обосновывается актуальность выбранной темы, формулируется объект и предмет исследования, цели и задачи работы.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты анализа сущности кредитов и долгов, их сущности и структуры.
Во второй главе дается краткое описание ООО «СИБТЕК», анализируются кредиты и долги организации.
Третья глава содержит пути решения в управлении задолженностью.
В заключении подводятся итоги проведенного анализа.
Основные результаты работы: исследование управленческих и методологических основ анализа долга.
В настоящее время в контексте развития деловой среды в организации значительно увеличилось количество контрагентов — дебиторов и кредиторов; из-за ряда объективных и субъективных факторов процедура бухгалтерского учета и отчетности по кредитам и долгам усложнилась. Налогообложение кредитных операций стало более сложным.
Чтобы правильно выстраивать отношения с контрагентами, необходимо постоянно отслеживать текущее состояние нормативных актов, взаимных нормативных требований и отслеживать их прогресс в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцированным по отношению к разным группам контрагентов, каналам продаж, регионам и формам договорных отношений. П
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для р е с т у п н о с т ь
и
н а р у ш е н
существующей в России системы расчетов между организациями. и е
з а к о н н о с т и
в
р я д а х
Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных В о о р у ж е н н ы х
С и л
Р о с с
лиц, плательщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при и и
п о д р ы в а е т
н е
т о л ь к
переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. о
а в т о р и т е т
в о и н с к и х
Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам. ф о р м и р о в а н и й
в
о б щ е с т
Кредиторская задолженность — это долги самой организации перед в е ,
н о
и
н е с е т
п о т е н ц
плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д. и а л ь н у ю
у г р о з у
г о с у д а
Политика управления задолженностью представляет собой часть общей р с т в у
в
ц е л о м ,
т а к
к а
Оптимизация кредиторской и дебиторской задолженности организации ...
... теоретические основы расчетов организаций со своими дебиторами и кредиторами; определить цели, задачи и методы управления дебиторской и кредиторской задолженности; рассмотреть структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности организации; сравнить дебиторскую и кредиторскую задолженность по объему, темпам роста и оборачиваемости на примере конкретной организации в разные периоды; ...
политики управления оборотными активами и маркетинговой политики к
и м е н н о
В о о р у ж е н н ы е
С и л ы
Р Ф ,
в
п е р в у ю
о ч е р е д ь ,
с т о я т
н а
с т р а ж е
г о с у д а р с т организации, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Ссуды всегда отвлекают денежные средства из обращения, препятствуют их эффективному использованию, что приводит к тяжелому финансовому состоянию компании. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данной организации и использование их дебиторами. Следовательно, это отрицательно сказывается на финансовом состоянии организации, поэтому необходимо сократить сроки его сбора.
Основными факторами появления дебиторской являются:
- определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
- неудовлетворительная работа банковской системы;
- низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
- игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике организаций.
При этом следует учитывать, что кредиты как реальный актив играют довольно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.
Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для организации, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.
Состояние кредитов и долгов, их размер и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Чтобы управлять своими кредитами и долгами, вам необходимо их проанализировать.
Кредитно-дебетовый анализ включает комплекс взаимосвязанных вопросов, касающихся оценки финансового положения компании.
Дебиторская задолженность и пассивные счета являются естественными компонентами баланса организации. Они возникают в результате несоответствия между датой наступления обязательств и датой платежей.
На финансовое состояние организации оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Однако кредитные и дебетовые балансы могут служить только отправной точкой для исследования влияния соглашений с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если кредиты больше, чем долги, это возможный фактор, обеспечивающий высокий уровень общего коэффициента ликвидности.
В то же время это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости долгов, чем оборачиваемости кредитов. В этом случае в течение определенного периода долги должников превращаются в деньги через более длительные промежутки времени, чем те, в которые компании требуется ликвидность для своевременной выплаты долгов кредиторам. В результате возникает нехватка ликвидности в обращении, сопровождающаяся необходимостью привлечения дополнительных источников фондирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов [6, стр. 125].
Актуальность проблемы учета операций с дебиторами и кредиторами в свое время определила выбор темы дипломной работы «Управление долгом строительной организации как метод АПК».
Управление оборотными средствами предприятия Оборачиваемость оборотных средств
... Для эффективного управления оборотными активами необходимо рассматривать их в целом и, прежде всего, в разрезе отдельных статей. Целью данной курсовой работы является разработка конкретных предложений по улучшению использования оборотных средств на ...
