Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов. Но для достижения своих целей фирме необходим стабильный поток доходов в виде денег или других активов. Если компания не получает вовремя выручку, в будущем она становится банкротом.
За счет доходов пополняется госбюджет, увеличивается оборот капитала, происходит расширенное воспроизводство, удовлетворяются социальные и материальные потребности учредителей и сотрудников, повышается платежеспособность и привлекательность вложений. Следовательно, увеличение дохода свидетельствует об оптимизации экономической системы.
Но нет смысла просто говорить о доходах, не упоминая их противоположность: расходы. Они, как и доход, играют важную роль в экономической деятельности компании. Поэтому не следует забывать и о них. Превышение доходов над расходами свидетельствует о положительном эффекте, который дает толчок к улучшению функционирования предприятия и достижению его целей и задач.
Создаваясь, предприятие ставит перед собой задачу – производство товаров, выполнение работ и услуг для потребления и имеет своей экономической целью создать более высокий результат своей работы в денежном выражении за определенный период, иначе говоря, получить максимальную прибыль. Получение прибыли — необходимое условие для функционирования любой организации. Организация не может развиваться без получения прибыли, за исключением организаций, финансируемых за счет бюджета.
Прибыль как основной финансовый результат, характеризующий финансово-хозяйственную деятельность, формируется в результате бухгалтерского учета. Прибыльность компании — один из факторов ее конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности.
Современные методы эффективного управления формированием и распределением финансовых результатов, методы учета и анализа определяют необходимость внедрения на предприятии организационных, аналитических и контрольных систем, обеспечивающих процесс управления финансовыми результатами. Финансовый результат отражает соотношение доходов и расходов фирмы за определенный период времени.
Показатели положительного финансового результата играют огромную роль не только во внутренней деятельности компании, но также являются ключевым фактором взаимодействия с внешней средой: контрагентами, инвесторами, кредиторами, органами власти и другими. Кроме того, полнота и достоверность отражения в бухгалтерском учете и отчетности показателей финансового результата является основным фактором «прозрачности» во взаимоотношениях компании с заинтересованными сторонами: персоналом, акционерами, инвесторами.
Управление земельным фондом Российской Федерации
... управления земельными ресурсами; вынести экономическое предложение по совершенствованию системы управления земельными ресурсами, принадлежащими государству. Положения и выводы работы ... через призму бизнеса, увеличения доходов, управления человеческими и финансовыми ресурсами. Землепользование - ... Франции государство контролирует приобретение земельных участков, которые поступают на рынок ...
В последние годы в рамках перехода на международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности была проведена значительная реформа системы бухгалтерского учета и налогообложения. В частности, это касается формирования финансовых результатов, классификации доходов и расходов хозяйствующего субъекта, порядка отражения результатов деятельности в составе доходов и расходов.
Поэтому актуальность темы исследования обусловлена тем, что учет финансовых результатов в деятельности предприятия и их анализ является одним из важнейших направлений всей системы бухгалтерского учета. Развитие информационной базы, внутреннего бухгалтерского учета и налоговых методов учета финансовых результатов поможет повысить эффективность компании. Достижение максимальной прибыли стало главным критерием и стимулом для деятельности значительной части производственных фирм. Следовательно, на производственном предприятии управление финансовыми результатами на основе их своевременного анализа и оценки должно стать основным критерием принятия стратегических и оперативных управленческих решений в области формирования ценовой и сбытовой политики, управления издержками.
Объектом исследования курсовой работы является формирование и распределение финансовых результатов хозяйственной деятельности.
Объектом исследования курсовой работы стало производственное предприятие г. Звенигород ООО «Наш город».
