Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Курсовая работа

Изучение явлений природы невозможно без анализа. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «анализис», что означает «разделять», «расчленять”. Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть внутрь изучаемого объекта, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом объекте или явлении.

Аналитические способности человека рождаются и совершенствуются в связи с объективной потребностью в постоянной оценке своих действий, действий в окружающей среде. Это всегда стимулировало поиск наиболее эффективных способов работы, использования ресурсов.

С увеличением населения, улучшением средств производства, увеличением материальных и духовных потребностей человека анализ постепенно стал первой жизненной необходимостью гражданского общества. Без анализа сознательная деятельность людей сегодня вообще невозможна.

Формирование АГД обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые присущи возникновению каждой новой отрасли знания.

Во-первых, это удовлетворение практической потребности. он возник в связи с развитием производительных сил, расширением масштабов производства. Интуитивного анализа, грубых расчетов, оценок в памяти, которые использовались на кустарных и полукустарных предприятиях, стало недостаточно в условиях крупных производственных единиц. Без полного и всестороннего AHD стало невозможно управлять сложными бизнес-процессами и принимать оптимальные решения.

Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как известно, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей. Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации социальных наук. Ранее функции экономического анализа рассматривались в рамках существовавших тогда научных дисциплин, таких как бюджетные исследования, бухгалтерский учет, финансы и статистика. В рамках этих наук появились первые более простые методы аналитического исследования. Однако для подтверждения текущих и пятилетних планов экономического и социального развития предприятий необходимо комплексное изучение их деятельности. Вышеназванные науки уже не могли обеспечить все запросы практики. Возникла необходимость выделить AHD в самостоятельную отрасль знаний. В будущем роль анализа возросла в зависимости от стоимости ошибки в экономической деятельности. Интерес к нему заметно возрос. Началось более всестороннее глубокое изучение производства. Экономический анализ стал важным средством планового управления экономикой фирмы, выявления резервов повышения эффективности производства.

36 стр., 17969 слов

Анализа проблем и перспектив развития мирового валютного рынка привлекает

... современного мирового валютного рынка» проделана работы по анализу состояния и тенденций развития мирового валютного рынка, проведен сравнительный анализ использования инструментов валютного регулирования регулирующими органами, а также исследована специфика валютных рисков и их ...

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как полностью развитую науку с теоретической точки зрения. Ряд разработанных учеными методик используется в управлении производством на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических и информационных методов, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических результатов отечественной и зарубежной науки на практике.

Перспективы развития АХД в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит и от запросов практики. В условиях командно-административной системы управления она не нашла достаточно широкого практического применения, так как не было необходимости обосновывать управленческие решения на местах, все решения исходили сверху.

Что касается перспектив прикладного характера, то AHD постепенно займет видное место в системе управления. Этому способствуют преобразования, происходящие в нашем обществе. Улучшение экономического механизма за счет перехода к рынку, деловой конкуренции и форм собственности поможет повысить интерес к этой науке.

Глава 1. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности

1.1. Предмет АХД

У каждой науки есть свой объект исследования, который она изучает с соответствующей целью своими внутренними методами. Философия под предметом любой науки (включая и АХД) понимает какую-то часть или сторону объективной действительности, которая изучается только данной наукой. Один и тот же объект может рассматриваться различными науками. Каждая из них находит в нем специфические стороны или отношения.

Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и макроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т. д. Экономика изучает влияние общих, частных и частных законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные аспекты массовых экономических явлений и процессов, происходящих в экономической деятельности. Объектом учета является оборот капитала в процессе хозяйственной деятельности. Документально отражает все бизнес-операции, процессы и связанные с ними движения денежных средств компании и результаты ее деятельности.

Что же является предметом АХД?

В специализированной литературе по экономическому анализу можно найти десятки самых разнообразных его формулировок. Все определения предмета АХД можно сгруппировать следующим образом:

  • хозяйственная деятельность предприятий;
  • хозяйственные процессы и явления.

При более внимательном рассмотрении этих определений можно увидеть, что анализ изучает не саму экономическую деятельность как технологический процесс, а экономические результаты управления как следствие экономических процессов.