Анализ динамики задолженности организации позволяет ответить на вопрос, гарантируют ли договорные условия договоров с покупателями и плательщиками потребность организации в денежных средствах и достаточный уровень ее платежеспособности, а также предложить меры по устранению улучшить экономическую ситуацию. То есть позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия соглашений с покупателями и плательщиками потребность организации в денежных средствах и достаточный уровень ее платежеспособности.
1 Теоретические аспекты управления задолженностью
1.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности
Финансы организации — это денежные отношения, связанные с формированием и распределением финансовых ресурсов. Формируются финансовые ресурсы за счет таких источников, как: собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.); мобилизуемые на финансовом рынке как результат операций с ценными
р е бумагами; поступающие в порядке перераспределения.
П
с т у п н
Финансы организации обеспечивают кругооборот основного и о с т ь
и
н а р у ш е н и е
з а к о
оборотного капитала и взаимоотношения с государственным бюджетом, н н о с т и
в
р я д а х
В о о р у ж
налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими е н н ы х
С и л
Р о с с и и
п о д р
учреждениями финансово-кредитной системы. ы в а е т
н е
т о л ь к о
а в т о р
Важнейшей составляющей организации являет кредиторская и и т е т
в о и н с к и х
ф о р м и р о
дебиторская задолженности. в а н и й
в
о б щ е с т в е ,
н о
Дебиторская и кредиторская задолженности — неизбежное следствие и
н е с е т
п о т е н ц и а л ь н у ю
существующей в настоящее время системы денежных расчетов между у г р о з у
г о с у д а р с т в у
в
организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с ц е л о м ,
т а к
к а к
и м е н н
момента перехода права собственности на товар, между предъявлением о
В о о р у ж е н н ы е
С и л ы
Р Ф
платежных документов к оплате и времени их фактической оплаты. ,
в
п е р в у ю
о ч е р е д ь ,
с
Задолженность, предназначенная к получению в виде денежных т о я т
н а
с т р а ж е
г о с у д а
средств, существенно влияет на финансовое положение организации, р с т в е н н ы х
и н т е р е с о в
н
величину денежных средств в составе оборотных средств, а
м и р о в о й
а р е н е
и
о б е
платежеспособность и размер прибыли. Подобное свойство дебиторской с п е ч и в а ю т
с у в е р е н и т е т
задолженности нередко используется для совершения противоправных Р о с с и и .
О б р а щ а я с
действий, связанных с умышленным искажением финансового состояния и ь
к
к р и м и н о л о г и ч е с к и м
финансовых результатов. д а н н ы м
Методы управления дебиторской задолженностью на предприятии
... образом, управление дебиторской задолженностью основывается на классификационных признаках, которые помогают детализировать по счетам бухгалтерского учета и анализировать задолженность, чтобы расширять объемы реализации продукции и обеспечивать своевременный возврат денежных средств. Денежные потоки ...
и
с о с т о я н и ю
п
Дебиторская задолженность свидетельствует о временном отвлечении р е с т у п н о с т и
в
в о й с к а х
о т м е т и м ,
ч т о
з а
п о с л е д н и е л е т
в
с в е т е
к о р е н н ы х
п р средств из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому состоянию.
Денежные средства и их эквиваленты относятся к нестандартным оборотным средствам, работающим в сфере обращения. В силу специфики форм, скорости движения, характера появления эти товары в обращении не могут быть приняты во внимание заранее как нормализованные товары в обращении. Субъекты хозяйствования имеют возможность управлять этими средствами и влиять на их стоимость с помощью кредитной и расчетной системы.
Кредиты организации — это платежи покупателей товаров, долги, наоборот, задолженность самой организации перед поставщиками товаров и другими сторонними организациями. Говоря о денежных потоках как о показателе, отражающем реальное финансовое положение, следует отметить, что именно это их свойство позволяет организации отслеживать фактический уровень своей текущей платежеспособности.
Кредиты внутри организации существовали и будут существовать. Кредиты могут быть приемлемыми из-за существующей системы расчетов и неприемлемыми, что указывает на недостатки в финансово-хозяйственной деятельности.
В составе дебиторской задолженности учитываются следующие виды:
- задолженность покупателей и заказчиков;
- векселя к получению;
- задолженность дочерних и зависимых обществ;
- задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
- авансы выданные и пр.
Дебиторская задолженность — важный компонент оборотного капитала. Когда одна организация продает продукт другой организации, это вовсе не означает, что оплата за продажу будет произведена немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности — векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги).
Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями [11, стр. 241].