Нормативно-правовой базой для проведения исследования стало законодательство РФ по бухгалтерскому учету финансовых результатов в организациях, методические и нормативные правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в РФ. В качестве теоретической базы исследования были использованы научные материалы по бухгалтерскому учету следующих отечественных авторов: Н.А. Каморджановой, В.П. Астахова, Н.П. Кондракова, Н.Н. Никитенко, В.М. Богаченко, Ю.В. Сафроновой и других. Эти ученые внесли значительный вклад в разработку теоретико-методологических вопросов в области бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов. Для анализа экономической сущности финансовых результатов были также рассмотрены работы авторов в области экономики, финансового менеджмента и анализа: Н.С. Пласковой, В.В. Ковалевой, Н.В. Войтоловского, В.Л. Горфинкеля и других.
Целью дипломной работы является теоретический, методологический и практический анализ учета, управления и анализа финансовых результатов в деятельности производственной компании.
В соответствии с поставленной целью в работе выделены следующие задачи:
- Рассмотрим теоретические аспекты обучения, бухгалтерского учета и оценки финансовых результатов в коммерческой организации.
- Проанализировать методы бухгалтерского учета для формирования и использования финансовых результатов на примере исследуемой организации ООО «Наш город».
- Предложить пути повышения эффективности использования финансовых результатов в исследуемой организации.
При написании диссертации использовались разные методы. Как методы общенаучного познания использовались методы анализа, синтеза, диалектики. В качестве практических методов: методы сравнения, графические методы, методы экономического, статистического и финансового анализа.
Совершенствование финансово-хозяйственной деятельности предприятия
... предполагает анализ финансово-хозяйственной деятельности. Именно анализ широкого круга показателей и коэффициентов, характеризующих эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия, наиболее актуален для оценки деятельности предприятия, поскольку на его основе можно разрабатывать направления совершенствования финансово-хозяйственной деятельности организации ...
Структура дипломной работы состоит из двух глав: теоретической (содержит анализ научных, нормативно-правовых и методологических источников по теме исследования) и практической (содержит анализ формирования и отражения в учете финансовых результатов на примере ООО «Наш город» и предложения по повышению эффективности использования финансовых результатов в исследуемой организации).
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
1.1. Понятие и экономическая сущность доходов и расходов
Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.
С бухгалтерской точки зрения конечный финансовый результат бизнеса — это разница между доходами и расходами. Этот показатель является наиболее важным в деятельности предприятия и характеризует уровень его успешности или неудач.
Финансовые результаты деятельности предприятия определяются прежде всего качественными показателями выпускаемой предприятием продукции, уровнем спроса на данную продукцию, поскольку, как правило, основную массу в составе финансовых результатов составляет прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг).
Финансовый результат деятельности предприятия служит своеобразным индикатором значимости данного предприятия в национальной экономике. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересованно в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою мощность, материально заинтересовывать персонал, работающий на данном предприятии, выплачивать дивиденды акционерам и т.д.
Большое внимание финансовому результату бизнеса компании уделяется в теории и методологии бухгалтерского учета и финансового анализа. Распределение финансовых результатов после уплаты налогов производится в виде средств на дальнейшее социальное и производственное развитие компании.
К доходам организации можно отнести увеличение экономической выгоды, проявляющееся в форме роста активов или уменьшении обязательств (или данных процессов одновременно).
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» под расходами предприятия понимается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
В настоящее время в финансово-экономической литературе нет единого определения понятия финансового результата. Многие экономисты и профессионалы связывают понятие финансовых результатов с прибылью. В научной литературе по финансовому менеджменту и экономическому анализу концепция финансовых результатов освещается с разной степенью детализации и в различных аспектах.
Анализ финансовых результатов деятельности ОсОО «Фабрика камня»
... Финансовый результат определяется как прибыль за вычетом расходов по внереализационным операциям. К доходам по внереализационным операциям относят: доходы, подученные на территории страны и за пределами от долевого участия в деятельности других предприятий; дивиденды по ...
В работах Р.С. Сайфуллина и А.Д. Согласно экономическому анализу, Шеремет дает понятие финансового результата хозяйственной деятельности как изменение стоимости собственного капитала компании за отчетный период. Это определение наиболее подходит к определению выручки по МСФО.
