Анализ финансовой устойчивости на примере коммерческого банка

Дипломная работа

Одним из наиболее значимых показателей для бизнеса банка является ликвидность и платежеспособность. Понятие ликвидности коммерческого банка означает возможность своевременно и в полном объеме обеспечивать выполнение своих долговых и финансовых обязательств пред всеми контрагентами, что определяется наличием достаточного собственного капитала банка, оптимальным размещением и увеличенной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом соответствующих сроков. Если банк признан не ликвидным, то у него отбирают лицензию. Это наиболее частая причина банкротства и банкротства банков. Поэтому банки стараются серьезно заняться оценкой ликвидности и платежеспособности. Каждый коммерческий банк должен самостоятельно поддерживать свою ликвидность на определенном уровне. Анализируя ее состояние за конкретные периоды времени, так и прогнозирования результатов деятельности и проведения в последующем научно обоснованной экономической политики в области формирования уставного капитала, фондов специального назначения и резервов, привлеченных заемных средств, активных кредитных операций.

Для осуществления операционной деятельности, связанной с привлечением денежных средств и их размещением в условиях рыночной неопределенности будущего спроса и поступлений за определенный период, банку нужны средства в их ликвидной форме, т. е. такие активы, которые могли бы быть легко и быстро превращены в наличные деньги с небольшим риском потерь или вообще без него.

Следовательно, ликвидность коммерческого банка — это возможность использовать свои активы в качестве наличных денег или быстро конвертировать их в наличные. Коммерческий банк считается ликвидным, если сумма его денежных средств и других ликвидных активов, а также возможность быстрого привлечения средств из других источников достаточны для своевременного погашения финансового долга и обязательств. Кроме того, ликвидный резерв необходим для удовлетворения практически любых непредвиденных финансовых нужд: заключения выгодных сделок по кредиту или инвестированию; на компенсирование сезонных и непредвиденных колебаний спроса на кредит, восполнение средств при неожиданном изъятии вкладов и т.д.

Очень серьезно относиться к этому вопросу и Центральный Банк РФ, т.к. именно он контролирует деятельность коммерческих банков. Коэффициенты ликвидности были созданы для контроля ликвидности и платежеспособности. Этим и обуславливается актуальность данной работы.

Целью диссертации является изучение теоретических и практических аспектов оценки финансовой устойчивости банка.

3 стр., 1200 слов

Управление финансовой устойчивостью финансового банка

... банками денежных средств населения. Финансовая устойчивость коммерческого банка базируется на постоянном поддержании посредством оперативного управления ... ликвидность банка является качественной характеристикой бизнеса банка из-за множества факторов, которые постоянно меняются и взаимосвязаны. Управление ликвидностью банка ... политику. В целом работу банка по привлечению средств населения на банковские ...

Основными задачами данной работы являются:

  • раскрыть понятия финансовой устойчивости коммерческого банка, и факторы влияющие на их уровень;
  • рассмотреть методы управления финансовой устойчивости коммерческих банков;
  • провести оценку и анализ показателей финансовой устойчивости банка;
  • разработка рекомендаций по совершенствованию …

На странице представлена краткая версия работы.

Полную версию можно получить в офисах Всероссийского учебного центра элитного образования или по электронной почте.

ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1. Сущность и необходимость экономического анализа коммерческого банка

Для управления банком необходима своевременная и полная информация, позволяющая быстро проверить свою прибыльность. именно в отсутствии серьезной системы анализа результатов деятельности может скрываться одна из существенных причин ухудшения финансового положения.

Анализ, как элемент управления банком, направлен на оценку его деятельности в целом и по отдельным направлениям на основе сравнения фактических достигнутых результатов как с запланированными, так и с результатами прошлых периодов, и с результатами лучших банков.

Анализ данных баланса составляет основу сводной аналитической работы в банке, он проводится в различные периоды и различными методами (традиционными, статистическими, математическими).

На рис. 1 представлены возможные элементы системы комплексного анализа банка.

Рис. 1 Система комплексного экономического анализа банка

Анализ конкурентной позиции и конъюнктуры рынка производится на базе анализа объемных показателей (активов, депозитов, собственного капитала, кредитов, прибыли) и анализа видов и структуры операции банка, что позволяет определить место (рейтинг) анализируемого банка в отечественной банковской системе и на международном уровне. Анализ ресурсной базы (в том числе собственного капитала, депозитов, межбанковского кредита) используется для разработки депозитной политики банка. Анализ движения средств на счетах клиентов позволяет определить, с одной стороны, стабильность ресурсной базы банка, а с другой — погашение выданных кредитов. Анализ состояния активов банков (кредитов, инвестиций, имущества) является основой для разработки кредитной и инвестиционной политики банка. Анализ прибыльности банка осуществляется на основе данных баланса и отчета о прибылях и убытках; в процессе анализа рассчитывается система количественных и качественных показателей доходности банка, эффективности использования активов, в частности кредитного портфеля. Анализ ликвидности и платежеспособности банка позволяет определить баланс его активов и пассивов с течением времени, а также выявить источники ликвидности, доступные банку, и любую сумму затрат банка на поддержание ликвидности.