С юридической точки зрения кредиты обычно относятся к имущественным правам, которые составляют один из объектов гражданского права.
Согласно статье 128 Гражданского Кодекса РФ «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага» [31, стр. 68].
Отсюда следует, что право на получение кредитов является имущественным правом, а сами кредиты являются частью собственности организации.
Управление дебиторской задолженностью
... воздействия: подготовка нормативов действий, сравнение фактических результатов со стандартными. управление дебиторской задолженностью ·Учет дебиторской задолженности на каждую отчетную дату; ·Диагностический анализ состояния и причин, ... меньше это число, тем быстрее кредиты превращаются в наличные и, как следствие, увеличивается ликвидность оборотных средств компании. Высокое значение коэффициента ...
На величину дебиторской задолженности оказывает влияние ряд факторов, основными из которых являются:
1) доля продажи продукции на условиях последующей оплаты в общем
объеме продаж;
2) условия расчетов с покупателями и заказчиками;
3) политика взыскания дебиторской задолженности;
4) платежная дисциплина предприятй-покупателей и их общее
экономическое состояние;
5) качество оценки эффективности управления дебиторской
задолженностью и последовательность в использовании ее
результатов.
6) Наряду с рассмотренными выше факторами, следует отметить, что
размер дебиторской задолженности и ее структура находятся под
влиянием многих других факторов, которые можно в целом
подразделить на внешние и внутренние, как показано на рисунке 1.
Факторы, оказывающие влияние на дебиторскую задолженность
Внешние Внутренние
1. Состояние рачсетов в стране 1. Кредитная политика орг-ции 2. Уровень инфляции 2. Финансовое состояние орг-ции 3. Государственное 3. Активность и регулирование и контроль за заинтересованность финансовыми рачсетами собственника в управлении 4. Емкость рынка и степень его организацией насыщенности 4. Эффективность маркетинговой 5. Сезонность производства и политики продаж 5. Формы расчетов 6. Недоступность кредитных 6. Професионализм работников ресурсов 7. Условия расчетов
8. Система контроля в
организации
9. Состояние кнтроля за
дебиторской задолженностью
Рисунок 1 – Факторы, оказывающие влияние на дебиторскую задолженность
Важной взаимосвязью при анализе денежных потоков организации является взаимосвязь между оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженности. Действительно, от этих отношений зависит способность компании выполнять свои краткосрочные обязательства.
Кредитный оборот — это количество дней, в течение которых организация генерирует необходимую сумму средств для покрытия своих долгов. Выручка от кредиторской задолженности — это период времени, по истечении которого кредиторская задолженность сбытовой организации должна быть погашена. Для обеспечения точности учета движения денежных средств просроченная и долгосрочная кредиторская задолженность компании должна быть исключена из анализа, поскольку в ближайшем будущем выплаты по этим видам активов и обязательств не ожидаются.
В источниках формирования оборотных средств особое место занимают заемные средства. Они основаны на краткосрочных банковских ссудах, которые покрывают временные дополнительные потребности фирмы. Привлечение заемных средств обусловлено характером производственных, расчетных и платежных отношений в рыночных условиях, восполнением недостатка собственных оборотных средств и другими объективными причинами.
К текущим обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность, прежде всего банковские ссуды и неоплаченные счета других
П
предприятий. р е с т у п н о с т ь
и
н а р у ш е н
В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются и е
з а к о н н о с т и
в
р я д а х
коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального В о о р у ж е н н ы х
Разработка инновационного проекта организации (на примере зао ЭКОТОП)
... задачи определения эффективности инновационного проекта предприятия, работающего на рынке оборудования для ... эффективном использовании требует изменения организации бизнес-процессов. В конечном ... направлений инвестирования - это привлечение средств заказчиков инновационного продукта - крупных системообразующих корпораций ... РФ, под инновационной понимается деятельность по выполнению работ и (или) ...
С и л
Р о с с
подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарнои и
п о д р ы в а е т
н е
т о л ь к
материальными ценностями заемщика. о
а в т о р и т е т
в о и н с к и х
Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части ф о р м и р о в а н и й
в
о б щ е с т
своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с в е ,
н о
и
н е с е т
п о т е н ц
предоставлением ему возможности получать деньги по долговому и а л ь н у ю
у г р о з у
г о с у д а
обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои р с т в у
в
ц е л о м ,
т а к
к а
проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них к
и м е н н о
В о о р у ж е н н ы е
текущих активов, другие — за счет частичной их продажи [29, стр. 73]. С и л ы
Р Ф ,
в
п е р в у ю
о ч е р е д ь ,
с т о я т
н а
с т р а ж е
г о с у д а р с т в е н н ы х
и н т е р е с о в
н а
м
Средства, привлеченные в виде ссуд, обычно используются более эффективно, чем их собственный оборотный капитал. Они имеют более быстрый оборот, имеют целевое назначение, выдаются на строго определенный срок и сопровождаются взысканием банковских процентов. Все это побуждает компанию следить за движением заемных средств и эффективностью их использования.