………

Мы рассматриваем содержание анализа экономической деятельности как науки, направленной на решение определенных задач. Это содержание проистекает, прежде всего, из функций, которые экономический анализ выполняет в системе других прикладных экономических наук.

3 стр., 1365 слов

Административно-правовые формы в деятельности исполнительной ...

... регулирующие однотипные управленческие отношения в деятельности органов исполнительной власти, государственного управления и администраций органов МСУ; неправовую форму (организационно-техническую и материально-технического обеспечения). Организационно-правовая является смешанной формой воздействия. Например, разработка оптимальной организационной ...

Одна из этих функций — изучение характера функционирования экономических законов, установление закономерностей и тенденций явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

Важная функция АГД — научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

Функции анализа также включают контроль за выполнением планов и управленческих решений по экономному использованию ресурсов. Некоторые экономисты принижают или даже отрицают эту аналитическую функцию, относя ее исключительно к учету и контролю. Однако анализ проводится не только для констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но также для выявления недостатков, ошибок и операционных последствий для производственного процесса. Вот почему необходимо повышать эффективность и результативность анализа.

Центральная функция AHD, которую он выполняет на предприятии, — это поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и результатов науки и практики.

Следующая функция анализа — оценить результаты деятельности фирмы по выполнению планов, достигнутый уровень экономического развития и использование имеющихся возможностей.

И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности – также одна из функций АХД.

………

Метод науки в широком смысле предназначен как способ исследования собственного предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению предмета (в том числе и АХД) базируются на всеобщем диалектическом методе познания. Материалистическая диалектика исходит из того, что все явления и процессы должны рассматриваться в постоянном движении, изменении, развитии. Здесь происхождение одной из характеристик метода AHD — необходимость постоянных сравнений.

Материалистическая диалектика учит, что каждое явление следует рассматривать как единство и борьбу противоположностей. Отсюда необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Это тоже одна из характерных черт АХД. Например, НТП оказывает положительный результат на рост производительности труда, повышение уровня рентабельности и другие показатели, но при этом надо учитывать и его отрицательные черты, такие, как загрязнение окружающей среды, развитие гиподинамии и др.

………

Под техникой понимается совокупность приемов, правил наиболее подходящего выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методология — это набор аналитических методов и правил для изучения экономики фирмы, определенным образом подчиненный достижению цели анализа. Под общей методологией понимается исследовательская система, одинаково используемая при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях народного хозяйства. Частные методы конкретизируют общее по отношению к определенным секторам экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

6 стр., 2730 слов

Формы организации исследования систем управления

... числе к организации исследований СУ. организация исследования СУ 1.1 Основные условия проведения и участники исследования СУ В общем случае все исследовательские работы СУ, для которых исследования носят прикладной характер (такие исследования составляют подавляющее ...

Любой метод анализа будет обязательным или методическим советом для проведения аналитического исследования. Она содержит такие моменты, как:

  • задачи и формулировки целей анализа;
  • объекты анализа;
  • системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;
  • советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;
  • описание способов исследования изучаемых объектов;
  • указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);
  • технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;
  • характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;
  • потребители результатов анализа.

Аналитические методы и методы являются наиболее важным элементом методологии AHD. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

  • первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);
  • изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;
  • определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;
  • подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;
  • обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;
  • обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий.

Бизнес-анализ использует множество различных методов. Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).

………

В настоящее время АХД занимает важное место среди экономических наук. считается одной из функций управления производством. известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирование, учет, анализ и принятие управленческих решений.

Для управления производством необходимо иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса, о ходе выполнения планов. Поэтому, одной из функций управления производством является учет. Он обеспечивает непрерывный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и отслеживания выполнения производственных планов и процессов.

………

В нашем случае мы рассмотрим научно-производственное предприятие ООО «Карьера», которое занимается разработкой, производством и обслуживанием промышленного оборудования для нефтеперерабатывающей отрасли.

Основными источниками информации будут служить отчетные бухгалтерские балансы за 2007 – 2008 гг.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса (форма № 1).

Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:

20 стр., 9837 слов

Анализ хозяйственной деятельности предприятия

... собственности, активов и пассивов баланса, скорости оборачиваемости капитала, рентабельности использованных средств. Таблица 1. Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия Показатели Ед. измер ... неудовлетворенном качестве проектирования организации, либо о плохой ее работе: уменьшении заказов на продукцию, недостатках материально-технического снабжения, организации труда и т.п. ...

  • анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
  • строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу балансовых статей;
  • производится дополнительная очистка баланса с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, т. к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Один из создателей балансоведения Н. А. Блатов рекомендовал изучить структуру и динамику финансового состояния фирмы, используя сравнительное аналитическое равновесие. Этот баланс может быть получен из начального сальдо путем консолидации отдельных статей и его интеграции с показателями структуры, динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что он объединяет и систематизирует расчеты, которые аналитик обычно делает, когда знакомится с бюджетом. Аналитический баланс охватывает множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает в себя индикаторы как горизонтального, так и вертикального анализа.

Рассмотрим на примере вышеуказанного предприятия аналитические балансы за 2007 и 2008 годы, которые приведены в Приложениях 1 и 2.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить некоторые из наиболее важных характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

Общая стоимость владения организацией, равная сумме баланса за вычетом убытков.

Стоимость иммобилизованных (т. е. необоротных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела I актива баланса (строка 190).

Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II актива баланса (строка 290).

Стоимость материальных оборотных средств, равная сумме строк 210 и 218.

Величина собственных средств организации, равная итогу раздела IV пассива баланса (строка 490).

Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов V и VI.

Сумма собственных средств в обороте, равная разнице результатов разделов IV и I бухгалтерского баланса. Если у организации есть убытки, то они также вычитаются из IV раздела.

Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (р. II – р. VI).

Анализируя сравнительный баланс, следует обратить внимание на низкую долю стоимости его оборотных средств в стоимости имущества. Хотя в рассматриваемом периоде эта величина имела положительный прирост, ее доля в структуре баланса очень сдержанна и на конец 2006 года составляет всего 1,9., 4,0% наконец 2007г. и 4,3% наконец 2008г. Исходя из этих данных, можно предположить, что существует значительная нехватка собственных оборотных средств.

………

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность финансовой отчетности определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, время конвертации которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса следует отличать от ликвидности активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для их преобразования в деньги. Чем меньше времени требуется определенному типу активов, чтобы превратиться в деньги, тем выше их ликвидность.

23 стр., 11384 слов

ВКР «Финансовые аспекты формирования и использования оборотных ...

... теоретические основы формирования и использования оборотных средств предприятия; провести оценку системы управления оборотными активами коммерческой организации ОАО «Алтайский Химпром»; предложить пути и рекомендации по повышению эффективности управления оборотными средствами коммерческой организации Алтайского края ОАО «Алтайский ...

Анализ ликвидности состоит из сравнения средств для актива, сгруппированных по степени ликвидности и упорядоченных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по обязательствам, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке возрастания срока погашения.

………

В России вступил в действие новый Федеральный закон “О несостоятельности (банкротстве)” (ФЗ РФ от 26.10.02 г. № 127-ФЗ).

В новом Законе дано более четкое определение понятия несостоятельности (банкротства).

Это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей).

Эта особенность экономического положения должника как неудовлетворительная структура баланса исчезла из определения.

Законодатель указал, что под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную сумму по гражданско-правовому договору и по иным основаниям, предусмотренным ГК РФ.

К обязательным же платежам отнесены налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Что же касается определения того, в связи с неисполнением каких видов обязательств может возникнуть задолженность перед кредиторами, в Законе содержится прямое указание: к ним должны быть отнесены задолженность за переданные товары, выполненные услуги, а так же суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником. При этом в размер задолженности не включаются суммы долга, образовавшиеся в связи с неисполнением должником обязательств по выплате сумм гражданам за причинение вреда их здоровью, а также по уплате авторского вознаграждения. Не входят в размер денежных обязательств и обязательства перед учредителями (участниками) должника – юридического лица, вытекающие из такого участия.