Другие аналитические разработки проводятся по отдельным направлениям , как то : оценка эффективности валютных, лизинговых, факторинговых и других операций банка, оценка кредитоспособности клиентов, достаточности собственного капитала банка т.п.

Основная задача банковского бизнес-анализа — выявить резервы, доступные для дальнейшего использования во внутренней деятельности банка и во взаимоотношениях между банком и клиентом. Другой задачей анализа является проверка выполнения намеченных задач путем выявления причин отклонения фактических показателей от установленных как для банка в целом, так и для его отдельных подразделений.

28 стр., 13883 слов

Анализ деятельности коммерческого банка на рынке ценных бумаг

... Данная работа посвящена рассмотрению деятельности коммерческих банков на рынке ценных бумаг. Коммерческие банки на рынке ценных бумаг могут выступать эмитентами, посредниками, ... Рынок ценных бумаг». Современные тенденции российского рынка ценных бумаг хорошо описаны Логиновым В.Н. в его статье «Рынок ценных бумаг в нашей стране». В курсовой работе использованы следующие методы: метод анализа, ...

Объектом анализа является коммерческая деятельность банка, его подразделений или группы банков. При этом субъектами анализа (пользователями) могут выступать как коммерческие банки, так и их контрагенты, Банк России, другие кредитные учреждения, органы власти, а также юридические и физические лица.

В результате проведения анализа выявляются основные факторы, оказывающие существенное влияние на деятельность банка, и определяются характер и степень влияния каждого из них, т.е. их значимость.

Использование результатов анализа при оперативном принятии управленческих решений, а также при разработке планов действий на последующие периоды повышает уровень экономической обоснованности планов.

Только руководство банка и Банк России могут в полной мере использовать финансовую информацию для анализа деятельности банка. Все остальные партнерские группы могут пользоваться только публичной и экспертной информацией, в связи с чем анализ деятельности банка подразделяется на финансовый и управленческий, т.е. внешний и внутренний.

Методология внешнего финансового анализа предполагает обработку обобщенных экономических данных, представленных в балансе банка и в проспекте общих финансовых показателей. Пользователями результатов финансового анализа являются потенциальные и действующие клиенты, акционеры и контрагенты банка. В ряде случаев ( при выдаче межбанковских кредитов и установлении корреспондентских отношений ) банк – кредитор либо другой контрагент может претендовать на расширенный доступ к информации, включая баланс счетов второго порядка. Финансовый анализ проводят так же представители государства в лице органов Банка России, получающие благодаря своему статусу данные о соблюдении нормативов, максимальном объеме кредитования одного или группы связанных заемщиков, об объеме операций на фондовых рынках, о динамике средств на корреспондентском счете и т.д.

В отличие от внешнего финансового анализа, управленческий анализ выполняется на более глубоком уровне, при этом у вас есть доступ ко всей бухгалтерской информации, включая первичные бухгалтерские данные. Благодаря управленческому анализу можно собрать любую другую доступную информацию о деятельности банка. Пользователи его результатов — менеджеры, которые принимают организационные решения на этой основе и управляют финансовыми ресурсами. Управленческий анализ в максимальной степени реализует решение общих задач и задач анализа деятельности банка.

Контроль за действиями банка в области финансирования относится к сфере управленческого учета, который является информационной основой для управленческого анализа. В свою очередь, управленческий анализ создает основу для планирования и мониторинга деятельности банка.

Управленческое планирование и контроль основаны на управленческом учете. Планирование — это описание задач, планирование возможных результатов и выбор способа их достижения. Контроль – это представление оценки, обеспечивающее обратную связь, т.е. действие, которое помогает выполнению запланированных решений.

20 стр., 9984 слов

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Корпорация ...

... обучения по специальности «Финансы и кредит», ознакомиться с организационной структурой предприятия и деятельностью его основных подразделений, а также изучить финансовую отчетность предприятия. Для достижения поставленной цели в процессе прохождения практики ...

Для выполнения этих функций необходимы бюджетные данные и отчеты исполнителей по бизнесу банка. Результаты во многом зависят от информации, которая используется для принятия решений при планировании, мониторинге и регулировании деятельности банка.

Принцип управленческой эффективности предопределил необходимость управленческого учета.

В условиях усиливающейся конкуренции на рынке банковских услуг особую актуальность приобретают перспективы развития коммерческого банка на основе создания конкурентного преимущества, способного сохраниться длительное время, укрепления имиджа банка и доверия к нему со стороны клиентуры и разнообразных партнеров. При этом повышается роль и значение финансового анализа, как для него самого, так и для его собственников, клиентов, органов контроля и надзора и т.д.