Заемные средства привлекаются не только в виде краткосрочных банковских кредитов, но и в виде кредиторской задолженности, а также иных заемных средств — остатков денежных средств и резервов самого предприятия, которые временно не используются для их использования. Целевое назначение.
Под кредиторской задолженностью следует понимать оценку стоимости обязательств организации перед третьими сторонами, которые возникли в ходе хозяйственной деятельности и подлежат выплате или взысканию в течение определенного периода времени. В её состав входят краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, краткосрочные текущие обязательства [27, стр. 23].
Одной из форм внешнего проявления финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность по долгам — способность оперативно выполнять свои обязательства, вытекающие из коммерческих и иных платежных операций.
Большинство компаний сталкиваются с проблемой управления своими долгами. Кредиторская задолженность — это внеплановое привлечение в хозяйственный оборот предприятия средств других предприятий, организаций или отдельных лиц. использование этих средств в установленные сроки для выставления счетов и обязательств является законным. Однако в большинстве случаев долги возникают в результате нарушения расчетной и платежной дисциплины. В связи с этим у фирмы есть задолженность перед поставщиками за полученные, но неоплаченные запасы.
В рамках анализа кредиторской задолженности осуществляется углубленное исследование платежеспособности предприятия на основе построения баланса, включающего следующие взаимосвязанные группы показателей: общая величина неплатежей, задолженность по ссудам, задолженность по расчетным документам поставщиков, недоимки в бюджете, прочие неплатежи, в том числе и по оплате труда.
Управление кредиторской задолженностью
... УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 1 Понятие и структура кредиторской задолженности предприятия Как юридическая категория, долги - это особая часть собственности предприятия, которая является предметом правовых отношений между организацией ... дебиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной дебиторской задолженности в целом, краткосрочной дебиторской задолженности ...
В случае нарушения сроков уплаты налогов возникает просроченная задолженность перед налоговыми органами. Несвоевременные взносы во внебалансовые фонды и другие пропущенные платежи приводят к возникновению незаконной задолженности. Долги связаны с образованием кредитов, являясь источником их покрытия. Своевременное и полное выполнение платежных обязательств предприятия определяет высокую степень их финансовой устойчивости. Это важнейшая предпосылка сокращения размера кредиторской задолженности [25, стр. 97].
В текущей ситуации, когда рынок испытывает дефицит ликвидности, компаниям приходится переосмысливать принципы управления ликвидностью и долгом. Последняя во все времена П р е с т у п н о с т ь
и
н а р у
была одним из важных источников финансирования деятельности ш е н и е
з а к о н н о с т и
в
р я д
предприятий. а х
В о о р у ж е н н ы х
С и л
Р о
Таким образом, во-первых, кредиторская задолженность входит в с с и и
п о д р ы в а е т
н е
т о л
состав имущества организации; во-вторых, имущество организации за ь к о
а в т о р и т е т
в о и н с к
вычетом кредиторской задолженности является ее собственным капиталом, и х
ф о р м и р о в а н и й
в
о б щ
или чистыми активами: в-третьих, объектом взыскания со стороны е с т в е ,
н о
и
н е с е т
п о т е
кредиторов будет все имущество организации, включая кредиторскую н ц и а л ь н у ю
у г р о з у
г о с у
задолженность. Погашение кредиторской задолженности в добровольном д а р с т в у
в
ц е л о м ,
т а к
порядке. Если кредитор по наступлении сроков исполнения обязательства не к а к
и м е н н о
В о о р у ж е н н
обращается к организации-дебитору с требованием о выплате долгов, ы е
С и л ы
Р Ф ,
в
п е р в у ю
о
кредиторская задолженность остается в распоряжении дебитора и он может ч е р е д ь ,
с т о я т
н а
с т р а
либо вернуть кредитору долги по собственной инициативе, либо ж е
г о с у д а р с т в е н н ы х
и
использовать невостребованные средства в составе своего имущества. н т е р е с о в
н а
м и р о в о й
а
Нормальная кредиторская задолженность включает: задолженность р е н е
и
о б е с п е ч и в а ю т
с у в е р е н и т е т
Р о с с и и .
