единицу инженера. В результате чего постоянные расходы при равных условиях сократятся на 897000 руб., в т. ч. 690000 руб. по статье «Заработная плата» и 207000 руб. по статье «Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения». Общая сумма постоянных расходов составит 18952000 руб. — 897000 руб. = 18055000руб. (табл. 3.2).
Таблица 3.2
Расчет снижения суммы постоянных расходов в результате
предлагаемого мероприятия сокращения штатов в ООО «Крис»19
Показатели Сумма Заработная плата за месяц, руб. 57500 Бухгалтер финансового отдела, руб. 26250 Инженер производственно-технического отдела, руб. 31250
Таблица составлена по данным, полученным в процессе исследования
Продолжение таблицы 3.2 Сумма сокращения расходов по статье «Заработная плата» в составе постоянных расходов за год, руб. 57500*12=690000 Отчисления в фонды социального страхования и 57500*30%=17250 обеспечения за мес., руб. Сумма сокращения расходов по статье «Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения» в 17250*12=207000 составе постоянных расходов за год, руб. Итого, руб. 690000 + 207000
=897000 Общая сумма постоянных расходов, тыс. руб. 18952 — 897 = 18055
В табл. 3.3 отразим результаты расчетов и прогноз прибыли при равных условиях, т.е. без учета увеличения объема продаж.
Таблица 3.3
Результаты расчетов и прогноз прибыли за счет снижения постоянных расходов без учета увеличения объема продаж ООО «Крис»20
2015г. Прогноз прибыли
Показатели
(тыс. руб.) (тыс.руб.) Выручка 85856 85856 Переменные расходы 65372 65372 Маржинальная прибыль 20484 20484 Постоянные расходы 18952 18055 Прибыль 1532 2429 Прирост прибыли 897 Темп прироста, (%) 58,6
Рассмотрим возможные направления роста объема продаж. Для этой цели проанализируем тендерные заявки на сайте «Тендеры.ру» — услуги по проведению закупок. Результаты анализа показали, что ООО «Крис» имеет возможность участвовать в конкурентном отборе предложений на оказание услуг по основному виду деятельности. В табл. 3.4 представлены предприятия Краснодарского края, выставившие на тендер услуги по техническому обслуживанию вентиляционного оборудования.
Таблица составлена по данным, полученным в процессе исследования
Таблица 3.4
Увеличение объема продаж за счет освоения нового сегмента рынка
ООО «Крис»21
Сумма Наименование услуг Предприятие тендера
(руб.) Техническое Муниципальное бюджетное 403330 обслуживание учреждение здравоохранения вентиляционного «Красноармейская центральная оборудования районная больница»
Поставка типового Государственное бюджетное 396716 комплекса учебного профессиональное образовательное оборудования учреждение Краснодарского края «Вентиляционные «Тихорецкий индустриальный системы» техникум»
Техническое Федеральное казенное учреждение 291800 обслуживание здравоохранения «Санаторий вентиляционного «Хоста» Министерства внутренних оборудования дел Российской Федерации»
Техническое Федеральное казенное учреждение 212533 обслуживание здравоохранения «Санаторий вентиляционного «Салют» Министерства внутренних оборудования дел Российской Федерации»
Итого 1304379
Таким образом, ООО «Крис» имеет возможность увеличить объем продаж за счет освоения нового сегмента рынка на 1304379 руб. Выручка составит 87160 тыс.руб. Динамика изменения себестоимости на исследуемом предприятии пропорциональна изменению выручки. Расчеты показали, что темп прироста выручки составит 1,5%, следовательно, переменные расходы увеличатся на те же 1,5% (табл. 3.5).
Таблица составлена по данным, полученным в процессе исследования
Таблица 3.5 Результаты расчетов и прогноз прибыли с учетом снижения постоянных
расходов и увеличения объема продаж ООО «Крис»22
Прогноз прибыли
Отклонения
(тыс.руб.)
2015г. с учетом с учетом Показатели
(тыс.руб.) снижения увеличения Абсолют., Относит.
постоянных объема (тыс.руб.) (%)
расходов продаж Выручка 85856 85856 87160 1304 101,5 Переменные 65372 65372 66353 981 101,5 расходы Маржинальная 20484 20484 20807 323 101,6 прибыль Постоянные 18952 18055 18055 0 100 расходы Прибыль 1532 2429 2752 323 113,3 Прирост 897 323 1220 179,6 прибыли Итого прирост 897+323=1220 прибыли
Таким образом, прогноз прибыли с учетом снижения постоянных расходов и увеличения объема продаж ООО «Крис» составит 1220 тыс. руб.
Таблица составлена по данным, полученным в процессе исследования
Заключение
Прибыль предприятия является основной целью результата экономической деятельности любого предприятия. Каждый субъект финансово-хозяйственной деятельности самостоятельно определяет основные направления деятельности, ассортимент, затраты, выручку, что позволяет выявить прибыль или убыток финансово-хозяйственной деятельности.
Задача системы управления прибылью – это максимизация доходов и расширение источников увеличения прибыли.
ООО «Крис» — предприятие основным видом деятельности которого является предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию промышленного холодильного и вентиляционного оборудования.