Понятие финансового анализа имеет достаточно широкое толкование, и в экономической теории нет единого мнения о его сути.

В теории экономического анализа финансовый анализ считается неотъемлемой частью управленческого и финансового учета. При этом управленческий учет — это не только сам бухгалтерский учет, но и планирование, статистика, анализ хозяйственной деятельности, что в свою очередь включает в себя финансовый анализ.

В финансовом менеджменте финансовый анализ, вместе с планированием, представляет собой самостоятельный раздел этой научной дисциплины, а также инструмент финансового управления, используемый на всех его этапах и во всех видах (при управлении активами, источниками средств, капиталом, финансовыми инвестициями).

На практике финансовый анализ — это элемент контроля, его неотъемлемая часть. При этом, как отмечает В. В. Ковалев, управление финансами любого объекта подразумевает «оценку производственных и финансовых направлений его деятельности в контексте окружающей среды, поиск и мобилизацию источников средств для обеспечения этой деятельности и финансовые расчеты со всеми контрагентами, имеющими интерес к данному объекту (государство, владельцы, инвесторы, кредиторы и др.)» [1].

Анализ деятельности КБ, как составляющей части управления его операциями включает определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов, регулирующихся органами, анализ показателей эффективности управления капиталом, проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих стоимость собственных и привлеченных средств , анализ показателей активных операций банка с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств, определение доходности различных активных операций, выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности КБ [2].

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью оценить текущее и перспективное финансовое состояние, оценить возможные и целесообразные темпы развития с позиции финансового обеспечения, выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации, спрогнозировать положение на рынке.

Финансовый анализ в коммерческом банке, как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им, реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка [4].

5 стр., 2227 слов

Виды финансовых рисков и управление ими

... финансовые риски условно можно разделить на ряд исчерпывающих групп: рыночные риски; кредитные риски; риски ликвидности; операционные риски. Рассмотрим эти группы, а также основные методы управления рисками. Рыночные риски Рыночный риск ... системы налогообложения и т.д. Риски физического вмешательства - риски потерь, связанные с непосредственным физическим вмешательством в деятельность организации, - ...

Анализ финансовых показателей позволяет определить и проанализировать размер дохода от использования финансовых, трудовых, материальных и иных ресурсов, затраты по всем видам ресурсов, а также размер кредитной прибыли учреждения и ее распределение. Здесь анализируется информация, содержащаяся в отчете о прибылях и убытках.

Анализ финансового состояния — это совокупность методов изучения процесса формирования и использования денежных средств банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации его реальной деятельности.

Анализ финансового состояния необходим для идентификации финансового положения, выявления изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, выявления основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии, прогноза основных тенденций в финансовом состоянии.

Основными функциями финансового анализа являются объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа, выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов подготовка принимаемых управленческих решений, выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Финансовый анализ, изучая и характеризуя экономическую эффективностьдеятельности банка, является одной из самостоятельных функций управления, т. е. система оценки экономической эффективности деятельности банка позволяет реализовать анализ, как функцию управления, основу которого представляет анализ финансовых результатов и финансового состояния банка.

Сущность финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке полностью отражают содержание всей финансовой деятельности кредитной организации.

Основным объектом анализа в банке является вся его коммерческая деятельность: движение денежных потоков, состояние ресурсной базы, инвестиций, финансовых результатов, ликвидности и платежеспособности [2].

Объектами финансового анализа также могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка, показатели эффективности системы финансового управления, эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др. [3, 4].

Поскольку финансовый анализ важен, как составная часть процесса управления операциями банка, то объектом анализа выступает система его операций, которая может быть классифицирована следующим образом:

  • операции, связанные с формированием и размещением ресурсов банка (управлением активами и пассивами);
  • прочие операции, непосредственно не связанные с формированием и размещением ресурсов банка (трастовые услуги, финансовые консультации и др.) [7].

Специфика деятельности банков, являющихся регуляторами денежного оборота, центрами аккумуляции и перераспределения денежных ресурсов и капиталов, центрами ликвидности своих клиентов и оказания различных финансовых услуг, предопределяет особенности финансового анализа в банках. Множественность предметов анализа определяет наличие большого количества целей.

9 стр., 4059 слов

Анализ финансовых результатов предприятия и совершенствование ...

... и разработки конкретных рекомендаций по улучшению финансового состояния и обеспечения финансовой устойчивости компании. Всё это определяет актуальность и значимость анализа финансово–хозяйственной деятельности. Целью дипломной работы является анализ и оценка финансового состояния компании «Альфа» и ...

С точки зрения самого банка, цель анализа — улучшить финансовое управление в соответствии с ограничениями, налагаемыми регулирующими органами, и внутренними ограничениями, налагаемыми руководством банка.