В учебниках по финансовому анализу Н.Н. Селезневой и А.Ф. Ионова встречается с определением финансового результата как синонима прибыли, выделяется понятие прибыли как чистого дохода предпринимателя на вложенный капитал, выраженного в денежной форме.
В определении О.В. Экономический результат Ефимовой называется прибылью, но также отмечается, что конечный результат — это именно то, чем собственники имеют право распоряжаться.
В определении Г.В. Финансовые результаты Савицкой можно охарактеризовать размером прибыли и уровнем рентабельности.
Однако следует заметить, что понятие финансовых результатов и прибыли все-таки различаются, поскольку к финансовым результатам деятельности предприятия можно отнести не только прибыль (как положительную величину результата деятельности), но и убытки.
Сегодня существует обширный перечень нормативных актов, влияющих на состав и учет финансовых результатов. В зависимости от уровня (федеральный, локальный) определяется степень их значимости в деятельности организации. Законодательство Российской Федерации в области бухгалтерского учета в целом состоит из федеральных законов, постановлений Правительства Российской Федерации, правил бухгалтерского учета, стандартов и методик, утвержденных Минфином. Соблюдение всех российских методических требований и рекомендаций, правил и стандартов бухгалтерского учета является обязательным при составлении финансовой отчетности и бухгалтерского учета.
В России регулирование в бухгалтерском учете финансовых результатов организуется посредством правовых норм, и Федеральный закон № 402-ФЗ гласит о том, что одним из наиболее важных принципов регулирования бухгалтерского учета является «применение международных стандартов как основы разработки федеральных и отраслевых стандартов». Поскольку использование этих стандартов способствует укреплению финансовой «прозрачности» организаций, управлению прибылью и привлечению капитала.
С точки зрения методологии бухгалтерского учета финансовый результат предприятия рассчитывается как разница между притоком и оттоком ресурсов организации. Следовательно, для фирмы важно максимизировать прибыль как условие для роста капитала и активов.
Изменение прибыли и финансовых результатов определяет динамику всех процессов деятельности организации: рост или снижение объемов производства и реализации, эффективность использования финансовых, производственных, трудовых, материальных ресурсов, ценовую политику предприятия в конкурентной борьбе, эффективность финансовых операций и имущественных сделок, эффективность финансового управления задолженностью, степень и характер взаимодействия с внешней и внутренней средой, наличие убытков.
Таким образом, в рамках представленного исследования под финансовым результатом будем понимать прирост собственного капитала (чистых активов), источником которого является прибыль от основной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате прочих обстоятельств.
1.2. Классификация доходов и расходов.
Классификация доходов и расходов для формирования финансовых результатов в соответствии с правилами и стандартами российского бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Правилами бухгалтерского учета «Выручка организации» и «Расходы организации».
Анализ прибыли и рентабельности организации диплом
... и иной деятельности, возмещение расходов собственным доходом и обеспечение определенной суммы рентабельности, прибыльности управления. Основная задача предприятия - экономическая деятельность, направленная на получение прибыли ... значение прибыли как финансового показателя предпринимательской деятельности компании не означает ее уникальности. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, ...
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходы предприятия в зависимости от направления деятельности организации, характера и условий получения подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.
Выручка от обычной деятельности — это выручка от продажи продукции и товаров, выручка от выполнения работ, оказания услуг.
Прочими доходами являются:
- доходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
- доходы, полученные организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
- доходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
- доходы, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
Аналогично доходу компании, расходы в зависимости от направления деятельности организации, характера и условий получения делятся на расходы по обычной деятельности и прочие расходы.
Обычные хозяйственные расходы — это расходы, непосредственно связанные с производством и продажей продукции, покупкой и продажей товаров. К расходам по обычным видам деятельности также относятся расходы, выполнение которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
К прочим расходам можно отнести следующие:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов;
- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
— — отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.
Данная классификация доходов и расходов отражается в бухгалтерском учете финансовых результатов и является обязательной для использования на всей территории Российской Федерации.
Анализ финансового состояния предприятия (на материалах ОАО «Останкинский ...