Основными заказчиками услуг являются градообразующие предприятия г.Туапсе, такие как ООО «РН — Туапсинский НПЗ», ОАО «Туапсинский морской торговый порт», ООО «Туапсинский балкерный терминал».
Результат исследования финансовых результатов деятельности ООО «Крис» показали:
1.Объем выручки в 2014г. составил 106494 тыс. руб. В 2015г. объем выручки уменьшился на 20638 тыс. руб. или 19,38% по отношению к 2014г. и составил 85856 тыс. руб., что свидетельствует о снижении объема оказанных услуг. Сложившаяся ситуация негативно влияет на финансовое положение ООО «Крис»;
2.Себестоимость продаж в 2014г. составила 104256 тыс. руб. В 2015г. себестоимость продаж снизилась пропорционально выручке на 19932 тыс. руб. или 19,12% и составила 84324 тыс. руб., что свидетельствует о контроле за себестоимостью. Эту ситуацию можно охарактеризовать как позитивную;
3.Прибыль от продаж в 2015г. составила 1532 тыс. руб., что свидетельствует об эффективной основной деятельности ООО «Крис». Однако, наблюдается уменьшение прибыли от продаж по отношению к аналогичному периоду прошлого года на 609 тыс. руб. или 27,21%, что является негативной тенденцией.
Факторный анализ прибыли показал:
1.Произошло снижение объема продажи услуг на 26,71%, вследствие чего наблюдается снижение прибыли от продаж на 598 тыс. руб.;
2.Влияние изменений в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно 3 тыс. руб.;
3.Наблюдается увеличение себестоимости на 7915 тыс. руб., следовательно, прибыль от продажи услуг снизится на аналогичную сумму;
4.Влияния изменения цен реализации услуг имеет положительное значение и составляет 7805 тыс. руб.;
5.Влияние всех факторов на прибыль от продаж ООО Крис» составляет: (-) 706 тыс. руб.
Расчет влияния факторов на рентабельность объема продаж ООО «Крис» показал:
1.Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности объема продаж составляет (+) 0,19466;
2.Влияние изменения объема продаж на динамику рентабельности продаж составляет (–) 0,19796;
3.Общее изменение рентабельности продаж и совокупности влияния факторов (-0,3).
На основании проведенного исследования можно сделать выводы: наблюдается негативная тенденция снижения прибыли ООО «Крис»,
необходимо искать резервы роста прибыли, роста объема продажи услуг,
снижения себестоимости, т.е. пути снижения расходов и повышения
доходов; факторный анализ прибыли от продаж и рентабельности объема продаж
ООО «Крис» показал, что резервами роста прибыли являются рост
объема продаж, снижение себестоимости услуг в общем объеме
реализации.
Таким образом, в результате факторного анализа прибыли и рентабельности продаж ООО «Крис» были выявлены резервы роста, т.е. пути снижения расходов и повышения доходов, такие как: рост объема продажи услуг снижения себестоимости.
На основании проведенного исследования можно рекомендовать ООО «Крис»:
1.По снижению себестоимости: выделить из себестоимости продаж постоянные и переменные расходы и изучив каждую статью постоянных расходов, выявить возможные резервы снижения себестоимости.
В составе постоянных расходов 30,95% приходится на оплату труда и отчисления от нее в фонды социального страхования и обеспечения, 37,52% на материальные расходы и 31,52% прочие расходы.
Подробно изучив каждую статью расходов и приняв во внимание уменьшение объема производства в 2015г. по отношению к 2014г. на 20638 тыс. руб. или 19,38%, можно предположить, что существует реальная необходимость провести процедуру сокращения кадров в тех структурных подразделениях, где есть возможность распределения должностных обязанностей между другими работниками. В нашем случае такими структурными подразделениями являются: финансовый отдел, в составе которого — 5 бухгалтеров; производственно технический отдел, в составе которого 4 инженера.
Предлагается сократить 1 штатную единицу бухгалтера финансового отдела и 1 штатную единицу инженера производственного технического отдела. В результате чего постоянные расходы при равных условиях сократятся на 897000 руб., в т. ч. 690000 руб. по статье «Заработная плата» и 207000тыс. руб. по статье «Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения». Общая сумма постоянных расходов составит 18055000руб.;
2.По росту объема продаж: проанализировав тендерные заявки на сайте «Тендеры.ру» — услуги по проведению закупок, были выявлены возможности участия в конкурентном отборе предложений по оказанию услуг технического обслуживания вентиляционного оборудования предприятий Краснодарского края. ООО «Крис» имеет возможность увеличить объем продаж за счет освоения нового сегмента рынка на 1304379 руб.
Выручка составит 87160 тыс.руб. Динамика изменения себестоимости на исследуемом предприятии пропорциональна изменению выручки. Расчеты показали, что темп прироста выручки составит 1,5%, следовательно, переменные расходы увеличатся на те же 1,5%.
Прогноз прибыли с учетом снижения постоянных расходов и с учетом увеличения объема продаж составит 1220 тыс. руб.
Таким образом, рекомендации по увеличению объема продаж и сокращению себестоимости позволят предприятию повысит экономическую эффективность деятельности.
Список использованной литературы
[Электронный ресурс]//URL: https://management.econlib.ru/diplomnaya/na-temu-analiz-rezultatov-finansovoy-deyatelnosti-organizatsii-diplom/