Оценка финансового состояния коммерческих банков, представляющая интересы общества, осуществляется, главным образом, Банком России, который является общенациональным институтом и должен обеспечить соблюдение интересов как граждан и инвесторов, так и финансово-кредитной системы.

С точки зрения соблюдения интересов общества коммерческий банк должен в своей деятельности руководствоваться принципами взаимовыгодного партнерства, согласовывать свою политику с интересами общественного развития. Поэтому учреждения Банка России при проверке финансового состояния коммерческих банков не только выявляют степень соблюдения установленных экономических нормативов ликвидности, отчислений в централизованные фонды и т. п. (что составляет основу устойчивости всей банковской системы), но и в рамках регулирования банковской деятельности контролируют соблюдение специальных инструкций и правил по осуществлению банковской деятельности с самого начала выполнения операций.

Налоговая служба, проверяя и анализируя банковскую отчетность, осуществляет финансовый контроль за исполнением своих бюджетных обязательств.

Аудиторские службы …

На странице представлена краткая версия работы.

Полную версию можно получить в офисах Всероссийского учебного центра элитного образования или по электронной почте.

1.2. Формирование информационной базы для анализа деятельности коммерческого банка

В практической работе предполагается, что консолидированная и эффективная информационная поддержка в банке — залог значительного успеха в конкурентной борьбе, важнейшая основа для управления экономическими процессами и всеми банковскими подразделениями.

Приоритетом в процессе управления банком является качество подготовки информационного поля, которое возможно только при понимании банковского механизма в целом. Информация о бизнесе банка должна различаться по эффективности, глубине, диагностическим и прогнозным возможностям, а также позволять отображать весь спектр обобщенных показателей всего банка и его подразделений.

В текущей работе важно добиться рационального оборота информационных потоков, включающих данные, необходимые для текущего анализа, интегрированные в банк в целом и дифференцированные по его подразделениям вплоть до отдельных транзакций.

Необходимость быстрого реагирования на изменения среды, в которой работает банк, потребовала создания внутренней системы финансового управления. В его основе лежит разработанная специалистами банка информационная система, включающая внутрибанковскую операционную отчетность, ее анализ и контроль. Эта система должна обеспечивать руководство банка необходимой информацией для принятия оперативных решений, позволяет отслеживать динамику доходности отдельных направлений деятельности банка, структурных подразделений, а также отдельных банковских операций и в целом служить необходимой информационной базой для составления экономического прогноза, как основы стратегического плана.

Эффективность информационной работы во многом зависит от качества имеющегося набора данных. Помимо традиционных информационных массивов, которые можно приобрести на информационном рынке Москвы и России в целом, в каждом серьезном банке имеется собственная оригинальная база данных, которая формируется сотрудниками, непосредственно работающими в банке. Структура и объем таких баз данных, естественно, различаются от банка к банку, но их качество во многом зависит от рутинной работы, т.е. от ежедневного пополнения и обновления за счет обработки и анализа всех доступных информационных источников. Помимо информации, получаемой в результате традиционного анализа газет, журналов, материалов информационных агентств, поступающих в банк как в печатной форме, так и в электронном виде, в частности, через интернет, большую роль играет и информация, представляемая информационной службе подразделениями банка, непосредственно работающими с заемщиками.

30 стр., 14798 слов

Юридический анализ хозяйственных операций, оценка их налоговых ...

... возникновение самой хозяйственной операции в субъекте хозяйствования; ... анализ фактов хозяйственной жизни Правовой анализ фактов хозяйственной жизни - это совокупность юридических обязательств хозяйствующего субъекта, связанных с проведением аналитических действий, направленных на снижение правовых рисков в бухгалтерском учете. ... деятельность контрагента с ранее названными признаками; наличие в ...

Существенное значение имеет обмен информацией с филиалами и представительствами банка в России, странах Содружества Независимых Государств (СНГ) и за рубежом. Кстати, следует отметить, что западные компании широко используют свои дочерние предприятия для сбора интересующей их информации. Поэтому японская корпорация Mitsui активно продвигает тезис «Информация — это кровь компании», а сбор информации является неотъемлемой частью служебных обязанностей ее сотрудников. Это означает около 80 000 сообщений в год, поступающих от сотрудников компании из более чем 200 филиалов, представительств и офисов в разных странах мира и связанных друг с другом космической связью.

Система информационного обеспечения анализа деятельности банка представлена на рис. 1.3 (см. Приложение).

Основная часть информационного обеспечения – баланс коммерческого банка, т.е. сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату.

Отчет о прибылях и убытках суммирует результаты деятельности банка за отчетный финансовый период, т.е. он оценивает деятельность банка за определенный период (например, за квартал или год).

Если баланс представляет собой фиксированное изображение во времени, отчет о прибылях и убытках представляет собой изображение движения. Он служит «мостом» между двумя последовательными бюджетами. Другими словами, отчет о прибылях и убытках показывает, насколько прибыльным является рассматриваемый банк, в то время как баланс отражает положение банка в предыдущий и последующие периоды.