... в курсовой работе решены следующие задачи: исследованы понятие и сущность финансового состояния предприятия; изучены показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия; рассмотрены типы финансового состояния предприятия; рассмотрены методики оценки финансового состояния предприятия; проведен анализ основных показателей хозяйственной деятельности ...
Доходы и расходы от основной деятельности отражаются на счете 90 «Продажи». Этот счет активно-пассивный, прибыль отражается на нем по кредиту, а по дебету — убытки от основной деятельности.
К счету 90 «Продажи» открывают следующие субсчета:
90-1 «Выручка» — на нем отражена непосредственно выручка, сформированная в результате основной (уставной) деятельности предприятия за отчетный период.
90-2 «Себестоимость продаж» — на этом субсчете по кредиту отражаются производственные расходы предприятия (производственная себестоимость) за отчетный период продукции, а также отдельно коммерческие и управленческие расходы.
90-3 «Налог на добавленную стоимость» — на этом субсчете отражается начисленный НДС на проданную продукцию, товары или услуги.
90-4 «Акцизы» — на данный субсчет относят акцизные налоги.
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» — субсчет отражает сальдо доходов и расходов от основной деятельности и отражает финансовый результат от продаж фирмы.
Выручку от продаж в бухгалтерском учете можно отражать двумя способами:
- методом начисления (исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности);
- кассовым методом.
Большинство предприятий применяет метод начисления. При этом методе выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) отражается в бухгалтерском учете в момент перехода права собственности на товары (результаты выполненных работ) от продавца (исполнителя) к покупателю (заказчику).
Кассовый метод учета расходов и доходов определяет отражение выручки от реализации продукции, товаров, работ или услуг в бухгалтерском учете при фактическом получении денежных средств от покупателей.
Решение об использовании любого из методов признания выручки должно быть отражено в учетной политике.
Прочие доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Данный счет также является активно-пассивным. К нему могут быть открыты следующие субсчета:
91-1 «Прочие доходы» — по кредиту отражаются доходы от прочих видов деятельности.
91-2 «Прочие расходы» — по дебету отражаются прочие расходы.
91-2 «Сальдо прочих доходов и расходов» — отражает финансовый результат от прочих доходов и расходов.
Общий финансовый результат от деятельности фирмы, подлежащий налогообложению списывается на счет 99 «Прибыли и убытки», по дебету которого отражаются убытки (и отчисления налога на прибыль), а по кредиту – прибыль предприятия. В конце отчетного периода (как правило, года) счет полностью закрывается и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Данная операция называется реформацией баланса.
1.3. Формирование, распределение и анализ доходов и расходов
Механизм извлечения прибыли — одна из составляющих экономического механизма, действующего в обществе на определенной исторической фазе его развития. Хозяйственный механизм определяет условия функционирования хозяйствующих субъектов в компании и, следовательно, условия и общий порядок формирования финансовых результатов их деятельности.
Основные финансово экономические показатели работы предприятия. ...
... роль в управленческой деятельности . Состав финансово-экономических показателей Финансово- имеют обширную структуру. Условно их состав может быть представлен в виде двух укрупненных группировок: показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта; показатели, характеризующие различные стороны ...
Под формированием финансовых результатов понимается определенная последовательность (алгоритм, методика), конечной целью которой является определение значения показателя валовой прибыли (убытка) и ее производных (налогооблагаемой, чистой и нераспределенной прибыли, непокрытого убытка).
Схема формирования финансовых результатов приведена на рисунке 1.
Чистая прибыль может распределяться на следующие цели:
- на формирование резервов;
- на выплату доходов учредителям (участникам);
- на формирование фондов целевого назначения (накопления, потребления, социальной сферы).
В финансовом учете есть два основных подхода к распределению прибыли.