Критерии неплатежеспособности должника – юридического лица остались прежними: неисполнение обязанности по уплате указанных выше сумм платежей в течение 3 месяцев момента наступления даты платежа. Помимо этого, дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляет не менее 500 минимальных оплаты труда, что в настоящее время определяется суммой 42000 рублей.

Обобщая сказанное, можно сделать вывод: несостоятельным должен быть признан должник, имущества, и в том числе денежных средств, которого не хватает для погашения требований всех кредиторов в полном объеме.

4 стр., 1935 слов

Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия и использование ...

... средства для погашения обязательств. Разница в платежных активах оказывает определяющее влияние на методику расчета и названия оценочных показателей [ 2, с.128 ]. 2. Методы анализа платежеспособности предприятия Практика финансового анализа уже разработала основные виды анализа платежеспособности ...

Закон предусматривает возможность добровольного объявления должника о своем банкротстве и ликвидации. Условий, при которых это может быть сделано, три: 1) факт наличия у организации – должника признаков банкротства; 2) принятие решения о ликвидации собственниками имущества должника – унитарного предприятия или органом, уполномоченным на это учредительным документами должника; 3) наличие письменного согласия всех кредиторов.

Анализ финансового состояния должника проводится в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника.

………

Оценка финансовой устойчивости организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это, как уже отмечалось, дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

………

Заключение

В ходе данной курсовой работы был проведен экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности научно-производственного предприятия ООО “Карьера”. Информационной базой для анализа являлись бухгалтерские балансы (форма №1) за 2007 и 2008 годы.

По данным отчетности были составлены и проанализированы сравнительные аналитические балансы. В ходе работы было обнаружено следующее:

  • выявлен низкий удельный вес собственного оборотного капитала в стоимости имущества, т.е. имеется дефицит собственных оборотных средств;
  • рассчитана потребность в собственном оборотном капитале, которая подтверждает предыдущий пункт;
  • обнаружена чрезвычайно большая величина кредиторской задолженности (достигает 90% в структуре баланса);
  • произведен детализированный анализ кредиторской задолженности, который показал, что 95% этой задолженности составляют авансы, полученные от покупателей, по которым не отгружена продукция;
  • отмечено значительное преобладание в составе активов оборотных средств (более 90%), но в основном это медленно реализуемые активы;
  • пассивная часть баланса характеризуется сильным превышением заемных средств над собственными;
  • обнаружено накопление сверхплановых запасов на очень большую сумму, что говорит об их неликвидности.

Далее в ходе исследования проводился анализ ликвидности баланса. Для этого было выполнено следующее:

  • произведена группировка активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;
  • рассчитаны значения активов и пассивов по вышеуказанным группам на каждую отчетную дату;
  • выполнен анализ результатов сравнения этих значений и выявлена недостаточная ликвидность баланса организации, особенно в части наиболее срочных обязательств;
  • по результатам расчета текущей ликвидности сделан вывод о неплатежеспособности организации в краткосрочном периоде;
  • рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности, которые оказались намного ниже нормируемых значений, что говорит о финансовой нестабильности организации.

Затем в процессе работы дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Здесь было отмечено, что:

59 стр., 29348 слов

Финансовый анализ в системе финансового менеджмента

... и виды финансового анализа финансы управление платежеспособность ликвидность Финансовый анализ - это метод научного исследования, применяемый для обработки информации о финансовой деятельности хозяйствующего субъекта (организации). Целью финансового анализа является оценка финансовых параметров деятельности организации. Результаты финансового анализа дают необходимую ...

  • организация находится в сильной финансовой зависимости от заемных источников средств;
  • для данной фирмы характерно неустойчивое финансовое положение;
  • лишь 2%-%5 оборотных активов покрываются собственными оборотными средствами;
  • удельный вес собственных источников в 4-5 раз ниже нормируемых значений;
  • предприятие не обладает финансово – экономической самостоятельностью.

Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 1997.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность. М.: “Дело и Сервис”, 1999.

………