На рис. 2 показано взаимодействие отчетных форм.

Рис. 1.4. Взаимодействие отчетных форм

Само содержание финансовой отчетности позволяет сделать некоторые выводы о специфическом характере и характере деятельности банка.

В основу информационно-аналитической и отчетно-статистической системы положена система финансовой отчетности, которая представляет собой отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Банком России, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также в дальнейшем для открытой публикации. Этот отчет не содержит номеров лицевых счетов и может быть обобщен по произвольному количеству отделений банка.

При изучении таких сложных систем, как коммерческие банки, необходимо представлять их как целостную систему, компоненты которой связаны и подчинены друг другу. Таким образом, объект исследования, так сказать, проецируется на серию взаимосвязанных экранов, позволяющих синтезировать его в объеме. На основе этого принципа была сформулирована информационно-аналитическая и отчетно-статистическая модель деятельности банка.

3 стр., 1225 слов

Принципы деятельности и функции коммерческих банков

... лиц. В своей деятельности коммерческие банки руководствуются определенными принципами, соблюдение которых позволяет обеспечить достижение основной цели: получение прибыли. Основополагающий принцип коммерческого банка - действовать в ... и хранение, учёт и инкассирование векселей, ведение реестра акционеров и осуществление депозитарных операций для акционерных обществ; — валютные операции, т. е. ...

Эта модель построена на основе следующих основных системных положений:

  • интеграция финансово-экономических показателей результатов деятельности банка;
  • интеграция финансово-экономических показателей деятельности структурных подразделений банка;
  • дифференциация финансовых показателей до уровня отдельных операций банка.

Такое структурирование показателей позволяет анализировать с течением времени эффективность банка в целом, деятельность его структурных подразделений и отдельных операций.

Качественное формирование матрицы первичных данных — самая сложная задача для специалистов. Возникает необходимость в разработке разнообразных комплексов отслеживания и анализа, различных индексов, коэффициентов, соотносительных величин, сравнительных данных и т.д.

Разработке информационно-аналитической системы предшествуют определенные этапы информатизации банка, включающие в себя совершенствование методической базы на основе международных принципов и стандартов, создание информационной модели по всем банковским операциям и продуктам, разработку эффективных технологий реализации банковских продуктов с помощью компьютерной системы, разработку системы финансовой отчетности, экономического анализа и управления банком.

Баланс — это соотношение взаимосвязанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков — это совокупность пассивных операций, посредством которых формируются банковские ресурсы и активные операции по использованию этих ресурсов с целью получения дохода. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т. п. Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделяются сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям(оперативность, конкретность, солидность).

59 стр., 29107 слов

Учет и анализ операций по формированию финансовых результатов ...

... финансовых результатов деятельности хозяйства, порядок их формирования и структуру; рассмотреть нормативно-правовое регулирование формирования и учета финансовых результатов; изучить состояние учета финансовых результатов в анализируемом хозяйстве; внести предложения по совершенствованию организации учета, формированию и использованию финансовых результатов; провести анализ финансовых результатов ...

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности(солидности).

Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату.

В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности(возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое. Сводный баланс (брутто) коммерческих банков, составляемый путем простой группировки отчетной информации имеет свойственные любому бухгалтерскому балансу естественные ограничения – баланс историчен по своей природе и приведенные в нем данные отражают итог деятельности на момент составления. Для того, чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике.

Развитие банковского дела в стране создало объективные предпосылки для реформирования бухгалтерского учета в России, так как степень развития бухгалтерского учета определяется уровнем развития экономики в целом. Необходимость разработки Банком России новых нормативных документов – Плана счетов, Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях обусловлена пониманием коренных различий между потребностями пользователей банковской информации в плановой и рыночной экономике. Существующие объективные различия в содержании операций Центрального банка и кредитных организаций , а также расширение информационных потребностей Центрального банка в целях выполнения им экономических, регулирующих и надзорных функций сделали введение новых механизмов бухгалтерского учета неизбежным и необходимым. В 1996 году Советом Директоров Банка России была утверждена Концепция построения и внедрения нового Плана счетов в кредитных организациях. В рамках этой Концепции разработаны План счетов, Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и в 1997 году принято решение о переходе на новый План счетов с 1 января 1998 года.