О б р а щ а я с ь
к
к р и м и н о л о г и ч е с к и м поставщикам в пределах установленных сроков оплаты счетов; задолженность рабочим и служащим по оплате труда; задолженность государству по налогам; задолженность, возникшую в связи с опережением поступления материальных ценностей по сравнению со сроком их оплаты и др. Нарушение финансовой дисциплины и установленного порядка совершения сделок также приводит к образованию нормальной задолженности.
Просроченные кредиты и долги ненормальны. Просроченные кредиты, в свою очередь, могут быть сомнительными и безнадежными. В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией» [2, стр. 491].
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент ...
... основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью как элемента финансовой политики предприятия 6 1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности 6 1.2. Содержание финансовой политики предприятия в части управления дебиторской и кредиторской задолженностью 13 ...
Следовательно, кредиты и долги являются частью активов организации. Дебиторская задолженность как компонент оборотных активов предприятия включает будущие экономические выгоды, которые обеспечивают возможность, прямо или косвенно, генерировать денежные потоки. Кредиторская задолженность — один из заемных источников хеджирования оборотных средств. Использование заемных средств в обороте также дает компании экономические выгоды.
1.2 Способы управления задолженностью
Эффективное управление кредитом и долгом — важная часть успеха организации. Все аспекты его бизнеса зависят от умения правильно управлять активными и пассивными счетами.
Под кредитами понимается задолженность других организаций, сотрудников, юридических и физических лиц данной организации.
Кредиторская задолженность – задолженность данной организации физическим и юридическим лицам:
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, полученные авансы, задолженность по заработной плате, балансу, забалансовым фондам, прочим кредиторам.
Для того, чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов.
Для этого необходимо грамотно управлять дебиторской и кредиторской задолженностью. Специалисты предприятия должны анализировать дебиторскую задолженность по списку кредиторов и дебиторов, срокам образования и размерам; контролировать расчеты по отсроченной или просроченной задолженности, оценивать наличие дебиторской задолженности; определять приемы и способы уменьшения долгов.
Управление дебиторской задолженостью.
Среди основных методов управления дебиторской задолженностью можно выделить следующие:
- Зачет требований;
- Рассрочка с графиком платежей;
- Новация;
- Предоставление скидок;
- Снижение стоимости поставленных товаров.
Успешно вести бизнес и никогда никому не давать в долг практически невозможно, в силу объективных причин: высокой конкуренции, дефицита денежных средств, что в условиях энергетического кризиса становится наиболее актуальным. Что же делать, не давать в долг? Однако полностью отказываться от предоставления отсрочки платежа вряд ли целесообразно. В связи с этим возникает проблема: как же сделать так, чтобы и волки были
сыты и овцы целы. Практика говорит о том, что дебиторскую задолженность
можно планировать, а значит ею можно управлять. Работа с дебиторской
задолженностью — это целый процесс последовательных действий, в которых
в той или иной степени, участвует весь менеджмент организации и
последовательно включает в себя следующие этапы:
1. Установление кредитной политики организации;
2. Знакомство с клиентом;
3. Оформление договорных отношений;
4. Исполнение своих обязательств;
5. Контроль исполнения обязательств клиентом;
Разработка мероприятий совершенствования управления дебиторской ...
... работы заключается в разработке мероприятий по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия ООО «Велес». Для достижения ... управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятиях торговли 1.1. Понятие и сущность управления дебиторской и кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов В процессе хозяйственной деятельности предприятия и организации ...
6. Досудебное урегулирование спора;
7. Рассмотрение спора в суде;
8. Исполнительное производство.
Как видно из приведенных выше этапов работы с дебиторской
задолженностью, работа в суде стоит на предпоследнем месте. На стадии
взыскания дебиторской задолженности через суд происходит выявление всех
ошибок, имевших место на всех предшествующих этапах работы с
дебиторской задолженностью, и не всегда удается в процессе рассмотрения
спора в суде устранить эти ошибки. Да и процесс рассмотрения спора может
затянуться на 1,5 года, а срок для исполнительного производства П
законодательством вообще не установлен. Поэтому лучше предупреждать р е с т у п н о с т ь
и
н а р у ш е н
возникновение дебиторской задолженности. и е
з а к о н н о с т и
в
р я д а х
В первую очередь должна быть установлена кредитная политика В о о р у ж е н н ы х
С и л
Р о с с
организации. и и
п о д р ы в а е т
н е
т о л ь к
При формировании кредитной политики необходимо определить о
а в т о р и т е т
в о и н с к и х
предельно допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для ф о р м и р о в а н и й
в
о б щ е с т
фирмы, так и по каждому клиенту (кредитный лимит).