Первый подход основан на формировании специальных фондов и отражении порядка их создания в учредительных документах предприятия. Это могут быть: фонд накопления, который объединяет средства, зарезервированные для производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества; фонд социальной сферы, который учитывает средства, направляемые на финансирование капитальных вложений в социальную сферу; фонд потребления, который аккумулирует средства на развитие социальной сферы, кроме капитальных вложений, материальное поощрение работников, единовременная помощь, оплата путевок в дома отдыха и т.п. Первый подход облегчает процесс планирования и контроля использования финансовых ресурсов компании.
При втором подходе оставшаяся доступная для фирмы прибыль не распределяется между фондами, а образует единый многоцелевой фонд, в котором концентрируется как прибыль, предназначенная для накопления, так и свободные средства, которые можно использовать как для накопление и потребление. При обоих подходах фирмы самостоятельно определяют пропорции распределения прибыли по основным направлениям.
При распределении прибыли особую роль играют следующие моменты:
- организационно-правовая форма организации;
- действующее законодательство: распределение прибыли происходит на основании решения общего собрания акционеров (учредителей) и не
может находиться в компетенции единоличного распоряжения руководителя;
- смета, определяющая направления использования прибыли, утвержденная собственниками.
Для управления прибылью необходимо наличие достоверной информации, формируемой в учетно-аналитической системе организации.
Для учета процесса распределения прибыли на счетах бухгалтерского учета предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», экономическая сущность которого состоит в аккумулировании прибыли, остающейся в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.
На субсчете 84/1 «Прибыль, подлежащая распределению» отражается сумма чистой прибыли отчетного года, из которой затем начисляются дивиденды (доходы) и производятся отчисления в резервные фонды. После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84/2 «Нераспределенная прибыль в обращении».
Планирование финансовых результатов деятельности организации
... инвестиций в активы данной фирмы. Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, которая представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг), результаты от прочей реализации, сальдо доходов ...
На субсчете 84/2 «Нераспределенная прибыль в обращении» с течением времени собирается общая сумма нераспределенной между акционерами (учредителями) прибыли.
Отчисления в резервный капитал отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 82 «Резервный капитал». Данная статья означает частичную капитализацию нераспределенной прибыли для выполнения строго целевых функций.
Отражение в учете прибыли, направленной в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и на покрытие убытков прошлых лет, осуществляется внутренними записями по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Основным документом, отражающим финансовые результаты и прибыль фирмы, является отчет о финансовых результатах.
В отчете о финансовых результатах доходы и расходы делятся на обычные и прочие, и детальность показателей организации определяют самостоятельно по статьям отчета. В случае, если без знаний каких-либо отдельных показателей финансовых результатов невозможна достоверная оценка финансового состояния, положения предприятия, то такая информация приводится в отчете о финансовых результатах с последующим раскрытием общей суммы детализировано в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Анализ финансовых результатов по данным отчета о финансовых результатах предполагает последовательное изучение всех статей отчета.
Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли — источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа используются также и в прогнозировании финансовых результатов, что может быть использовано как во внутреннем, так и во внешнем анализе.
В организациях проводится итоговый (ретроспективный) и прогнозный (перспективный) анализ прибыли.
Цель итогового анализа – дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние расходов на производство изделий, на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен, вызванных рыночной конъюнктурой.
В условиях рынка руководители организаций больше склонны проводить прогнозный анализ прибыли, т.е. сопоставлять различные варианты получения прибыли в будущем, нежели затрачивать время на анализ результатов фактического исполнения путем сравнения со стандартными решениями.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.
Г.В. Савицкая выделяет следующие задачи экономического анализа финансовых результатов:
- систематический контроль за формированием финансовых результатов;
- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Экспресс-анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов: во-первых, исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (так называемый горизонтальный анализ показателей финансовых результатов за отчетный период); во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ показателей); в-третьих, анализ влияния факторов на прибыль (факторный анализ); в-четвертых, изучение хотя бы в самом обобщенном виде изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (трендовый анализ показателей).