При формировании вновь введенного Плана счетов в кредитных организациях России принимались во внимание изменения, имевшие место в последние годы в основах экономической системы, в принципах организации экономических отношений, расширение функций и увеличение числа проводимых банками операций. План счетов бухгалтерского учета разработан на основе Гражданского Кодекса РФ, законов РФ «О Центральном Банке Российской Федерации»(«Банке России»), «О банках и банковской деятельности» и других законодательных актов. Новый План счетов построен с соблюдением требований международных организаций в области учета и финансовой статистики, основных принципов учета по международным стандартам, таких как непрерывность деятельности кредитных организаций, постоянство методов учета, преемственность входящего баланса, приоритет содержания над формой, раздельное отражение активов и пассивов, открытость учета, консолидация. Стоит также отметить, что данный План счетов кредитных организаций на протяжении последних десяти лет постоянно изменялся и дополнялся. Последние изменения датированы первым января 2009 года. Начиная с этого числа вступили в силу изменения в План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, внесенные по Указанию Банка России.

Уточнены характеристики всех счетов по разделу «Результаты деятельности». Эти счета предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годового отчета для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Отчет о прибылях и убытках необходимо теперь вести нарастающим итогом с начала года.

К документам синтетического учета приобщены периодические и сводная ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.

Непрерывность деятельности предполагает, что банк будет работать в перспективе, осуществляя свою деятельность непрерывно. Постоянство правил бухгалтерского учета заключается в том, что кредитная организация должна руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. Принцип осторожности выражается в оценке и отражении в учете активов и пассивов, доходов и расходов разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

План счетов для кредитных организаций разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах. При этом имеется в виду, что бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений, способствовать получению прибыли, сокращению финансовой и статистической отчетности.

Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Поскольку экономический анализ деятельности коммерческих банков является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна разработка методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» баланса.

Поэтому необходим пересмотр традиционных форм и методов управления банковскими операциями, а также изменение методики анализа банковской деятельности. Весьма актуальной является разработка единой методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» его баланса. Разработка этой методики осложнялась тем, что существующая система банковского учета и отчетности в нашей стране была несовершенна и отличалась от принятой в странах с развитой рыночной экономикой. Многие методы анализа, применяющиеся в мировой практике, нельзя было использовать в наших условиях действующего учета. В условиях перехода к рыночным отношениям назрела необходимость пересмотра, как схемы самого банковского баланса, так и принципов его построения.

В процессе анализа баланса основным объектом исследования выступает вся совокупная коммерческая деятельность банка. Субъектами могут являться как сами коммерческие банки, так и другие кредитные учреждения, включая Центральный банк, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, физические и юридические лица. Сами банки с помощью анализа балансовых данных отслеживают основные целевые установки в их деятельности фактора доходности, поддержание ликвидности и соблюдение установленных экономических нормативов Центральным банком, минимизацию всех видов банковских рисков. Основным объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку), в то время как субъектами анализа могут выступать и коммерческие банки, и их контрагенты, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти и другие. Так как каждым из субъектов в процессе анализа преследуются собственные цели, то различны будут направления и критерии анализа, однако методика чтения и анализа баланса должна быть единой, что позволит обеспечить сопоставимость получаемых в процессе анализа данных. Так, коммерческие банки на основе анализа балансов стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли.

Государственная налоговая служба в процессе анализа отчетности осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом.

Исходя из периодичности проведения анализ баланса может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, месячный, квартальный, годовой и т. д. В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако, если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом – затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов.

Исходя из целей и характера исследования различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ. Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких – либо операций. К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности.

Перспективный – для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно- кредитной политики. В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный. Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношений банков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование производится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка , определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной операции, проводимой банком, в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка.

В результате функционального анализа выявляются возможности повышения прибыльности банковских операций путем исключения неэффективных и поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций. В условиях развивающейся конкуренции между коммерческими банками за клиентуру представляет интерес оценка их операций в территориальном разрезе. В этом случае необходимо воспользоваться данными аналитического учета, характеризующими банковские операции по территориальному признаку.

Структурный анализ производится по видам операций. С помощью данного вида анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка. Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности конкретных операций.

Он позволяет оценить значение …

На странице представлена краткая версия работы.

Полную версию можно получить в офисах Всероссийского учебного центра элитного образования или по электронной почте.

1.3. Современные подходы к анализу деятельности коммерческого банка

В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков увеличивается роль и значение анализа финансового состояния банка.

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки и территориальные подразделения Центрального банка Российской Федерации ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов.

Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа финансового состояния банка, соответствующих местным условиям.

Следует отметить, что применяемые в кредитных организациях методические подходы предполагают расчет показателей, характеризующих отдельные стороны деятельности банка: активы, пассивы, собственные средства, доходность, прибыльность, ликвидность. В большей степени это частные оценочные показатели, отражающие ограниченный круг операций, преимущественно ориентированные на внутренний аудит и принятие узких управленческих решений, то есть они не дают полного представления о финансовом состоянии банка. Помимо внутрибанковских оценочных показателей работа банковских аналитиков во многом ориентирована на оценки, выполняемые российскими рейтинговыми агентствами.