Каких-то в е ,
н о
и
н е с е т
п о т е н ц
универсальных правил в данном случае не существует. Каждая организация и а л ь н у ю
у г р о з у
г о с у д а
самостоятельно определяет для себя эти цифры, ориентируясь в первую р с т в у
в
ц е л о м ,
т а к
к а
очередь на свою стратегию. к
и м е н н о
В о о р у ж е н н ы е
С и л ы
Р Ф ,
в
п е р в у ю
о ч е р е д ь ,
с т о я т
н а
с т р а ж е
г о с у д а р с т
Планирование сроков и объемов увеличения и погашения дебиторской задолженности необходимо вести в комплексе с финансовым планированием на фирме. Общие принципы работы с клиентами являются частью финансовой политики организации.
1.3 Особенности работы организации с задолженностью
В целях оптимизации политики продаж с отсрочкой платежа у организации должны быть разработаны следующие положения и регламенты [11, стр.71]:
1. Кредитная политика, включающая принципы кредитования клиентов.
2. Регламент работы с дебиторской задолженностью.
3. Регламент заключения договоров.
4. Положение о скидках.
5. Должностные инструкции, предусматривающие права, обязанности и ответственность персонала.
6. Формы договоров.
Второй этап работы по управлению дебиторской задолженностью – знакомство с клиентом.
Большое значение при работе с дебиторской задолженностью имеет наличие информации о клиенте.
Самый простой первый шаг — воспользоваться онлайн проверкой по ИНН в сервисе налоговой инспекции на сайте www.nalog.ru «Проверь себя и контрагента». Этот способ дает возможность посмотреть выписку о фирме из ЕГРЮЛ.
Кроме того, проверяя контрагента, стоит воспользоваться следующими общедоступными источниками информации: Проанализировать интернет на наличие у вашего контрагента сайта; Направить запрос в налоговую инспекцию в свободной форме о добросовестности налогоплательщика; Проверить факт регистрации контрагента по адресу «массовой регистрации» на сайте налоговой инспекции; Проверить контрагента по «Вестнику государственной регистрации», не начал ли он процедуру ликвидации или реорганизации; Поискать паспорт единоличного исполняющего органа на сайте ФМС, чтобы выяснить, не утерян ли он был какое-то время назад; на сайте лицензирующего органа можно проверить данные лицензии; на сайте ВАС РФ и других судов, можно узнать участвовала ли компания в судебных разбирательствах; забив название компании-контрагента и фамилию, имя, отчество директора в любой поисковой системе и просмотреть все упоминания о них.
Необходимо собрать о контрагенте как можно больше сведений. Особое внимание необходимо уделить нерезидентам. В обязательном порядке необходимо требовать от нерезидента представления легализованной выписки из торгового реестра страны местонахождения клиента и доверенность представителю нерезидента, с апостилем компетентного органа государства, в котором этот документ был совершен и нотариально удостоверенным переводом.
Если отсутствуют сведения о клиенте, это не означает, что с ним не нужно работать. Чем меньше информации о клиенте, тем выше риски организации, следовательно, на этапе оформления договорных отношений необходимо минимизировать возникновение этих рисков.
Для минимизации возникновения рисков можно использовать следующие инструменты обеспечения исполнения обязательств:
- Поручительство;
- Гарантию, в том числе банковскую;
- Залог;
- Страхование рисков;
- Удержание;
- Задаток;
- Неустойку;
- Залог товара, проданного в кредит;
- Факторинг;
- Резервирование права собственности;
- Различные варианты расчетов.
Можно выбрать какой-нибудь один из инструментов обеспечения исполнения обязательства, а могут использовать одновременно несколько инструментов. Все зависит от того, насколько кредитор хочет застраховать свои предпринимательские риски и оградить себя от убытков, связанных с неисполнением должником обязательств. В свою очередь это зависит от оценки перспективности клиента и выбора плана взаимоотношений с ним, а также от стоимости дополнительных расходов, связанных с использованием того или иного инструмента. Чем больше процентное соотношение предварительной оплаты к оплате после отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), тем меньше рисков. Если Вы имеете о клиенте минимальный объем информации, тем выше риски.
Управление кредиторской задолженностью.