Анализ финансовой деятельности предприятия
... отчета по практике были решены следующие задачи: изучены теоретические аспекты анализа хозяйственной и финансовой сторон деятельности предприятия и оценки эффективности его работы; проанализированы основные показатели хозяйственной деятельности функционирующего предприятия; проведен анализ основных финансовых ... фирмы - чистой прибыли. Собственный капитал предприятия имеет положительную динамику, ...
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.
Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Она характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия.
Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:
- исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);
- исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);
- изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).
Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета и устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Тренды изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов;
- исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).
Прибыль и рентабельность в условиях формирования рыночной экономики являются важнейшими показателями хозяйственной деятельности торгующих организаций и предприятий. Эти показатели отражают все стороны деятельности предприятий торговли: объем и структуру розничного товарооборота, рациональность использования ресурсов, осуществление мероприятий по совершенствованию организаций и технологий торговых процессов и т. д.
Сумма и уровень прибыли формируются под воздействием большого количества различных факторов, оказывающих на них как положительное, так и отрицательное влияние. Количество факторов, определяющих величину прибыли и рентабельности, вряд ли можно четко ограничить, оно весьма велико. Все факторы можно разделить на основные, оказывающие наибольшее влияние на сумму и уровень прибыли, и на второстепенные, влиянием которых можно пренебречь. Кроме того, всю совокупность факторов можно разделить на внутренние и внешние. Они тесно связаны между собой.
К внутренним факторам, влияющих на прибыль и рентабельность, относятся ресурсные факторы (величина и состав ресурсов, состояние ресурсов, условия их эксплуатации), а также факторы, связанные с развитием розничного товарооборота.
Факторы, влияющие на величину прибыли, можно разделить на две группы. В первую группу относят так называемые основные факторы, которые непосредственно влияют на объем прибыли торгового предприятия.
К ним относятся:
- Прибыль (убыток) от реализации товаров.
- Прибыль (убыток) от неторговой деятельности предприятия.
- Прибыль (убыток) от реализации основных производственных средств.
- Сальдо доходов и расходов по прочим операциям.
Таким образом, финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Ко второй группе относят так называемые взаимозависимые факторы:
- Объем продажи товаров.
- Розничные цены на реализуемые товары.
- Издержки обращения.
- Фондовооруженность работников.
- Налогоемкость предприятия.
- Численность работников предприятия.
- Оборачиваемость и состав капитала.
- Затраты, относимые на прибыль.
Анализ финансовых результатов предприятия (то есть прибыли и рентабельности) включает в себя следующие задачи:
- контролирование выполнения плановых показателей выпуска и реализации продукции и получения прибыли от реализации;
- анализ факторов, которые влияют на финансовые результаты как с объективной, так и с субъективной стороны;
- определение резервов повышения выпуска и реализации продукции и методов повышения прибыли и рентабельности;
- выявление оценки работы предприятия по показателям его прибыли и рентабельности;
- разработка способов повышения прибыли и мероприятий по использованию выявленных резервов.
Рентабельность деятельности предприятия характеризует эффективность осуществляемой коммерческой деятельности предприятия, таким образом отражая все сферы деятельности.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Полученные предприятием показатели рентабельности являются той характеристикой его работы, которая отражает эффективность и доходность всех направлений деятельности фирмы. Они более полно, чем прибыль, идентифицируют эффективность осуществляемой деятельности, так как отражают не количественную оценку прибыли, а соотношение полученного эффекта с потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и они являются тем инструментом, который служит опорой для определения ценовой и инвестиционной политики предприятия.
Рентабельность продаж (оборота) определяется как частное от деления прибыли, полученной от реализации продукции до выплаты процентов, налогов и сборов на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность хозяйственной деятельности и деятельности, связанной с реализацией продукции, отражая ту долю прибыли, которую имеет предприятие с каждого рубля, полученного от реализации продукции. Данный показатель может быть рассчитан как по предприятию в целом, так и по каждому отдельному виду реализуемой продукции.