Большинство российских методик используют бальные системы построения рейтинга банков и при их разработке применен экспертный подход, что в принципе исключает достоверность анализа. Кроме того, рейтинговые оценки основываются на анализе внешней отчетности (публикуемого баланса, отчета о прибылях и убытках), агрегированной по многим показателям и не всегда отвечающий реальному положению дел. К тому же субъективность составителей потенциально может проявиться не только из-за сложности определения весовых коэффициентов, но и собственных коммерческих интересов.

Среди существующих следует отметить коэффициентный метод анализа, с помощью которого можно установить количественную взаимосвязь между различными статьями или группами статей бухгалтерского баланса. При этом сопоставляться должны объединенные по какому — либо экономическому принципу активные статьи с пассивными, либо определяется удельный вес статей в активе или пассиве. Метод коэффициентов используется для регулирования деятельности коммерческого банка, а также для контроля деятельности филиалов. Наиболее употребительны коэффициенты, дающие количественное соотношение ряда статей для поддержания ликвидности баланса коммерческого банка.

Одним из вариантов анализа, позволяющего получить комплексную оценку финансового состояния коммерческих банков и провести их сравнение, являются методики составления рейтингов. В России разработка таких методик началась в 1990-х гг. и продолжается в настоящее время.

Рейтинг— это метод сравнительной оценки деятельности нескольких банков. В основе рейтинга лежит обобщенная характеристика коммерческих банков по определенному признаку, позволяющая их выстраивать (группировать) в определенной последовательности по степени убывания данного признака.

Признак (критерий) классификации банков может отражать отдельные стороны деятельности банков (прибыльность, ликвидность, платежеспособность) или деятельность банка в целом (объем собственного капитала и операций, надежность и т.д.).

Характер формирования и назначение рейтингов различны. Так, рейтинг надежности банков, определяемый ведомством банковского надзора, основывается на анализе не только данных синтетического учета (балансов), но и данных аналитического учета, сопровождаемого проверками на местах. Данные рейтинга не публикуются в официальной печати, а используются органами банковского надзора для предотвращения банкротств банков и обеспечения стабильности всей банковской системы.

Рейтинги независимых рейтинговых агентств основываются на изучении официальной отчетности банков, как правило балансов (и именно они становятся доступны массовой печати).

Реальность таких рейтингов в значительной мере зависит от достоверности отчетных данных и системы показателей, используемой для характеристики надежности банков. Такими рейтингами пользуются как профессионалы (специалисты банков, бирж, ассоциаций банков, аудиторских фирм), так и непрофессионалы (вкладчики, акционеры).

Рейтинги различаются по количеству учитываемых показателей в зависимости от цели рейтинга и показателей, по которым строится рейтинговая шкала.

Для управления банком необходима актуальная и полная информация, получение которой основано а современных методах и приемах анализа деятельности банка с использованием передовых информационных технологий.

Существуют подходы Центрального банка, независимых экспертов и аналитических отделов к анализу финансового состояния коммерческого банка. Цель анализа – обеспечить качественное управление развитием всех важнейших экономических и финансовых параметров жизнедеятельности банка, таких, как структура его пассивов и активов; капитал и платежный оборот (собственные и привлеченные средства); прибыльность операций; риски портфеля финансовых инструментов; внутри банковское ценообразование и эффективность работы подразделений банка.

Методики анализа финансового состояния кредитных организаций предусматривают установление с высокой точностью степени надежности банка и способности бесперебойно выполнять свои обязательства перед клиентами.

Различные подходы Центрального банка РФ, независимых экспертов ианалитических отделов самих банков к анализу финансового состоянияобъясняются различными целевыми установками, использованием разных методов оценки, и, соответственно, набором показателей их характеризующих.

Банк России проводит работу по определению состояния банков, котораяосновывается на официальной отчетности и установленных экономических нормативах деятельности кредитных организаций. При анализе нормативоввыявляется насколько значения, указанные в бухгалтерской отчетности,соответствуют истинному финансовому состоянию банка. Порядок расчета осуществляется согласно Инструкции №1 ЦБ РФ от 01.10.97 г. «О порядке регулирования деятельности банков». Кроме того, Центральный Банк Российской Федерации разработал рекомендации по определению критериев степени проблемности банков. К первой категории относятся финансово стабильные коммерческие банки, ко второй – проблемные.

Еще одним методом оценки финансового состояния кредитной организации является проведение коэффициентного анализа. Он позволяет определить место банка на финансовом рынке, основные направления его деятельности (специализацию) и оценить финансовое положение кредитной организации. Показатели, характеризующие финансовое состояние банка, включают в себя коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности, качества размещения средств. Необходимо отслеживать изменения в динамике.Недостатком данной методики является отсутствие оптимальных значений показателей и возможности однозначно оценить деятельность банка.

С точки зрения определения надежности кредитных организаций какосновного фактора финансового состояния банков, широкую известность приобрел рейтинг, составляемый экспертами журнала «Деньги», построенный на основе методики В. Кромонова. Суть методики состоит в его дистанционном отслеживании по аналитическим коэффициентам.