Планирование погашений по обязательствам осуществляется финансовыми или менеджерами непосредственно центрами финансовой ответственности по статьям бюджета, установленным регламентом. В рамках своей компетенции и целесообразности специалисты могут определять возможные варианты планирования задолженности, используя в качестве прогнозы «Расчеты с поставщиками», определяя отсрочки платежей по конкретным контрактам и «Кредиторская задолженность прошлых периодов», устанавливая графика погашения задолженности по клиентам, так и на основе бизнес-прогноз «Графики финансирования», которая является упрощенной формой формирования кредиторской задолженности. [12, стр. 37]
Прогноз предназначен для планирования величины кредиторской задолженности и количества дней ее равномерного погашения, суммы авансов и отсрочки текущих платежей по статьям и элементам бюджета.
Основой для складывания расходной части бюджета движения средств должны быть операционные бюджеты всех направлений деятельности компании и графики погашения задолженности, которые определяют следующие группы платежей, установленные в прогнозе «Графики финансирования»:
плановые платежи по всем видам налогов и собраний перед
бюджетом и внебюджетными фондами;
обслуживание кредитов, которые содержат план выплат по
основному долгу и процентам;
- расходы по оплате труда; р е с т у п н о с
П
обязательство перед поставщиками за материалы, которые т ь
и
поставляются, обеспечение энергоресурсами; н а р у ш е н и е
з а к о н н о с т и
в
обязательство перед заказчиками за выполненные работы; р я д а х
В о о р у ж е н н ы х
С и л
финансирование управленческих и коммерческих расходов; Р о с с и и
п о д р ы в а е т
н е
т
график инвестиционных выплат за приобретение и модернизацию о л ь к о
а в т о р и т е т
в о и н с
основных средств; к и х
ф о р м и р о в а н и й
в
о б
другие расходы. щ е с т в е ,
н о
и
н е с е т
п о
По определению, кредиторская задолженность — это временно т е н ц и а л ь н у ю
у г р о з у
г о с
притянуты предприятием и подлежащее возвращению физическим и у д а р с т в у
в
ц е л о м ,
т а к
юридическим лицам средства. Кредиторская задолженность отбивает к а к
и м е н н о
В о о р у ж е н
стоимостную оценку финансовых обязательств организации перед разными н ы е
С и л ы
Р Ф ,
в
п е р в у ю
субъектами экономических отношений и определяется по формуле (1) [14, о ч е р е д ь ,
с т о я т
н а
с т р
стр.88]: а ж е
г о с у д а р с т в е н н ы х
и н т е р е с о в
н а
м и р о в о й
Кз = РАС * Оп / Р, где а р е н е
и
о б е с п е ч и в а ю т
с у в
(1) е р е н и т е т
Р о с с и и .
О б р а щ а я с ь
к
к р и м и н о л о г и ч е с к и м
д а н н ы м
и
с о с
РАС — материальные расходы + величина отложенных выплат посторонним организациям;
Оп — отсрочка платежей в днях
P — длительность периода в днях.
Для планирования кредиторской задолженности на краткосрочный период можно условно принимать, что погашение задолженности производится равными долями в течение запланированного количества дней дополнительно к текущему платежам, с учетом суммы выданных авансов. При расчете затраты средств сумма платежа разделяется на количество дней месяца и смещается относительно месяца в объеме, который придется на период отсрочки.
Прогнозный расчет кредиторской задолженности является одним из основных этапов формирования бюджета движения средств и прогнозного баланса, а также для выполнения финансового анализа.
Для анализа состояния кредиторской задолженности используются коэффициенты оборотности кредиторской задолженности, что относятся к группе показателей деловой активности.
Коэффициент оборотности кредиторской задолженности, которая выражается в числе оборотов за период, можно рассчитать по формуле (2) [15, стр.74]:
Кокз = Рп / Кз, где
(2)
Рп — стоимость реализованной продукции (себестоимость);
- Кз — среднегодовая кредиторская задолженность.
Период обороту (погашение) кредиторской задолженности, рассчитывается в днях по формуле (3) [15, стр.75]:
Покз = 360/ Кокз (3)
Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловливается ее значительной частью в текущих пассивах предприятия, ее изменения заметно отражаются на динамику показателей его платежеспособности и ликвидности.
Текущее финансовое благополучие предприятия в значительной степени зависит от того, насколько вовремя оно отвечает по своим финансовым обязательствам.
Финансовое планирование бюджета, организация управления финансовыми потоками является основанием для складывания платежного календаря предприятия, которое является инструментом оперативного планирования и складывается на небольшой промежуток времени с детально возможной точностью.