Иногда коэффициент рентабельности вычисляется в виде отношения прибыли (или нераспределенной прибыли) к собственному или общему капиталу предприятия. Для стабильно работающего предприятия существует устойчивая взаимосвязь между всеми этими соотношениями, и в качестве критерия можно выбирать любой из них.
По оценкам зарубежных специалистов, этот коэффициент считается приемлемым, если он находится в пределах 8-15%.
Факторный анализ рентабельности включает в себя совокупность факторов первого и второго порядков.
К факторам первого порядка анализа рентабельности относятся следующие:
- изменение структуры реализованной продукции (работ, услуг);
- себестоимость продукции;
- цены реализации продукции.
К факторам второго порядка можно отнести следующий набор факторов:
- качество продукции;
- рынки и каналы сбыта;
- сроки реализации;
- уровень инфляции.
Для анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия можно использовать следующие источники информации: бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность исследуемого предприятия, данные учетных регистров и отчетов.
Выводы по первой главе.
В научно-правовых источниках нет единого подхода к определению понятия финансовых результатов. Согласно проведенному исследованию мнений различных авторов, можно прийти к выводу, что финансовые результаты деятельности предприятия – это прирост собственного капитала (чистых активов), источником которого является прибыль от основной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате прочих обстоятельств. Финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, иного имущества предприятия и доходов от прочих операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Под формированием финансовых результатов понимается определенная последовательность (алгоритм, методика), конечной целью которой является определение значения показателя валовой прибыли (убытка) и ее производных (налогооблагаемой, чистой и нераспределенной прибыли, непокрытого убытка).
Анализ финансовых результатов преследует множество целей – прежде всего, к ним относится обоснование управленческих решений в области производственной и финансово-экономической деятельности предприятия. Задачи анализа финансовых результатов – контроль за их формированием, поиск резервов максимизации прибыли, оценка влияния объективных и субъективных факторов на финансовый результат, оценка производственно-экономических возможностей.
1.4. Методы анализа эффективного использования доходов и расходов предприятия.
Эффективность функционирования любого предприятия во многом определяется его способностью приносить необходимую прибыль. Для оценки этой способности применяются методы анализа финансовых результатов деятельности, позволяющие определить, насколько стабильны получаемые доходы и производимые расходы; какие элементы бухгалтерской отчетности могут быть использованы для прогнозирования финансовых результатов; какова эффективность использования вложенного капитала; насколько производительны осуществляемые затраты; насколько эффективно управление компанией в целом.
Основой текущего планирования является составление прогнозных финансовых бюджетов организации, которые, как правило, выступают в форме сметы доходов и расходов. Бюджеты решают задачи распределения ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования организации.
Выделяют несколько основных видов оперативных бюджетов:
1) материальный бюджет — планирует виды и количество сырья и материалов, необходимых для реализации конкретного плана;
2) бюджет закупок — конкретизирует расходы на закупки всех материалов, необходимых для осуществления всех планов;
3) трудовой бюджет — ведет счет прямым издержкам труда, неизбежным при организации запланированных видов деятельности;
4) бюджет управленческих расходов — включает расходы в виде окладов управляющих, расходы на командировки, деловые поездки, гонорары, расходы на служебные помещения и другие расходы;
5) финансовый бюджет, включает в себя: бюджет наличности — имеет своей целью обеспечить ликвидность организации; бюджет дополнительных вложений капитала — уточняет запланированные денежные расходы на строительство или приобретение оборудования, реконструкцию, расширение производства.
Финансовый анализ в своем традиционном понимании представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании финансовый анализ — это метод научного исследования и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
Экономическая сущность финансового анализа лучше всего отражается в следующем определении: финансовый анализ представляет собой оценку финансово — хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем.
Приростом или уменьшением стоимости собственного капитала организации, образовавшейся в процессе её предпринимательской деятельности за отчетный период.
Основной целью анализа финансовых результатов является получение небольшого числа ключевых показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Одним из ключевых показателей финансового состояния организации является рентабельность. Рентабельность — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, так как учитывают ресурсы, затраченные на получение прибыли, то есть их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
1