Для разработки комплексной методики, позволяющей с достаточнойстепенью достоверности и учетом наибольшего количества показателей оценивать эффективность функционирования российских банков необходимо проведение аналитической работы по изучению характерных черт деятельности банков,закономерностей их развития, а также опыта зарубежных коммерческих банков.

Вышеназванные методы являются основными при …

На странице представлена краткая версия работы.

Полную версию можно получить в офисах Всероссийского учебного центра элитного образования или по электронной почте.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОАО АКБ «СОЦГОРБАНК»

2.1 Краткая характеристика банка

Открытое акционерное общество Коммерческий банк «СОЦИАЛЬНЫЙ ГОРОДСКОЙ БАНК», именуемый в дальнейшем «Банк», является кредитной организацией, созданной по решению общего собрания участников в результате преобразования из общества с ограниченной ответственностью (протокол N 11 от 23 ноября 2000 года).

Открытое акционерное общество Коммерческий банк «СОЦИАЛЬНЫЙ ГОРОДСКОЙ БАНК» является правопреемником Коммерческого банка «СОЦИАЛЬНЫЙ ГОРОДСКОЙ БАНК» общество с ограниченной ответственностью по всем обязательствам в отношении его должников и кредиторов.

Коммерческий банк «СОЦИАЛЬНЫЙ ГОРОДСКОЙ БАНК» общество с ограниченной ответственностью, — правопредшественник открытого акционерного общества Коммерческий банк «СОЦИАЛЬНЫЙ ГОРОДСКОЙ БАНК» был учрежден по решению собрания учредителей от 10 января 1992 года (протокол № 1) под наименованием Коммерческий банк содействия развитию торговли и снабжения «ТИЭСБАНК» и зарегистрирован Банком России 28 февраля 1992 года, регистрационный № 1827. Центральный банк Российской Федерации 04 марта 1992 года выдал Коммерческому банку содействия развития торговли и снабжения «ТИЭСБАНК» лицензию на право совершения банковских операций.

В соответствии с решением общего собрания участников Банка (протокол № 4 от 22.11.96 г.), прежнее наименование изменено на Коммерческий банк «СОЦИАЛЬНЫЙ ГОРОДСКОЙ БАНК» общество с ограниченной ответственностью. Изменения в Устав банка, связанные с изменением наименования, согласованы Центральным банком Российской Федерации 27 марта 1997 года.

Цель создания Банка — осуществление банковских операций в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Миссия банка – развитие региональной сети по предоставлению банковских услуг и привлечению предпринимателей, их сотрудников и членов их семей в банковскую систему, путем предоставления высокого уровня обслуживания, широкий спектр банковских услуг и доступ к источникам финансирования по всей стране.

В соответствии с Генеральной лицензией №1827 от 11 апреля 2002 года банку предоставлено право на осуществление следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:

1. Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок).

2. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет.

3. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

4. Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе уполномоченных банков-корреспондентов и иностранных банков, по их банковским счетам.

5. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.

6. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.

7. Выдача банковских гарантий.

Приоритетное значение для кредитной организации-эмитента имеют следующие виды основной деятельности: привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады, предоставление кредитов, операции с иностранной валютой и другими валютными ценностями, а также операции с ценными бумагами.

Стратегической целью развития ОАО КБ «СОЦГОРБАНК» является создание высокорентабельного, стабильного среднего Банка. Для достижения этой цели Банк формирует стратегию развития, обеспечивающего выход Банка в двести крупнейших банков России.

Основными направления стратегического развития ОАО КБ «СОЦГОРБАНК» являются:

1. Увеличение собственного капитала Банка. Важнейшая задача в достижении главной цели стратегии — обеспечении устойчивости бизнеса. Одновременно решение этой задачи окажет благоприятное воздействие на привлечение клиентов и расширение круга партнеров, увеличение финансовых возможностей по развитию услуг и технологий.

2. Поиск стратегического партнера. Привлечение и ведение совместного бизнеса со стратегическим партнером позволит увеличить собственный капитал, обеспечит рост остатков и оборотов по счетам, а так же будет способствовать развитию совместных интересов в части повышения рентабельности акционерного капитала и совместных бизнесов.

3. Обеспечение динамичного роста прибыльной клиентской базы в розничном, корпоративном и финансовом секторах, как за счет роста бизнеса в г. Москве, так и освоения новых географических сегментов.

Достижение целей по устойчивости бизнеса, повышению рентабельности капитала и конкурентоспособности Банка возможно при значительном наращивании привлеченной ресурсной базы.

4. Развитие банковских технологий.

Усиливающаяся конкуренция требует от …

На странице представлена краткая версия работы.

Полную версию можно получить в офисах Всероссийского учебного центра элитного образования или по электронной почте.