В таблице 1 приведены оптимальные «рамочные» значения основных коэффициентов, характеризующих состояние кредиторской задолженности на предприятии. [9, стр.73]
Таблица 1 – Оптимальные «рамочные» значения основных коэффициентов, характеризующих состояние кредиторской задолженности организации Показатель Коэффи- Коэффици Коэффи- Коэффи- Коэффи- Коэффици
циент ент циент циент циент ент
ликвид- «кислотно зависи- самофина времени рентабельн
ности го теста» мости н- ости (в %)
сировани
я (в % ) Крупная 2,0 — 3,0 1,0 — 2,0 0,1 — 0,3 60 — 70 2,0 — 3,0 10 — 20 промышленность Капитальное 1,5 — 2,5 0,8 — 1,5 0,2 — 0,5 50 — 60 1,5 — 2,0 5 — 10 строительство Оптовая торговля 1,0 — 2,0 0,9 — 1,2 0,7 — 1,0 30 — 50 1,0 — 1,2 20 — 30 Услуги (средние и 1,0 — 1,5 0,3 — 0,8 0,6 — 0,9 25 — 50 1,0 — 1,3 15 — 20 крупные обороты) Финансовые 0,8 — 1,0 0,7 — 1,3 2,0 — 3,0 10 — 30 1,0 — 1,1 2-6 учреждения (в т. ч. банки)
Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности. Определяется как отношение суммы прибыли к сумме кредиторской задолженности, которые отражены в балансе. Данный показатель характеризует эффективность привлеченных средств и его особенно целесообразно анализировать по периодам. При этом должна быть определена зависимость динамики изменений этого коэффициента от тех основных факторов, которые повлияли на его рост или снижение (изменения сроков возврата, структуры кредиторов, средних размеров и стоимости кредиторской задолженности и т.д.).
Итак, управление дебиторской задолженностью включает в себя анализ дебиторов, анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности, разработку политики предоставления коммерческих кредитов, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансового менеджмента. Рациональное управление дебиторской задолженностью позволит обеспечить предприятию достаточный уровень рентабельности и снизить задолженность по обязательствам.
Привлечение заемных средств в оборот предприятия — явление, которое оказывает временное улучшение финансового состояния при условии, что они не замораживаются на длительное время в обороте и возвращаются.
П
В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская р е с т у п н о с т ь
и
н а р у ш е н
задолженность, которая приводит к выплате штрафов иухудшению и е
з а к о н н о с т и
в
р я д а х
финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить В о о р у ж е н н ы х
С и л
Р о с с
состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и и и
п о д р ы в а е т
н е
т о л ь к
причины образования. Не менее важна организация эффективного о
а в т о р и т е т
в о и н с к и х
управления кредиторской задолженности в организации. ф о р м и р о в а н и й
в
о б щ е с т в е ,
н о
и
н е с е т
п о т е н ц и а л ь н у ю
у г р о з у
г о с у д а р с т в у
в
ц е л о м ,
т а к
Основной задачей управления кредиторской задолженностью является оптимизация размера кредиторской задолженности за расчеты с поставщиками, на которую приходится значительный объем кредиторской задолженности. Предприятия, которые сумели отладить работу с дебиторской и кредиторской задолженностью, получають конкурентное преимущество. Естественно, в первую очередь это способствует повышению управляемости и гибкости бизнеса, а во – вторых количество ошибок, которые связаны с человеческим фактором, значительно уменьшается. При правильном управлении задолженностями предприятие может значительно поправить свое финансовое положение. Главное правильно оценить и проанализировать состояние расчетов предприятия и подобрать наиболее подходящие методы управления ими.
Обобщая вышеизложенное исследование, можно сделать следующие выводы: 1. Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской и
кредиторской задолженностью являются определение степени риска
неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения
резерва по сомнительным долгам, а также предоставление
рекомендаций по работе с фактически или потенциально
неплатежеспособными покупателями. 2. Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные
издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами
(связь командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской
задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь
от безнадежной дебиторской задолженности. 3. В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества
расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить
как сплошным, так и выборочным методом. 4. Дебиторская задолженность — элемент оборотных средств, ее
уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые
менеджер решают не только задачу снижения дебиторской
задолженности, но и е балансирования с кредиторской. При анализе
соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями
необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого
фирме поставщиками сырья и материалов. 5. С целью максимизации притока денежных средств предприятию
следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с
гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием.
Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной
предоплаты до передач на реализацию и банковской гарантии. 6. Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных
убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в
денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует
ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков
на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от
денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с
суммой скидки.
